Организация расчетов с бюджетом по НДФЛ

При представлении декларации сумма налога, удержанная по месту работы за истекший год, будет возвращена на счет налогоплательщика в банке.

Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе. Для этого в налоговый орган по месту жительства предоставляется заявление (в произвольной форме) на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением перечисленных выше документов, подтверждающих это право. После проверки заявления и документов (в течение 30 дней), налоговым органом будет выдано уведомление о праве на имущественный вычет, которое нужно предоставить работодателю. Это уведомление будет являться для работодателя основанием для не удержания из выплачиваемых физическому лицу доходов суммы НДФЛ с момента получения уведомления до конца текущего года. Не зависимо от того, каким способом налогоплательщик заявил право на имущественный налоговый вычет (в налоговом органе или у работодателя) его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования без каких-либо временных ограничений. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них облагаемых доходов остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет. Вычет в текущем календарном году можно получить за 3 предыдущих года (но не ранее года, в котором возникло право на вычет), при этом срок обращения в налоговый орган для получения вычета в течение года — не ограничен.

2 Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества. При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее 3 лет сумма, полученная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц. Из этого вытекает обязанность физического лица представить в налоговый орган по месту своего жительства (пребывания) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой полученный доход должен быть отражен. Декларация представляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход (по доходам за 2012 год – не позднее 30 апреля 2013 года). Наличие обязанности по представлению декларации не всегда означает наличие обязанности по уплате налога с полученных доходов.

Если суммы, полученные от продажи имущества той или иной категории, не превышают необлагаемые минимумы (1 000 0000 рублей и 250 000 рублей), то обязанность по представлению деклараций остается, а обязанности по уплате налога не возникает. Вместо перечисленных имущественных налоговых вычетов сумму дохода, полученного от продажи имущества, можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. Если проданное имущество ранее было приобретено по цене, равной цене продажи или большей (что может быть подтверждено имеющимися у налогоплательщика документами), то обязанности по уплате налога также не возникает. В случае если суммы, полученные от продажи, превышают установленные необлагаемые минимумы или расходы по приобретению этого имущества, то налог на доходы по ставке 13% исчисляется с суммы такого превышения. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в налоговую инспекцию по месту своего жительства.

В случае реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. При продаже имущества, находящегося в общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами по их договоренности.

Имущественный вычет не распространяется на случаи продажи имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности. Необходимо помнить, что в случае реализации имущества, находящегося в собственности 3 года и более, необходимости в предоставлении декларации и уплате налога не возникает.

3 Социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на лечение и приобретение медикаментов

Вычет может быть получен в случае, если денежные средства были потрачены на лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации либо на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом. Вычет предоставляется, если услуги по лечению (стоимость приобретенных медикаментов) были оплачены за себя, а также за супруга (супругу), детей (в возрасте до 18 лет) и (или) родителей. Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201. Данные перечни охватывают все наиболее распространенные виды медицинских услуг и лекарственных средств. Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ.Чтобы подтвердить право на вычет, к декларации нужно приложить документы, которые это право подтверждают.

Вычет в текущем календарном году можно получить за 3 предыдущих года, при этом срок обращения в налоговый орган для получения вычета в течение года — не ограничен.

4 Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, направленной на обучение

Вычет представляется при оплате своего обучения в образовательных учреждениях (не зависимо от формы обучения), а также при оплате обучения своих детей (подопечных), братьев и сестер в возрасте до 24 лет по очной форме. Cумма вычетов равна сумме денежных средств, потраченных на обучение в соответствующем году.Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ.

Вычет в текущем календарном году можно получить за 3 предыдущих года, при этом срок обращения в налоговый орган для получения вычета в течение года - не ограничен. Социальный вычет по НДФЛ в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов. Данный вычет образуют суммы денежных средств, уплаченных в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Уплата таких взносов предусмотрена Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Этим Законом предусмотрен порядок самостоятельного внесения физическим лицом денежных средств на финансирование накопительной части своей пенсии (поручение о перечислении части заработной платы на финансирование пенсии можно дать своему работодателю). Для получения вычета по окончании года следует обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ.

5 Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме

взносов на добровольное пенсионное страхование и обеспечение

 Социальный вычет предоставляется  в сумме уплаченных пенсионных  взносов по договору негосударственного  пенсионного обеспечения, а также  страховых взносов по договору  добровольного пенсионного страхования.

Договор пенсионного обеспечения, либо договор пенсионного страхования могут быть заключены как в пользу самого физического лица, получающего социальный вычет, так и в пользу его супруга (супруги), родителей налогоплательщика. Для получения вычета по окончании года следует обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ.

В том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись в соответствующие страховые компании (пенсионные фонды), то вычет можно получить до окончания года при обращении с соответствующим заявлением непосредственно к работодателю. Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных взносов не может превышать 120 000 рублей. При этом данное ограничение рассчитывается с учетом других социальных налоговых вычетов (лечение, обучение).

6 Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, затраченной на благотворительность (с 01.01.2012 – на пожертвование)

Вычет предоставляется в сумме, направленной в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи:

- организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и  социального обеспечения, частично  или полностью финансируемых  за счет бюджета;

- физкультурно-спортивным  организациям, образовательным и  дошкольным учреждениям на нужды  физического воспитания граждан  и спортивных команд;

- религиозным организациям  на осуществление ими уставной  деятельности.

Вычет предоставляется только в сумме денежной помощи, оказанной непосредственно данным организациям. При перечислении денежных средств в адрес фондов, учрежденных перечисленными организациями, вычет не предоставляется.

Также вычет не предоставляется в том случае, если понесенные физическим лицом расходы, предполагают получение им какой-либо выгоды (передача имущества, оказание услуг, реклама и др.), поскольку под благотворительностью понимается только бескорыстная помощь.

Начиная с доходов 2012 года, вычет предоставляется в суммах, перечисляемых в виде пожертвований:

- благотворительным организациям;

- социально ориентированным  некоммерческим организациям на  осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством  Российской Федерации о некоммерческих  организациях;

- некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в  области науки, культуры, физической  культуры и спорта (за исключением  профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты  прав и свобод человека и  гражданина, социальной и правовой  поддержки и защиты граждан, содействия  защите граждан от чрезвычайных  ситуаций, охраны окружающей среды  и защиты животных;

- религиозным организациям  на осуществление ими уставной  деятельности;

- некоммерческим организациям  на формирование или пополнение  целевого капитала

Федеральным законом от 30.12.2006 №275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».Вычет предоставляется на основании налоговой декларации формы 3-НДФЛ, предоставляемой в налоговый орган по месту жительства.

 

 

 

 

2 Анализ поступления НДФЛ в Новосибирскую область

 

В системе налогов и сборов в Российской Федерации работа, связанная с анализом и прогнозированием, позволяет составлять полную и систематизированную информацию о ходе поступления налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации, в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, в целях обеспечения исполнения доходной части федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации.

Эффективность и качество проводимой указанной выше работы способствует добросовестное выполнение своих должностных обязанностей сотрудниками отдела анализа и налоговой статистики, ведь от их работы зависит достоверность информации, извлеченной из автоматизированной базы данных, получение от других подразделений ИФНС сведений, необходимых для составления статистической отчетности, аналитических записок.

Налог на доходы физических лиц, удержанных налоговыми агентами по МИФНС №13 г. Новосибирска за 2009 г. (тыс. руб.) отражены в таблице 1.

 

Таблица 1- Налог на доходы физических лиц, удержанных налоговыми агентами по МИНФНС №13 г. Новосибирск за 2009 год

1	2
Общая сумма доходов, принимаемая для расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Всего В том числе - облагаемые  по ставке 13% - облагаемые  по ставке 30% - облагаемые  по ставке 35% - облагаемые  по ставке 6%	191339     168130 11539 7055 4615

 

 

Продолжение таблицы 1
1	2
Сумма произведенных вычетов, предоставляемых налоговыми агентами при определении налоговой базы по ставке 13% В том числе: - стандартные  налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) - профессиональные  налоговые вычеты (п. 2.3. ст. 221 НК РФ) - налоговые  вычеты, предоставляемые к налогам  на операции с ценными бумагами  и финансовыми инструментами  срочных сделок (ст. 214.1 НК РФ) - налоговые  вычеты по отдельным видам  доходов в сумме не более 2000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217) Общая сумма налоговой базы В том числе -облагаемые  по ставке 13% -облагаемые  по ставке 30% -облагаемые  по ставке 35% -облагаемые  по ставке 6% Общая сумма налога, исчисленная - всего В том числе -с налогооблагаемой  базы по ставке 13% -с налогооблагаемой  базы по ставке 30% -с налогооблагаемой  базы по ставке 35% -с налогооблагаемой  базы по ставке 6% Общая сумма удержания В том числе -с налогооблагаемой  базы по ставке 13% -с налогооблагаемой  базы по ставке 30% -с налогооблагаемой  базы по ставке 35%	87459   65497 16547     5415   103880 80671   11539 7055 4615 16696 10487   3462 2470 277 424 6633   300 70 49
Продолжение таблицы 1
1	2
- с налогооблагаемой  базы по ставке 6% Сумма налога, перечисленная в бюджет	5 16272