Организация расчетов с бюджетом по НДФЛ

- 500 рублей – вычет предоставляется также участникам ВОВ, инвалидам, разным категориям военнослужащих. Полностью список можно узнать, прочитав ту же 218 статью НК РФ. Надо отметить тот факт, что для тех работников, которым подойдут оба вычета, применяться будет только тот, что больше – это 3000 рублей.

- 1400 рублей – данный вычет предоставляют за первого и второго ребенка, для которого работник является родителем или опекуном. Применение вычета осуществляется до того момента, когда исчисляемый нарастающим с начала года итогом суммарный заработок не доходит до уровня 280 тыс.руб. После этого вычет уже не будет применяться – и так до конца текущего года.

- 3000 рублей – это вычет, предоставляемый за третьего и последующих детей. Данный вычет также будет действовать до того момента, как суммарный заработок достигнет 280 тыс.руб.

Кроме стандартных вычетов, существуют еще профессиональные, имущественные и социальные вычеты, с которыми можно подробнее ознакомиться в ст.ст. 219-221 НК РФ. Такие вычеты применяются исключительно в отношении 13%-й налоговой ставки.

Госдума приняла законопроект, в котором изменятся стандартные налоговые вычеты на детей с 2014 года.

Министерство финансов РФ приказом №65н от 01.07.2013 утвердило новые КБК для перечисления НДФЛ и страховых взносов в 2014 году. 

 

5. Порядок применения льгот по НДФЛ

 

Статья 58. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению

В облагаемый налогом доход физических лиц не включаются:

- выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в пределах двенадцатикратного размера минимальной заработной платы, пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, пособия по безработице, пособия по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным членом семьи), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной формах, оказываемые гражданам из средств благотворительных и экологических фондов;

- получаемые алименты;

- стипендии студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений и созданных на их базе бизнес-школ, включая высшие и средние духовные учебные заведения, назначаемые им этими учебными заведениями, а также стипендии, учреждаемые из средств фондов, указанных в подпункте "а" настоящей статьи;

- исключен

- государственные пенсии, а также надбавки к ним;

- суммы, получаемые лицами за сдачу ими крови, от других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

- суммы, получаемые в возмещение вреда, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи со смертью кормильца;

- суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от финансируемых из государственного бюджета учреждений и организаций в связи с направлением их на работу за границу, в пределах сумм, установленных законодательством;

- суммы, получаемые от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, кроме доходов от продажи имущества, осуществляемой в рамках предпринимательской деятельности;

- суммы доходов лиц от продажи выращенных в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, рыбы, птицы как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде, а также продукции пчеловодства и выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства в натуральном или переработанном виде. Наличие у гражданина личного подсобного хозяйства подтверждается справкой местных органов государственной власти или органов самоуправления граждан;

- стоимость ценных подарков, полученных от юридических лиц, в сумме до шестикратного размера минимальной заработной платы в течение одного года, а также суммы стоимости вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

- суммы и стоимость имущества, получаемые в результате наследования и дарения, за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы и искусства;

- выигрыши по облигациям государственных займов и лотереям, а также проценты по государственным ценным бумагам Республики Узбекистан;

- суммы, получаемые гражданами по страхованию;

- суммы материальной помощи, оказываемой в течение одного года:

в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами - полностью;

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи - до десятикратного размера минимальной заработной платы;

в других случаях - до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы;

- доходы по депозитным сертификатам, проценты и выигрыши по вкладам в банках и по государственным казначейским обязательствам;

- суммы заработной платы и других доходов граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на выкуп имущества государственных предприятий, приобретение акций приватизируемых предприятий, а также доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный фонд (капитал) юридического лица, от которого получены дивиденды. При продаже указанного имущества доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях;

- сумма дохода, полученная физическим лицом-патентообладателем (лицензиаром) от использования объектов промышленной собственности в собственном производстве или от продажи на них лицензий с даты начала использования в пределах срока действия, а также лицензиатом от использования объектов промышленной собственности с даты начала использования изобретения и селекционного достижения - в течение пяти лет, промышленного образца - в течение трех лет, полезной модели - в течение двух лет;

- суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные лагеря, санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников. К указанным выплатам относятся также суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями в порядке полной или частичной оплаты инвалидам путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

- компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при прекращении трудового договора;

- доходы, полученные от выполнения временных разовых работ в случае, если найм на такие работы осуществляется при содействии Центров обеспечения временной разовой работой;

- поступающая в распоряжение собственника частного предприятия сумма прибыли, после уплаты частным предприятием налогов и других обязательных платежей;

- единовременные денежные вознаграждения или стоимость равноценных памятных подарков, полученные физическими лицами, удостоенными государственных, наград и государственных премий Республики Узбекистан;

- единовременные денежные вознаграждения, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских играх и других международных спортивных соревнованиях;

- обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные и другие доходы по ним, накопительные пенсионные выплаты.

 

 

Статья 59. Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц

От уплаты налога на доходы освобождаются физические лица полностью:

- главы и члены персонала дипломатических представительств и должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, - по всем доходам, кроме доходов, извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

- члены административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, - по всем доходам, кроме доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

- лица, входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе;

- домашние работники сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе;

- должностные лица международных неправительственных организаций - по доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами Республики Узбекистан;

- военнослужащие министерств обороны, внутренних дел и по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные - по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);

- лица, имеющие лицензию на право занятия гастрольно-концертной деятельностью, - по доходам, полученным от гастрольно-концертной деятельности;

- работники органов прокуратуры, имеющие классные чины.

Частично, в четырехкратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц:

- лица, удостоенные звания "Узбекистон Кахрамони", Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных в период войны 1941-1945 годов либо при исполнении иных обязанностей военной службы или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

- участники гражданской войны и войны 1941-1945 годов, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан, ветераны трудового фронта периода войны 1941-1945 годов и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей;

- граждане, работавшие в городе Ленинграде в период его блокады с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года;

- инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей;

- инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;

- матери-героини, женщины, имеющие десять и более детей;

- родители и жены военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР либо при исполнении других обязанностей военной службы, или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;

- военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

- лица, пострадавшие вследствие аварии на Чернобыльской АЭС;

- одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет;

- вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей и не получающие пенсию по случаю потери кормильца;

- один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства, требующего постоянного ухода;

- граждане, направленные предприятиями, учреждениями, организациями и учебными заведениями на сельскохозяйственные работы, - по доходам, полученным за выполнение этих работ.

Право физических лиц на льготы возникает на отчетный год при представлении соответствующих документов.

 

6. Порядок применения социальных и имущественных вычетов

 

1 Имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья. Имущественный вычет предоставляется в сумме, затраченной на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, долей в них, земельного участка для индивидуального жилищного строительства и земельного участка вместе с жилым домом. Вычет также предоставляется в сумме процентов, уплаченных за пользование заемными средствами, направленными на приобретение перечисленного имущества. Максимальный размер вычета ограничен 2 000 000 рублей, без учета суммы процентов за пользование заемными средствами (вычет в сумме уплаченных процентов можно получить без каких-либо ограничений). Если недвижимость приобретена в общую долевую собственность, то размер вычета распределяется в соответствии с долями собственников. При приобретении объекта недвижимости в общую совместную собственность имущественный вычет распределяется между совладельцами самостоятельно, на основании подписанного ими письменного заявления. Правом на такой имущественный вычет можно воспользоваться только 1 раз в жизни. Вычет не предоставляется в случае приобретения имущества у взаимозависимых лиц (родственники, супруги) и в случае, если оплата имущества была произведена за счет средств иных лиц. Для получения имущественного вычета следует по окончании года представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.