Налогообложение реализации внутри страны и на экспорт

Лучше, если в схеме примет участие «свой упрощенец», поскольку в противном случае у «основной фирмы» могут возникнуть дополнительные затраты на оплату постороннему «упрощенцу» вознаграждения за оказанную услугу. «Своего упрощенца» в случае его отсутствия можно найти, но лучше создать – его несложно зарегистрировать на постороннее лицо, что, впрочем, потребует некоторого времени и денег.

Уличить «основную фирму» в уклонении от уплаты налогов практически невозможно в силу отсутствия доказательств, поскольку законодательство не нарушено: договор имеется; неустойка обусловлена, начислена и уплачена; с суммы неустойки в установленном порядке уплачены все налоги[12].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налога, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка[18].

В данной работе были рассмотрены и изучены два таких важных бюджетообразующих налога, как НДC и налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.

После изучения теоретических основ определения налога на прибыль, состав его  доходной и расходной части, методы начисления, в данной работе были рассмотрены на практическом примере порядок исчисления налога на прибыль. Налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах бюджета, и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций.

Налогообложение добавленной стоимости — одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Часто НДС называют “европейским” налогом, отдавая должное его роли в становлении и развитии западноевропейского интеграционного процесса. В странах — членах Европейского Союза НДС является важнейшим источником доходной базы бюджета. Несмотря на то, что НДС активно используется при осуществлении фискальной политики, ему присуши и определенные стимулирующие функции.

Как показывает практика процедура начисления и взимания НДС представляет собой довольно трудоемкую операцию. В современных условиях назрела необходимость в разработке и применении новых методик взимания НДС.

В ходе изучения НДС были выявлены следующие проблемы:

1) Неравномерность налоговой нагрузки на плательщиков - конечных потребителей товаров и услуг.

2) Несоответствие НДС структуре и текущему уровню развития экономики и общества.

3) Высокий уровень криминала и коррупции, связанный с существующими принципами функционирования НДС, низкая собираемость и крайне высокие затраты по администрированию.

И найдены пути их решения в виде консервативного метода, радикального и взвешенного.

Уклониться от данных налогов сложно, но уменьшить сумму налогу реально законным путем.

Проведенное прогнозирование показало, что при  незначительном увеличении объема производства и реализации готовой продукции НДС и налога на прибыль организаций изменяются незначительно.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бабченко А., Васильева Е. Возмещение НДС по экспортному товару // «Финансовая газета. Региональный выпуск». – декабрь 2002 г. - №50.

2. Беликова Т.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность. Самоучитель. – СПб.: Питер, 2008. – 304 с.: ил. – (Серия «Мастера бухгалтерского учета»).

3. Бобоев М.Р., Кашин В.А. Концепция налоговой политики России на современном этапе // Российское предпринимательство. – 2002. - №7.

4. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 4. НДС (актуально по состоянию законодательства на апрель 2009 г.) // под ред. Брызгалина А.В. – НПП «Гарант - Сервис».

5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Попов О.Н., Зарипов В.М. Налоги и налогообложение в схемах. – М.: «Аналитика Пресс», 1997. – 128с.

6. Бушмелева Н. Налог на прибыль в бухгалтерской отчетности: необходимо ли российскому бухгалтеру ПБУ 18/02? // Internet resources: http\\ www.GAAP.ru/

7. Вихляева Е.Н. Кассовый метод исчислений и уплаты налога на прибыль / Главбух. – 2002. - №14.

8. Вишневская Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе // Российское предпринимательство. – 2002. - №7.

9. Давыдова Л.В. Оптимизация налогообложения в малом бизнесе: учебник / Л.В.Давыдова, Л.А.Будовская. – Орел: ОрелГТУ, 2008. – 311с.

10. Дробозина Л.А. «Финансы и кредит СССР» / под ред. Дробозиной Л.А. – Москва: «Финансы и статистика», 1988 г.

11. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе // Финансы. – 2002. – №9.

12. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы / Ю.А.Лукаш. – М.: ГроссМедиа, 2005. – 416с.

13. Лыкова Л. «Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов», Вопросы экономики. – 1993. - №9.

14. Маслова И.А. Теория и история налогообложения: учебник для вузов / И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. – Орел: ОрелГТУ, 2008. – 227с.

15. Маслова И.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие для вузов / И.А. Маслова, Б.Г. Маслов. – Орел: ОрелГТУ, 2009. – 340с.

16. Министерство Финансов РФ. Приказ от 5 мая 2008 г. №54н «Об утверждении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения».

17. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009. – 549с. – (Кодексы РФ).

18. Попова Л.В. Налоги и налогообложение6 конспект лекций для вузов / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина. – Орел: ОрелГТУ, 2009. – 340с.

19. Рябова Р.И. НДС-2009: исчисление и уплата // «Кономико-правовой бюллетень». – 2009. – НПП «Гарант-Сервис».

20. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум6 учебное пособие. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: ФОРУМ, 2009. – 240с. – (Профессиональное образование).

21. Сидорова Е.С. 10 000 типовых проводок. План и корреспонденция счетов: [практ. пособие] / Е.С. Сидорова. – М.: Омега-Л, 2006. – 526с.: табл. – (В помощь бухгалтеру и руководителю).

22. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. Пособие / Р.З. Тумасян. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Омега-Л», 2007. – 794с.: ил. [табл.]. – (профессиональный бухгалтер).

23. Финансы. Учебник / под ред. проф. В.В. Ковалева. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001. – 640с.

24. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 517с.

25. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие / под ред. Д.Г. Черника. – М.: финансы и статистика, 1995. – 400с.: ил.