МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ БИЗНЕСА 

И НОВЫХ  ТЕХНОЛОГИЙ 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

   По  дисциплине             Налоги и налогообложение

                                              

                                             Вариант № 3 
 
 
 
 
 
 

 

Содержание 

1. Порядок налогообложения  предпринимателей без образования  юридического лица, учет их доходов и расходов.
2. Общая система налогообложения
3. Специальные налоговые режимы.
4. Задача №1
5. Задача №2

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Порядок  налогообложения предпринимателей  без образования юридического  лица, учет их доходов и расходов. 

Предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ) или индивидуальный предприниматель -это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 НК РФ). Предпринимательская деятельность без образования юридического лица - это самостоятельная деятельность на свой страх и риск, направленная на получение прибыли. Чтобы стать ПБОЮЛ, нужно зарегистрироваться в налоговой инспекции, выбрать наиболее подходящее налогообложение для ПБОЮЛ.

Налогообложение предпринимателей без образования  юридического лица может осуществляться в соответствии с различными режимами:

  -    общий режим;

  -    упрощенная система налогообложения  (УСН);

  -    УСН на основе патента;

-    режим  налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для

      отдельных видов деятельности (ЕНВД);

• система налогообложения для сельскохозяйственных 

     товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог;  ЕСХН). 

2. Общий режим  налогообложения. 

   ПБОЮЛ уплачивает налог на добавленную стоимость - НДС выступает основным косвенным налогом на потребление.

   Организации и индивидуальные  предприниматели имеют право  на освобождение от исполнения  обязанностей налогоплательщика  при выполнении следующего условия:  сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за 3 предшествующих календарных месяца  не должна превышать 2 млн. рублей. Освобождение не распространяется на реализацию подакцизных товаров и обязанности, возникающие в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ. 
 
 
 
 

 

   От  налогообложения могут освобождаться  операции, к ним  согласно ст. 149 НИ РФ, в частности, относятся:

   1) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;

   2) реализация (передача выполнение, оказание  для собственных нужд) на территории  Российской федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ;

   З) операции на территории Российской Федерации:   

   -реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения  и религиозной литературы;

   - реализация изделий народных  художественных промыслов признанного  художественного достоинства;

   Моментом  определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

   1) день отгрузки (передачи) товаров  (работ, услуг), имущественных прав;

   2) день оплаты, частичной оплаты  в счет предстоящих поставок  товаров (выполнения работ, оказания  услуг), передачи имущественных прав.

   Порядок исчисления НДС. Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога по оплаченным материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

   Налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного исходя из рассчитанной им налоговой базы, на установленные в соответствии с законодательством налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога:

1. предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг);
2. предъявленные покупателю и уплаченные продавцом товаров (работ, услуг) в бюджет, в случае возврата этих товаров или отказа от работ и услуг;
3. уплаченные по расходам на командировки, представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
4. исчисленные и уплаченные с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

   Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур

   Все плательщики НДС должны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров. Они являются обязательным документом для всех плательщиков НДС. На основании счетов-фактур осуществляются расчеты НДС и контроль налоговых органов за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджет. Налогоплательщик обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж. Законодательством предусмотрен порядок заполнения счетов фактур.

   Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисленная от налоговой базы. Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику. Налоговый период  – квартал.

Налоговые ставки:

   0% при реализации товаров на  экспорт , а также работ (услуг), непосредственно связанных с их перемещением через таможенную границу, при условии фактического вывоза за пределы таможенной территории России; услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы России при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;

   10% по продовольственным товарам  (кроме подакцизных и деликатесных), по товарам для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ, периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, изделий медицинского назначения);

   18% по остальным товарам (работам,  услугам), включая подакцизные и деликатесные продовольственные товары.

   Срок  уплаты налога. Уплата производится:

   - по итогам каждого налогового  периода исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом;

   - по  товарам, ввозимым на территорию  Российской Федерации, одновременно с уплатой таможенных платежей.

Налог на доходы физических лиц (13%) и фиксированный  платеж на финансирование страховой  и накопительной частей трудовой пенсии в размере 150 руб. в месяц  за себя. При этом 100 руб. направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. – на финансирование накопительной части трудовой пенсии. При этом предприниматели 1966 года рождения и старше, уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа только на финансирование страховой части трудовой пенсии, в сумме 100 руб. (письмо Пенсионного фонда РФ от 10 января 2006 г. № КА_09_20/07). Если у предпринимателя будут наемные работники, то также придется уплатить отчисления на социальные нужды -  составляют 26% от фонда оплаты труда и включают в себя отчисления в Пенсионный фонд 20%, в фонд социального страхования 2,9%, в фонд обязательного медицинского страхования 3,1%, а также отчисления по страхованию от несчастных случаев (в соответствии с отраслевой принадлежностью предприятия).

В случае если предприниматель занимается реализацией подакцизных товаров, необходимо платить акцизы. Акцизы — это разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров. Акцизами облагаются, как правило, высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли. Они включаются в структуру цены подакцизной продукции и во многом определяют ее уровень.

   Согласно  НК РФ подакцизными товарами признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
3. алкогольная продукция (питьевой спирт, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
4. пиво;
5. табачная продукция;
6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150л.с.);
7. автомобильный бензин;
8. дизельное топливо;
9. моторные масла для дизельных и(или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10. прямогонный бензин.

   Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду подакцизного товара. Предусмотрено несколько механизмов ее определения. При применении твердых налоговых ставок налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении (штуках, литрах, килограммах, тоннах, лошадиных силах).