Налогообложение ПБоЮЛ

   10) распространения наружной рекламы  с использованием рекламных конструкций;

   11) размещения рекламы на транспортных средствах;

   12) оказания услуг по временному  размещению и проживанию (общая  площадь помещений не более  500 квадратных метров);

   13) оказания услуг по передаче  в аренду торговых мест, расположенных  в объектах стационарной торговой  сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

   14) оказания услуг по передаче  в аренду земельных участков  для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

   Уплата  единого налога на вмененный доход  заменяет:

   - НДФЛ 

   - единый социальный налог;

   - налог на имущество физических  лиц в части имущества, используемого  для предпринимательской деятельности;

   - налог на добавленную стоимость;

     ПБОЮЛ уплачивает страховые платежи  на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  РФ, а также обязаны соблюдать  порядок ведения расчетных и  кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

   Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности в НК РФ используют физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовую доходность в месяц, например:  

 

   Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

   К1 - устанавливаемый на календарный  год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

   К2 - учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, значения определяются для всех категорий  налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

   В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Налоговым периодом признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогом налогового периода не позднее 25-ю числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.  Налоговые декларации представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.  

Единый  сельскохозяйственный налог  

   Введен  в действие с 1.01.2002 года в связи  с необходимостью стимулировать  сельскохозяйственных товаропроизводителей к рациональному использованию сельхозугодий и поддержке отечественных сельхозпроизводителей.

   Налогоплательщиками сельскохозяйственного налога признаются – организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными производителями. Переход на уплату единого с/х налога  может произойти добровольно при выполнении ряда условий:

   1) сельскохозяйственные товаропроизводители,  если по итогам работы за  предыдущий  календарный год   в общем доходе от реализации  товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной составляет не менее 70 процентов;

   2) сельскохозяйственные товаропроизводители  - рыбохозяйственные организации,  являющиеся градо- и поселкообразующими  российскими рыбохозяйственными организациями, если:

      - в общем доходе от реализации  товаров (работ, услуг) за предшествующий  календарный доля дохода от  реализации их уловов водных  биологических ресурсов и (или)  произведенной из них собственными  силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов;

      - они осуществляют рыболовство  на судах рыбопромыслового флота,  принадлежащих им на праве  собственности, или используют  их на основании договоров  фрахтования;

   3) сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года, если:

      - средняя численность работников  не превышает 300 человек;

• в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов.

 

   Единый  сельскохозяйственный налог заменяет:

   - НДФЛ 

   - единый социальный налог;

   - налог на имущество физических  лиц в части имущества, используемого  для предпринимательской деятельности;

   - налог на добавленную стоимость. 

   Иные  налоги уплачиваются в соответствии с действующим законодательством.  Кроме того, плательщики единого  сельскохозяйственного налога не освобождаются  от обязанностей налоговых агентов  и в связи с этим продолжают перечислять подоходный налог с суммы оплаты труда работников, а также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о пенсионном обеспечении.

     Объектом налогообложения признаются  доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговый период - признается календарный год, отчетным – полугодие. Налоговая ставка – 6%. Уплачивается авансовые платежи не позднее 25-ти дней по окончании отчетного периода, а по истечении налогового периода не позднее сроков для подачи декларации.  
 

Налогообложение ПБОЮЛ и сдаваемая в налоговой  инспекции отчетность зависит от выбранной системы налогообложения. При общем режиме ПБОЮЛ уплачивает наибольшее количество налогов и  соответственно обязан сдавать по всем ним отчетность в налоговые органы. А самый благоприятный режим для предпринимателей в плане количества и суммы уплачиваемых налогов и взносов, а также сдаваемой отчетности -УСН на основе патента.  

Задача.№1

Гражданка Иванова работает на предприятии  по трудовому договору. Имеет на иждивении 2-х несовершеннолетних детей. Ее заработок в месяц составляет 10 тысяч рублей. Кроме того, она ежемесячно получает алименты от мужа по 5 тысяч рублей. В мае предприятием ей оказана материальная помощь в сумме 20 тысяч рублей.

Исчислить налог на доход физических лиц  за январь-июнь.

Ответ.

                  Определим налоговую базу.

                  Алименты , получаемые налогоплательщиком  не облагаются 

                  налогом (ст. 217 НК РФ)

                  Гражданка Иванова имеет право на следующие налоговые вычеты:

                  Стандартный вычет 400рублей до  достижения суммарного дохода 

                  40000, и 1000 рублей на каждого  ребенка. За январь – апрель

                  налоговая база составит 10000 –  400 – 2000 = 7600 ежемесячно. За

                  май – июнь 10000 – 2000 = 8000. Материальная  помощь (ст. 217  

                  НК РФ) не облагается налогом  в сумме 4000.

                  20000 - 4000 = 16000. Общая налоговая база  составит 

                  7600 *4 + 8000 * 2 + 16000 = 62400

                  Налог на доходы физических  лиц  за январь-июнь составит 

                  62400*13% = 8112 рубля. 
 
 

Задача№2

М.Н. Новикова получила в наследство от матери, погибшей в автомобильной  катастрофе, трёхкомнатную квартиру, автомобиль, антикварную китайскую фарфоровую вазу 13 века, мебель.

Стоимость квартиры по данным БТИ  – 340200 руб.

Страховая стоимость автомобиля         – 200500 руб.

Остаточная  стоимость мебели               – 110000 руб.

Оценочная стоимость антикварной

Китайской фарфоровой вазы                 – 80000 руб.

Определите сумму  гос. пошлины,   подлежащей уплате при оформлении свидетельства о  праве на наследство 

Ответ.

В соответствии с главой  25.3 "Государственная  пошлина" Налогового кодекса РФ статьи 333.24, расходы на услуги нотариуса при оформлении наследственных прав за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию:

детям, - 0,3 % стоимости  наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей. 

Общая сумма  наследства 730700. Сумма гос. пошлины 2192,1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список литературы 

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков  и К», 2007. – 318с.
2. Налоговый кодекс РФ – электронная версия www.nalkodeks.ru
3. Алексеев В.Я. Материалы лекций
4. А.В. Касьянов Все о малом предпринимательстве М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. — 544 с.
5. Материалы сайта www.indpred.ru