Налоги и налогообложение

     ^{РОССИЙСКАЯ  ФЕДЕРАЦИЯ}

     ^{МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РФ}

     ^{ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ}

     ^{Международный институт финансов, управления и бизнеса}

     ^{Кафедра бухгалтерского учета  и АХД} 
 
 
 

     ^{КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА}

     ^{По  дисциплине «Налоги  и налогообложение»}

     ^{Вариант №  1} 
 
 
 
 
 

       ^{Студента ОЗО     3 курса}

                                                      ^{Специальности БУАиА  (сокращенная)}

                                        ^{Группа №________________}

                                          ^{Хайрулина Ирина  Витальевна}

                              
 
 

^{Тюмень, 2012} 

Содержание: 

Часть 1.

Экономическая сущность налогов. Элементы налога.

1. Элементы налога и способы взимания налога.
2. Классификация налогов.
3. Функции налогов и их взаимосвязь.

 

Часть 2.

Плательщики, объект налогообложения и особенности  определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

1. Плательщики налога.
2. Объект налогообложения.
3. Налоговая база и особенности ее определения.

 

Задача.

Список использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Часть 1.

Экономическая сущность налогов. Элементы налога.

     1. Элементы налога  и способы взимания  налогов

 

     Налог — это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Субъект налога, или налогоплательщик, — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги. Действующим налоговым законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются:

     юридические лица;

     физические  лица;

     физические  лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.

     Объект  налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.

     Действующим законодательством предусмотрены  следующие объекты налогообложения:

     прибыль;

     стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

     совокупный  доход физических лиц;

     транспортные  средства;

     имущество, находящееся в собственности  физических и юридических лиц  и др.

     Нередко название налога вытекает из объекта  налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный  налог.

     Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

     Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

     Различают процентные и твердые налоговые  ставки.

     Процентные  ставки устанавливаются непосредственно  к налоговой базе и могут быть:

     пропорциональными;

     прогрессивными;

     регрессивными.

     За  налоговый период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов.

     Льготами  по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

     Действующим законодательством предусмотрена  следующая система льгот:

     необлагаемый  минимум;

     освобождение  от уплаты налогов некоторых лиц  или категорий налогоплательщиков;

     снижение  налоговых ставок;

     изъятие из налогообложения отдельных элементов  объекта налога.

     Существует  несколько способов уплаты налогов. 

Способы уплаты налога

Кадастровый

У источника  дохода

Декларационный

Административный

 

     Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

     Взимание  налога у источника  дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

     Взимание  налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

     Административный  способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

     Для каждого налога существует свой порядок уплаты.

     Единовременный  платеж в течение определенного  времени после окончания отчетного  периода.

     Например, по единому налогу на вмененный доход  отчетным периодом установлен квартал. Декларацию нужно подавать ежеквартально  до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а уплачивать налог  по декларации — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

     Единовременный  платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней.

     Авансовые платежи в течение всего налогового периода и соответствующая доплата (или возмещение) в течение определенного  времени после окончания налогового периода

     Под сроком уплаты налога подразумевается  конкретная дата, в течение которой  налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня. Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые.

     Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов. С помощью  этих элементов в законах о  налогах, собственно, и устанавливается  вся налоговая процедура, предусматривающая  порядок и условия расчета  налога. Важно, что само понятие каждого  элемента налога универсально, оно  используется в налоговых процессах  всеми странами. Эти элементы налога использовались уже в древних  государствах с момента его зарождения.

 

2. Классификация налогов 

     Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

• федеральные
• региональные
• местные

     Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

     Региональные  налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

     Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы. 

     Классификация налогов в РФ в зависимости  от уровня установления

 

     При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и  земельного налога.

     В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

• прямые;
• косвенные.

     Прямые  налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

     Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• таможенные пошлины и др.

     Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

     Вместе  с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения  вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие  подпало как можно большее  число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает  достаточную устойчивость налоговых  поступлений и одновременно усиливает  зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности  его деятельности.

     Нередко на практике проводят разделение налогов  в зависимости от их использования: