Налоги и налогообложение

     — суммы экономии на процентах (материальной выгоды) при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров сумм процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из ^ЪА действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, а за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

     Налоговая ставка в размере 9 % действует в  отношении доходов, полученных в виде дивидендов. Налоговые вычеты для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки в размере 9 и 35 % вообще не применяются. Для нерезидентов действует ставка в размере 30 %. 
 
 

       Общие положения  об исчислении  и уплате налога  на доходы физических  лиц 

     Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки.

     Важным  дополнением является то, что если сумма предусмотренных законом  налоговых вычетов за год окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, то налоговая база должна приниматься  равной нулю. При этом на следующий  налоговый период эта разница  между суммой налоговых вычетов  и суммой доходов не может быть перенесена.

     Налог удерживается ежемесячно по совокупности дохода с начала календарного года.

     Предприятия, учреждения, организации обязаны  перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц  налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда, или же не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке  по поручениям работников причитающихся  им сумм. Предприятия, выплачивающие  суммы на оплату труда из выручки  от реализации продукции, выполнения работ  и оказания услуг, перечисляют исчисленные  суммы налога в банки не позднее  дня, следующего за днем выплаты денежных средств на оплату труда.

     При этом налоговый агент обязан вести  раздельный учет выплачиваемых налогоплательщикам доходов, облагаемых по раздельным ставкам. 
 
 
 

     Особенности исчисления налога на доходы физических лиц  индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой 

     Налоговым кодексом РФ установлены определенные особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями  и другими лицами, занимающимися  частной практикой. К ним относится две категории налогоплательщиков:

     зарегистрированные  в установленном действующим  законодательством порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица;

     частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим  законодательством порядке частной  практикой.

     Указанные налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. При этом они должны определить подлежащую уплате в бюджет общую сумму налога с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате им дохода, а также с учетом сумм авансовых  платежей по налогу, фактически уже  уплаченных ими в соответствующий  бюджет. Налогоплательщики, обязаны  представить в налоговый орган  по месту своего учета соответствующую  налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

     Общая сумма налога, подлежащая уплате в  соответствующий бюджет, исчисленная  в соответствии с налоговой декларацией  должна быть уплачена по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым  периодом. Кроме того, налогоплательщики  этой категории обязаны указать  в налоговой декларации суммы  предполагаемого дохода от предпринимательской  деятельности в текущем налоговом  периоде в налоговый орган  в пятидневный срок по истечении  месяца со дня появления таких  доходов. При этом сумма предполагаемого дохода должна быть определена самим налогоплательщиком.

     На  основании суммы предполагаемого  дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного  дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с  учетом предусмотренных налоговых  вычетов, налоговым органом производится расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период.

     В соответствии со ст. 227, 228, 229 НК РФ налоговую  декларацию обязательно представляют:

     1. Физические лица, зарегистрированные  в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица — по суммам  доходов, полученных от осуществления  такой деятельности.

2. Частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой — по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
3. Физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а так же от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
4. Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов.
5. Физические лица — налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, — исходя из сумм таких доходов.

     Задача. 

     Предприятием  начислены:

     - основная зарплата работникам  – 130 000 руб.

     - проценты, выплачиваемые за задержку  заработной платы – 1800 руб.

     - северные надбавки – 10 000 руб.

     - суточные – 3500 руб.

     - оплата ежегодных отпусков в  соответствии с законодательством  –        

                                                                                                              16000 руб.

     - денежная компенсация за неиспользованный  отпуск при увольнении – 

                                                                                                                1300 руб.

     Сумма стандартных вычетов за данный период составила – 2400 руб.

     Рассчитать  НДФЛ и ЕСН, подлежащий перечислению в бюджет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Решение:

     Ставки  налога и страховых взносов согласно действующим ставкам 2011 года, согласно закона от 16.10.2010 № 272-ФЗ 

     Согласно  действующему законодательству суточные и проценты не облагаются страховыми взносами и НДФЛ. 
 
 
 

     Список  используемой литературы:

1. Налоговый кодекс РФ. Часть I , II
2. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогобложения. М.: МЦФЭР, 2005. 650с
3. Евстигнеев Е.Н Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004. 288с.
4. Методология, методика и практика исчисления налогов/ / Сост. О.А. Братухина. М.: Феникс, 2007. 317с.
5. Налоги и налоговая система России. Схемы коментарии тесты, задачи: Учеб. Пособие для вузов/ под ред Н.Н. Селезневой. М.: ЮНИТИ, 2004.
6. Налоги и налогобложение /Под ред. Н.В. Милякова. М.: КноРус, 2006. 656с.
7. Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. М.: Бератор-паблишинг, 2006. 680с.