Налогообложение ПБоЮЛ

   При применении адвалорных налоговых ставок возможны два варианта, когда налоговая база определяется:

   а) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки;

   б) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен.

   При ввозе подакцизных товаров, в  отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, налоговая база определяется как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

   В любом случае при применении того или иного механизма определения налоговой базы из нее исключаются собственно акцизы, НДС.

   Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

   Налоговый период -  календарный месяц.

   Налоговые ставки определяются в соответствии со ст. 193 НК. В соответствии с указанной  статьей ставки налога предусмотрены  на 2009-2011 гг. Ставки налога каждый последующий  год увеличивается по сравнению с предыдущим. Исключение составляет налоговая ставка на автомобильный бензин, определенная НК на 2009-2010 гг. в фиксированном размере. 

 

Налог с имущества физических лиц уплачивается ПБОЮЛ, если в его собственности  находятся жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

   Ставки  налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и не могут превышать следующих значений: 

 

Налоги  зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта  налогообложения. 

При определенных условиях ПБОЮЛ является плательщиком налога с владельцев транспортных средств, платы за пользование водными  объектами. 
 

3. Специальные  налоговые режимы. 

Упрощенная система  налогообложения (УСН). 

 Налогоплательщики  вправе перейти к упрощенной  системе налогообложения или  вернуться к общему порядку  уплаты налогов и сборов по  своему усмотрению, основываясь  на положениях НК РФ.

Перейти на упрощенную систему налогообложения возможно, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превысили 45 млн. рублей. Величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.  Коэффициент-дефлятор определяется ежегодно.

   Не  вправе применять упрощенную систему налогообложения:

   1)индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

      2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

   3)индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период, превышает 100 человек;.

   Упрощенная система налогообложения заменяет:

   НДФЛ , единый социальный налог, налог на имущество физических лиц в части  имущества, используемого для предпринимательской  деятельности, налог на добавленную  стоимость.

   Иные  налоги уплачиваются в соответствии с действующим законодательством.  Кроме того, плательщики УСН не освобождаются от обязанностей налоговых агентов и в связи с этим продолжают перечислять подоходный налог с суммы оплаты труда работников, а также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о пенсионном обеспечении. 
 

   Объект  налогообложения, налоговая база, налоговая  ставка

 

   Порядок определения доходов и расходов определен статьями Налогового Кодекса 346 п15,п16.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые  периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

  Доходы  и расходы налогоплательщика  для целей исчисления  налога определяются кассовым методом.

  Налоговым периодом признается календарный год. За отчетный период принимаются 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

  Порядок исчисления налога.

   1. Налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы. Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

   2. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности. Налоговым регистром является книга учета доходов и расходов, форма которой утверждается Министерством финансов РФ.  

   Особенности применения упрощенной системы налогообложения  

   индивидуальными предпринимателями на основе патента.  

   Индивидуальные  предприниматели вправе перейти  на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим определенные виды предпринимательской деятельности (69 видов):

   1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

   2) ремонт, окраска и пошив обуви;

   3) изготовление валяной обуви;

   4) изготовление текстильной галантереи;

   5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

   6) изготовление траурных венков, искусственных  цветов, гирлянд;

   7) изготовление оград, памятников, венков из металла;

   8) изготовление и ремонт мебели;

   9) производство и реставрация ковров  и ковровых изделий;

   10) ремонт и техническое обслуживание  бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

   11) производство инвентаря для спортивного  рыболовства;

   12) чеканка и гравировка ювелирных  изделий;

   13) и др.

   Индивидуальный  предприниматель вправе привлекать наемных работников, но среднесписочная  численность их не должна превышать  за налоговый период пять человек.

   Решение о возможности применения  упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

   Патент  выдается по выбору налогоплательщика  на период от одного до 12 месяцев. Налоговым  периодом считается срок, на который  выдан патент. Заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

   Патент  действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.

   Налогоплательщик  должен произвести  оплату одной  трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.  
 

Единый  налог на вмененный доход 

   Устанавливается и вводится в действие нормативно-правовыми  актами представительных органов муниципальных  районов, городских округов. Система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов деятельности:

   1) оказания бытовых услуг; 

   2) оказания ветеринарных услуг;

   3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

   4) оказания услуг по предоставлению  во временное владение (в пользование)  мест для стоянки автотранспортных  средств, а также по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках;

   5) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 транспортных средств);

   6) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 квадратных метров  по каждому объекту организации  торговли;

   7) розничной торговли, осуществляемой  через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

   8) оказания услуг общественного  питания с площадью зала обслуживания  посетителей не более 150 квадратных  метров по каждому объекту  организации общественного питания;

   9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания  посетителей;