Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса: проблемы и перспективы (на примере ООО «Таганка»)
Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Мая 2012 в 22:09, дипломная работа
Краткое описание
Целью дипломной работы является анализ налогообложения предприятий малого бизнеса, и в частности, налогообложения ООО «Таганка», применяющего единый налог на вмененный доход, и его влияния на развитие малого предпринимательства в РФ в целом и на деятельность ООО «Таганка» в частности.
Одной из основных задач работы является разработка общих рекомендаций (принципов) по совершенствованию действующего режима налогообложения субъектов малого предпринимательства в виде единого налога на вмененный доход. В связи с этим необходимо:
- проанализировать действующую нормативно-правовую базу регулирования налогообложения малого предпринимательства на федеральном уровне и в некоторых регионах России;
- проанализировать практику налогообложения малого бизнеса за рубежом;
- путем опроса руководителей малых предприятий выяснить их мнение по поводу текущей ситуации в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства и направлений ее улучшения;
- по результатам реализации вышеприведенных направлений разработать предложения совершенствования специального режима налогообложения в виде ЕНВД для субъектов малого предпринимательства.
Оглавление
Введение
Глава I. Единый налог на вмененный доход как один из основных налоговых режимов, применяемых предприятиями малого бизнеса
1.1 Роль малых предприятий в экономике России
1.2 Экономическое содержание ЕНВД
1.3 Порядок применения ЕНВД на предприятиях малого и среднего бизнеса
1.3.1 Новое в порядке применения ЕНВД в 2006 г.
1.3.2 Корректирующие коэффициенты, их сущность
1.4 Порядок применения ЕНВД в Амурской области
1.5 Недостатки системы налогообложения в виде ЕНВД
1.6 Обзор налогообложения малого бизнеса в некоторых зарубежных странах
Глава II. Анализ деятельности предприятия, применяющего налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, на примере ООО «Таганка» за 2003 – 2005 гг.
2.1 Краткая характеристика ООО «Таганка»
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Таганка» за 2003 – 2005 гг.
2.3 Анализ динамики вмененного дохода и единого налога на вмененный доход ООО «Таганка» за 2003 - 2005 гг.
2.4 Сравнение налоговой нагрузки ООО «Таганка» при различных системах налогообложения
Глава III. Проблемы ЕНВД и пути его совершенствования
3.1 Предложен6ия по совершенствованию ЕНВД
Заключение
Список использованной литературы
Приложение А. Бухгалтерская отчетность ООО «Таганка» за 2003 г.
Приложение Б. Бухгалтерская отчетность ООО «Таганка» за 2004 г.
Приложение В. Бухгалтерская отчетность ООО «Таганка» за 2005 г.
Приложение Г. Анкета предпринимателя
Приложение Д. Значения корректирующего коэффициента К2 для Московской области
Приложение Е. Значения коэффициента К2 в Красноярском крае
Файлы: 1 файл
диплом про енвд ООО Таганка.doc
— 820.50 Кб (Скачать)
10. Какому налоговому режиму вы отдали бы предпочтение и почему?
______________________________
11. Какие показатели вы бы хотели использовать при расчете ЕНВД?
Физические | Стоимостные |
Площадь торгового зала | Валовый товарооборот |
Общая площадь предприятия | Валовый доход |
Количество ККМ | Прибыль до налогообложения |
Численность работников | Чистая прибыль |
Иные показатели____________________ ______________________________
| |
12. Как вы считаете, способствует ли ЕНВД развитию частного бизнеса или, наоборот, тормозит его?__________________________
______________________________
13. Назовите некоторые пути совершенствования ЕНВД.
А) Изменить систему корректирующих коэффициентов:
К1-
К2-
Б) Изменить ставку налогообложения
В) Изменить сроки уплаты налога
Г) Провести комплексный анализ экономической эффективности предприятий, применяющих ЕНВД. Дать сравнительную характеристику такого анализа с другими системами налогообложения.
Д) Увязать один из корректирующих коэффициентов с районом расположения предприятия, применяющего ЕНВД.
Е) Иные (указать)
14. Если считаете возможным, укажите относительную величину ЕНВД в сумме прибыли предприятия до налогообложения.
Спасибо за ответы!
ПРИЛОЖЕНИЕ
Таблица Д.1
Значения корректирующего коэффициента К2 для Московской области
| Виды предпринимательской деятельности | Группа I | Группа II | Группа III | Группа IV | ||||||||
А | Б | В | А | Б | В | А | Б | В | А | Б | В | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
1. | Оказание бытовых услуг | x | x | x | x | x | x | x | x | x | x | x | x |
| В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. | Ремонт, окраска и пошив обуви | 0,8 | 0,75 | 0,7 | 0,7 | 0,6 | 0,5 | 0,6 | 0,5 | 0,4 | 0,4 | 0,3 | 0,2 |
1.2. | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий | 0,8 | 0,75 | 0,7 | 0,7 | 0,6 | 0,5 | 0,6 | 0,5 | 0,4 | 0,4 | 0,3 | 0,2 |
1.3. | Услуги прачечных | 0,9 | 0,85 | 0,8 | 0,8 | 0,7 | 0,6 | 0,7 | 0,6 | 0,5 | 0,5 | 0,4 | 0,2 |
1.4. | Услуги предприятий по прокату (за исключением проката транспортных средств, оргтехники, игровых автоматов, компьютеров, игровых программ, аудиовизуального оборудования, компьютерной техники, индивидуальных сейфов, бытовой радиоэлектронной аппаратуры и принадлежностей к ней, видеоигровых устройств, видеокассет) | 0,8 | 0,75 | 0,7 | 0,7 | 0,6 | 0,5 | 0,6 | 0,5 | 0,4 | 0,4 | 0,3 | 0,2 |
1.5. | Другие бытовые услуги | 1 | 0,95 | 0,9 | 0,9 | 0,8 | 0,7 | 0,8 | 0,7 | 0,6 | 0,6 | 0,4 | 0,2 |
2. | Розничная торговля | x | x | x | x | x | x | x | x | x | x | x | x |
| В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, за исключением розничной торговли следующими ассортиментными группами товаров: | 1 | 0,75 | 0,5 | 0,9 | 0,68 | 0,45 | 0,8 | 0,6 | 0,4 | 0,6 | 0,4 | 0,2 |
2.1.1. | Продовольственные товары, кроме алкогольной продукции и пива | 0,9 | 0,68 | 0,45 | 0,8 | 0,6 | 0,4 | 0,7 | 0,53 | 0,35 | 0,5 | 0,35 | 0,2 |
2.1.2. | Комиссионная торговля непродо- вольственными товарами (кроме легковых автомобилей и запасных частей к ним) | 0,9 | 0,68 | 0,45 | 0,8 | 0,6 | 0,4 | 0,7 | 0,53 | 0,35 | 0,5 | 0,35 | 0,2 |
2.1.3. | Молоко и молочная продукция, в том числе мороженое | 0,8 | 0,6 | 0,4 | 0,7 | 0,53 | 0,35 | 0,6 | 0,45 | 0,3 | 0,4 | 0,3 | 0,2 |
2.1.4. | Хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сахарные и бараночные изделия) | 0,8 | 0,6 | 0,4 | 0,7 | 0,53 | 0,35 | 0,6 | 0,45 | 0,3 | 0,4 | 0,3 | 0,2 |
2.1.5. | Детский ассортимент продовольственных и непродовольст- венных товаров | 0,8 | 0,6 | 0,4 | 0,7 | 0,53 | 0,35 | 0,6 | 0,45 | 0,3 | 0,4 | 0,3 | 0,2 |
2.1.6. | Овощи (включая картофель), фрукты | 0,8 | 0,6 | 0,4 | 0,7 | 0,53 | 0,35 | 0,6 | 0,45 | 0,3 | 0,4 | 0,3 | 0,2 |
2.2. | Розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети | 1 | 0,75 | 0,5 | 0,9 | 0,68 | 0,45 | 0,8 | 0,6 | 0,4 | 0,6 | 0,4 | 0,2 |
2.3. | Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) | 1 | 0,75 | 0,5 | 0,9 | 0,68 | 0,45 | 0,8 | 0,6 | 0,4 | 0,6 | 0,4 | 0,2 |
3. | Услуги общественного питания, осуществляемые в образовательных учреждениях. | 0,7 | 0,5 | 0,3 | 0,6 | 0,43 | 0,25 | 0,5 | 0,35 | 0,2 | 0,3 | 0,2 | 0,1 |
ПРИЛОЖЕНИЕ
Таблица Е.1
Значения коэффициента К2 в Красноярском крае
Виды предпринимательской деятельности | Значение коэффици-ента К2 |
1
| 2 |
1) Оказание бытовых услуг, в том числе: |
|
ремонт обуви | 0,5 |
ремонт изделий из меха | 0,5 |
ремонт металлоизделий | 1 |
ремонт одежды | 0,3 |
ремонт часов | 0,5 |
ремонт ювелирных изделий | 1 |
ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники | 0,7 |
услуги прачечных | 0,4 |
услуги химчисток | 0,7 |
услуги фотоателье | 1 |
услуги по чистке обуви | 1 |
оказание парикмахерских услуг | 0,5 |
Оказание других видов бытовых услуг: |
|
услуги бань и душевых | 0,5 |
услуги предприятий по прокату | 0,5 |
ритуальные услуги | 0,1 |
ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий | 0,3 |
Прочие виды бытовых услуг | 1 |
2) Оказание ветеринарных услуг организациями, у которых доля фактически полученных средств бюджетного финансирования в общей сумме доходов за налоговый период составляет: |
|
от 70 до 100 % | 0,1 |
от 50 до 69 % | 0,3 |
от 0 до 49 % | 0,5 |
3) Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств: |
|
оказание услуг по ремонту автотранспортных средств | 1 |
оказание услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств | 1 |
оказание услуг по мойке автотранспортных средств | 1 |
4) Розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 70 кв.м., палатки, ларьки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарных торговых площадей: |
|
- продовольственными товарами (без спиртных напитков и табачных изделий) | 0,2 |
- продовольственными и (или) непродовольственными товарами | 0,4 |
- специализированные магазины по продаже товаров импортного производства: бытовой техники, оргтехники, парфюмерно-косметических товаров, мебели, одежды и обуви, сантехники и стройматериалов | 1,0 |
продолжение таблицы Е.1
1 | 2 |
- специализированные магазины по продаже спиртных напитков и (или) табачных изделий | 1,0 |
- специализированные магазины по продаже автомобилей и (или) запчастей | 1,0 |
- магазины по продаже ювелирных изделий и драгоценностей | 1,0 |
- детскими товарами, школьно-письменными принадлежностями, лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения | 0,2 |
5) Оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 кв. м: |
|
- рестораны | 0,7 |
- бары, нестационарные сезонные кафе, закусочные, пивные, пункты питания в аэропортах и вокзалах, кафе, бистро с приготовлением горячих и холодных блюд и т.п., в том числе: | 0,5 |
расположенные в учреждениях культуры и искусства | 0,2 |
- столовые общедоступные | 0,3 |
Таблица Е.2
Значения коэффициента К2 в г. Красноярске
Виды предпринимательской деятельности | Значение коэффициента К2 по группам территориальных зон | ||
1 группа | 2 группа | 3 группа | |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Оказание бытовых услуг: |
|
|
|
1.1. Ремонт обуви | 0,9 | 0,7 | 0,5 |
1.2. Ремонт часов | 0,9 | 0,7 | 0,5 |
1.3. Ремонт и (или) техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин, бытовых приборов, включая ремонт и обслуживание компьютеров и оргтехники | 1,0 | 1,0 | 0,8 |
1.4. Услуги прачечных | 0,7 | 0,6 | 0,4 |
1.5. Химическая чистка, крашение, прочие услуги при химической чистке | 1,0 | 1,0 | 0,8 |
1.6. Оказание парикмахерских услуг | 0,9 | 0,7 | 0,5 |
1.7. Услуги бань и душевых | 0,9 | 0,7 | 0,5 |
1.8. Услуги предприятий по прокату | 0,9 | 0,7 | 0,5 |
1.9. Ритуальные услуги | 0,5 | 0,4 | 0,3 |
1.10. Ремонт и (или) пошив швейных, меховых и (или) кожаных изделий, головных уборов, изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и (или) вязание трикотажных изделий | 0,5 | 0,4 | 0,3 |
2. Оказание ветеринарных услуг организациями, у которых доля фактически полученных средств бюджетного финансирования в общей сумме доходов за налоговый период составляет: |
|
|
|
2.1. Свыше 69% до 100% | 0,2 | 0,1 | 0,1 |
2.2. Свыше 49% до 69% (включительно) | 0,5 | 0,4 | 0,3 |
2.3. До 49% (включительно) | 0,9 | 0,7 | 0,5 |
3. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади: |
|
|
|
3.1. Продовольственными товарами (без спиртных напитков и (или) табачных изделий) | 0,3 | 0,25 | 0,2 |
3.2. Продовольственными товарами и (или) непродовольственными товарами | 0,6 | 0,5 | 0,4 |
4. Специализированная розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, реализующие одну группу товаров или ее часть, выручка которых составляет не менее 80 процентов в общем объеме выручки по каждому объекту организации торговли: |
|
|
|
4.1. Детскими товарами и (или) школьно-письменными принадлежностями | 0,3 | 0,25 | 0,2 |
4.2. Лекарственными средствами и (или) изделиями медицинского назначения | 0,3 | 0,25 | 0,2 |
5. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв.м: |
|
|
|
5.1. Рестораны | 1,0 | 1,0 | 1,0 |
5.2. Бары, нестационарные сезонные кафе, закусочные, пивные, пункты питания в аэропортах и вокзалах, кафе, бистро с приготовлением горячих и холодных блюд и т.п., в том числе: | 0,9 | 0,7 | 0,6 |
5.2.1. Расположенные в учреждениях культуры и искусства | 0,35 | 0,3 | 0,2 |
5.3. Столовые общедоступные | 0,5 | 0,4 | 0,3 |