Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса: проблемы и перспективы (на примере ООО «Таганка»)
Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Мая 2012 в 22:09, дипломная работа
Краткое описание
Целью дипломной работы является анализ налогообложения предприятий малого бизнеса, и в частности, налогообложения ООО «Таганка», применяющего единый налог на вмененный доход, и его влияния на развитие малого предпринимательства в РФ в целом и на деятельность ООО «Таганка» в частности.
Одной из основных задач работы является разработка общих рекомендаций (принципов) по совершенствованию действующего режима налогообложения субъектов малого предпринимательства в виде единого налога на вмененный доход. В связи с этим необходимо:
- проанализировать действующую нормативно-правовую базу регулирования налогообложения малого предпринимательства на федеральном уровне и в некоторых регионах России;
- проанализировать практику налогообложения малого бизнеса за рубежом;
- путем опроса руководителей малых предприятий выяснить их мнение по поводу текущей ситуации в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства и направлений ее улучшения;
- по результатам реализации вышеприведенных направлений разработать предложения совершенствования специального режима налогообложения в виде ЕНВД для субъектов малого предпринимательства.
Оглавление
Введение
Глава I. Единый налог на вмененный доход как один из основных налоговых режимов, применяемых предприятиями малого бизнеса
1.1 Роль малых предприятий в экономике России
1.2 Экономическое содержание ЕНВД
1.3 Порядок применения ЕНВД на предприятиях малого и среднего бизнеса
1.3.1 Новое в порядке применения ЕНВД в 2006 г.
1.3.2 Корректирующие коэффициенты, их сущность
1.4 Порядок применения ЕНВД в Амурской области
1.5 Недостатки системы налогообложения в виде ЕНВД
1.6 Обзор налогообложения малого бизнеса в некоторых зарубежных странах
Глава II. Анализ деятельности предприятия, применяющего налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, на примере ООО «Таганка» за 2003 – 2005 гг.
2.1 Краткая характеристика ООО «Таганка»
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Таганка» за 2003 – 2005 гг.
2.3 Анализ динамики вмененного дохода и единого налога на вмененный доход ООО «Таганка» за 2003 - 2005 гг.
2.4 Сравнение налоговой нагрузки ООО «Таганка» при различных системах налогообложения
Глава III. Проблемы ЕНВД и пути его совершенствования
3.1 Предложен6ия по совершенствованию ЕНВД
Заключение
Список использованной литературы
Приложение А. Бухгалтерская отчетность ООО «Таганка» за 2003 г.
Приложение Б. Бухгалтерская отчетность ООО «Таганка» за 2004 г.
Приложение В. Бухгалтерская отчетность ООО «Таганка» за 2005 г.
Приложение Г. Анкета предпринимателя
Приложение Д. Значения корректирующего коэффициента К2 для Московской области
Приложение Е. Значения коэффициента К2 в Красноярском крае
Файлы: 1 файл
диплом про енвд ООО Таганка.doc
— 820.50 Кб (Скачать)
Рассчитаем рентабельность активов:
Рактивов 2003г. = 5145 : 789 х 219 : 5145 х 100 %= 6,5 х 4,26 = 27,69%
Рактивов 2004г. = 5568 : 1314,5 х 688 : 5568 х 100 % = 4,2 х 12,36 = 51,91 %
Рактивов 2005г. = 5258 : 2125,5 х 711 : 5258 х 100 % = 2,5 х 13,52 = 33,8 %
Изменение рентабельности активов на 24,22 % в 2004 г. было связано с ростом рентабельности продаж. Замедление оборачиваемости несколько снизило величину рентабельности активов. Количественная оценка влияния факторов на изменение рентабельности активов будет следующей:
За счет изменения рентабельности продаж:
(12,36 – 4,26) х 4,2 = 34,02;
за счет оборачиваемости активов:
(4,2 – 6,5) х 4,26 = -9,798.
Общее изменение рентабельности активов:
34,02 + (-9,798) = 24,22
Снижение рентабельности активов на 18,02 % в 2005 г. было связано с ростом рентабельности продаж. Замедление оборачиваемости несколько снизило величину рентабельности активов. Количественная оценка влияния факторов на изменение рентабельности активов будет следующей:
За счет изменения рентабельности продаж:
(13,52 – 12,36) х 2,5 = 2,9;
за счет оборачиваемости активов:
(2,5 – 4,2) х 12,36 = -21,01
Общее изменение рентабельности активов:
2,9 + (-21,01) = - 18,11
Таблица 2.15.
Система показателей рентабельности деятельности ООО «Таганка»
Показатели | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение | 2005 г. | Отклонение |
1. Рентабельность активов | 27,69 | 51,91 | 24,22 | 33,8 | -18,11 |
2. Рентабельность продаж | 4,26 | 12,36 | 8,1 | 13,52 | 1,16 |
3. Рентабельность собственного капитала | 58,2 | 108,18 | 49,98 | 53,45 | -54,73 |
Таблица 2.16.
Сводная оценка финансового состояния ООО «Таганка»
Показатели | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. |
Ликвидность и платежеспособность: отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам | 1,54 | 0,97 | 1,97 |
Оборачиваемость, дни: совокупных активов оборотных активов дебиторской задолженности запасов |
56,2 56,2 24,7 33,9 |
86,9 53,7 6 45,3 |
146 81,1 0,8 42,4 |
Рентабельность, %: продаж совокупных активов собственного капитала |
4,26 27,69 58,2 |
12,36 51,91 108,18 |
13,52 33,8 53,45 |
В целом необходимо отметить положительную динамику в деятельности ООО «Таганка». Предприятие по итогам хозяйственной деятельности получает стабильную прибыль, которая зачисляется в резервный фонд и направляется на развитие предприятия.
В 2004 г. выручка от продажи товаров увеличилась на 8,2 % по сравнению с 2003 г., а в 2005 г. – уменьшилась по сравнению с 2004 г. на 5,6 % (или на 310 тыс. руб.).
Результаты деятельности ООО «Таганка» в 2004 и 2005 гг. оказались намного успешней, чем в 2003 г. В 2005 г. чистая прибыль выше в 3,2 раза, чем в 2003 г., и на 3,3 % выше, чем в 2004 г.
2.3 Анализ динамики вмененного дохода и единого налога на вмененный доход ООО «Таганка» за 2003-2005 гг.
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ общество с ограниченной ответственностью «Таганка», осуществляющее свою деятельность в сфере розничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами, обязано применять специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Данный режим налогообложения изначально вводился законодательными актами для улучшения и облегчения хозяйственной деятельности предприятий малого бизнеса, для развития частного сектора экономики, для сокращения оборота «теневого» капитала. Но практика применения данного режима налогообложения показала, что данный режим не решает проблем малого бизнеса, а, в некоторых случаях даже тормозит его, не позволяя развиваться малому бизнесу.
Рассмотрим, как применяется налоговый режим в виде ЕНВД обществом с ограниченной ответственностью «Таганка».
Как было сказано выше, единый налог на вмененный доход рассчитывается исходя из соответствующей базовой доходности, физического показателя, корректирующих коэффициентов и налоговой ставки.
Деятельность ООО «Таганка» относится к сфере розничной торговли. Базовая доходность в 2003 и 2004 гг. составляла 1200 рублей, а в 2005 г. увеличилась до 1800 руб.
Физическим показателем является площадь торгового зала.
Налоговая ставка – 15 %.
В 2003 и 2004 гг. для расчете ЕНВД применялись корректирующие коэффициенты К1, К2, К3:
К1 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях (равен 1).
К2 – коэффициент, учитывающий ассортимент товаров, сезонность, время работы и иные особенности.
К3 – коэффициент – дефлятор.
В 2005 г. применяются только два коэффициента: К1-коэффициент-дефлятор и К2 - коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.
В Таблицах 2.17., 2.19., 2.21. приведен расчет единого налога на вмененный доход за 2003, 2004, 2005 гг. соответственно.
ЕНВД в 2003 г. рассчитывался исходя из площади торгового зала равной 29,85 кв.м. Корректирующие коэффициенты составляли: К1=1, К2=1, К3=1.
Рассчитаем налоговую базу за квартал:
29,85кв.м.х1200руб.х3мес.
В таблице 2.17. представлен расчет ЕНВД за 2003 г.
Таблица 2.17.
Расчет ЕНВД за 2003 г. в рублях
| Налоговая база (S торгового зала х базовая доходность х 3мес.хК1хК2) | ЕНВД (налоговая база х 15%) | Отчисления в ПФ | Отчисления в ПФ, уменьшающие ЕНВД, но не более 50% ЕНВД | Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период |
1 квартал | 107460 | 16119 | 1013 | 1013 | 15106 |
2 квартал | 107460 | 16119 | 1420 | 1420 | 14699 |
3 квартал | 107460 | 16119 | 1710 | 1710 | 14409 |
4 квартал | 107460 | 16119 | 1988 | 1988 | 14131 |
Итого ЕНВД за год |
| 64476 | 6131 | 6131 | 58345 |
Таблица 2.18.
Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка» в 2003 г.
в рублях
Налоги | Сумма |
ЕНВД | 58345 |
Отчисления в ПФ | 6131 |
Отчисления в ФСС и иные налоги | 18824 |
Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка» за 2003 г. | 83300 |
В 2004 г. ЕНВД рассчитывался исходя из площади торгового зала равной в I квартале 29,85 кв.м., II и III кварталах – 30 кв.м., а в IV – 28 кв.м. Корректирующие коэффициенты составляли: К1=1, К2=1, К3=1,133