Налоги и налогообложение

Акт выездной налоговой проверки состоит из трёх частей: вводной, описательной и итоговой.

Вводная часть содержит общие сведения о проводимой проверке и проверяемом налогоплательщике. В ней отражается номер акта проверки, полное и сокращенное наименование проверяемой организации или фамилия индивидуального предпринимателя, дата подписания акта; фамилии лиц, проводивших проверку, их должности, указания на вопросы, охваченные проверкой и другие сведения общего характера.

Описательная часть акта выездной налоговой проверки содержит систематизированное изложение документально подтвержденных фактов налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки и связанные с этими фактами обстоятельства, имеющие значение для принятия правильного решения по результатам проверки.

Содержание описательной части акта должно соответствовать следующим требованиям:

1) Объективность и обоснованность.

2) Полнота и комплексность отражения в акте всех существенных обстоятельств, имеющих отношение к фактам налоговых правонарушений.

3)  Чёткость, лаконичность и доступность изложения.

4) Системность изложения.

Итоговая часть акта выездной налоговой проверки содержит:

– сведения об общих суммах выявленных в ходе проверки неуплаченных или излишне уплаченных налогов с разбивкой по видам налогов и налоговым периодам;

– предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений, таких как внесение в бюджет или государственные внебюджетные фонды неуплаченных своевременно налогов, пени за несвоевременную уплату налогов;

– выводы   проверяющих   о   наличие   в   деяниях   налогоплательщика признаков налогового правонарушения.

К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

До вручения налогоплательщику, акт налоговой проверки регистрируется в специальном журнале, ведущемся в налоговой инспекции.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и он направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

2.4 Организация работы налоговых органов по учету поступлений в бюджетную систему

2.4.1 Общая характеристика работы налоговых органов по учету поступлений в бюджет

Учет поступлений в бюджет, ведение карточек лицевых счетов (КЛС) плательщиков является самостоятельным технологическим участком работы налоговой инспекции. Спецификой работы на нем является то, что она полностью осуществляется на рабочих местах без выхода на предприятия. Через этот участок работы проходит наибольший в инспекции поток документов, подлежащих обработке, при этом большая часть этих документов носит стандартный, формализованный характер. Кроме того большая часть работ имеет жесткие и четко оговоренные в законодательных и нормативных документах сроки их выполнения.

В Налоговом кодексе РФ вопросам учета поступлений в бюджеты отведено сравнительно немного места. Это объясняется тем, что ведение лицевых счетов налогоплательщиков является внутренней работой налоговой инспекции, и само по себе не затрагивает интересы последних.

В кодекс включены статьи, регламентирующие действия инспекции и плательщиков по порядку и срокам уплаты налогов и сборов, начислению пени, зачетам и возвратам излишне уплаченных и взысканных в бюджет сумм.

Для ведения работы по учету поступлений и выполнения других непосредственно связанных с нею работ в районной инспекции ФНС России имеется отдел учета, отчетности и анализа. К основным функциям данного отдела относятся:

            анализ и прогнозирование начислений, поступлений и задолженности по налогам и сборам;

            разрешение проблемных ситуации с начислением пени, с невыясненными платежами;

            контроль за правильностью зачисления платежей на счета по учету доходов бюджета.

Как правило, это одно из самых многочисленных подразделений в инспекции (15-30 сотрудников). Работа между инспекторами распределяется исходя из категории налогоплательщиков (юридические и физические лица), а внутри этих категорий«по буквам» или «по улицам».

2.4.2 Порядок учета начисленных и поступивших в бюджет сумм в налоговых органах

Оценка общих итогов поступления налогов и сборов и характеристика налоговых поступлений

2008 год

В Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Республике Мордовия состоят на налоговом учете два муниципальных образования: Пролетарский район г. Саранска и Старошайговский район РМ.

Пролетарский район г. Саранска и Старошайговский район РМ входят в состав Республики Мордовия Приволжского федерального округа. На территории Пролетарского района г. Саранска площадью 26,2 тыс. кв. км. проживает 94,2 тыс. человек. Плотность населения составляет 3595 чел./кв. км.

Численность населения Старошайговского района 13,8 тыс. человек, площадь территории 1420,4 кв. км., плотность населения 9,7 чел./кв. км.

Межрайонной инспекцией ФНС РФ № 1 по Республике Мордовия за 12 месяцев 2008 года мобилизовано 1950782 тыс. руб. налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и 1094218 тыс. рублей ЕСН и страховых взносов во внебюджетные фонды, в том числе:

- в федеральный бюджет 600401 тыс. рублей или 30,8 % от общего объема поступлений;

- территориальный бюджет 1350381 тыс. рублей или 69,2 % от общего объема поступлений;

- республиканский бюджет 967098 тыс. рублей или 49,5 % от общего объема поступлений;

- городской бюджет 360430 тыс. рублей или 18,5 % от общего объема поступлений;

- районный бюджет 22853 тыс. рублей или 1,2 % от общего объема поступлений;

Таблица №2 – Поступление налоговых платежей и других доходов,  тыс. руб.

Поступление налогов и платежей в бюджет и во внебюджетные фонды по сравнению с 2007г. увеличилось на 503837 тыс. рублей или 20 %.

Наибольший удельный вес в общей сумме поступлений налоговых платежей в бюджет по Межрайонной инспекции ФНС РФ № 1 по РМ занимают налог на доходы с физических лиц – 36,6 % (2007г. ­­– 30,9%),налог на добавленную стоимость – 24,2 % (2007г. – 25,1 %), налог на прибыль – 23,2 % (2007г. – 26,5 %).

На долю этих налогов приходится 84 % всех поступлений.

Наиболее весомый процент поступлений налогов и платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2008 год принадлежит следующим предприятиям:

1)     ОАО «Электровыпрямитель»…………………………………11,1 %

2)     ООО «Мордовдорстрой»……………………………………....7,1 %;

3)     ГУП РМ «Лисма»………………………………………………6,9 %

4)     ОАО «Завод «Сарансккабель»………….……………..………5,8 %;

5)     ОАО «Саранский ДСК»………………………………………..4,0 %;

6)     ЗАО «Цветлит»………………………………...…………...…..3,5 %;

7)     ОАО «Саранский завод автосамосвалов» ……………......…..3,2 %;

8)     ОАО«СТЗ»………………………………………….……….….3,1 %;

9)     ОАО «Станкостроитель»………………...……………….........3,0 %;

10) ОАО «Связьстрой-4»…………………………...…………...2,6 %;

В общем объеме поступлений налоговых платежей и других доходов в бюджет доля поступлений Межрайонной инспекции №1 по РМ составляет 11,1 процентов (Пролетарский район – 10,8%, Старошайговский район – 0,3%), в том числе доля федерального бюджета 3,4 %.

Поступление налогов и сборов на душу населения Пролетарского района за  2008г. составило 20,7 тыс. руб., Старошайговского района 3,9 тыс. рублей.

В среднем на 1 предприятие Пролетарского района поступило налогов и платежей в бюджет в сумме 1284 тыс. руб.(1476 предприятий), Старошайговского района 223 тыс. рублей (247 предприятий).

Оценка общих  итогов поступления налогов и сборов и характеристика налоговых поступлений

2009 год

На территории Пролетарского района г. Саранска площадью 26,2 кв. км. проживает 94,6 тыс. человек. Плотность населения составляет 3611 чел./кв. км.

Численность населения Старошайговского района 14,9 тыс. человек, площадь территории 1420 кв. км., плотность населения 10,5 чел./кв. км.

Межрайонной инспекцией ФНС РФ № 1 по Республике Мордовия за 2009 год мобилизовано 1939576 тыс. руб. налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и 1079477 тыс. рублей ЕСН и страховых взносов во внебюджетные фонды, в том числе:

- в федеральный бюджет 712702 тыс. рублей или 36,7 % от общего объема поступлений;

- территориальный бюджет 1226874 тыс. рублей или 63,3 % от общего объема поступлений;

- республиканский бюджет 862919 тыс. рублей или 44,5 % от общего объема поступлений;

- городской бюджет 340480 тыс. рублей или 17,6 % от общего объема поступлений;

- районный бюджет 23475 тыс. рублей или 1,2 % от общего объема поступлений;

Таблица №3 – Поступление налоговых платежей и других доходов, тыс. руб.