Налоги и налогообложение

 

Министерство  образования и науки РФ

Санкт-Петербургский  государственный

Университет сервиса и экономики

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине  «_    ______       Налоги и налогооблажение_____________»

Тема: «____________        ____________________________      ___       _____»

 

 

                                                                   Выполнила   студентка       2у    курса_

спец. 080502                                      ___

Полищук   Оксана    Анатольевна____

______________________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Калининград 2011

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

          Необходимость налогов предопределена  комплексом объективных факторов  развития человеческого общества  и, прежде всего, факторов экономического  и социального характера. Комплекс  таких факторов можно определить как экономическое неравенство условий производства, распределения и потребления добавленной стоимости в конкретном пространстве и времени.

          Налогообложение, наряду с другими  объективными процессами (ценообразованием, кредитованием, страхованием и т.п.), призвано обеспечивать относительное равновесие экономических интересов всех участников воспроизводственных процессов.

          Потенциально налоги способны  создавать благоприятные условия  для экономического роста страны в целом, что повышает благосостояние каждого конкретного человека.

ВАРИАНТ 13

1. Земельный налог

Статья 387. Общие положения

        1.  Земельный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт_Петербурга налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов РФ, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов РФ и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов РФ.

        2.  Устанавливая налог, представительные  органы муниципальных образований  (законодательные (представительные) органы государственной власти  городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

 

 

 

Плательщики земельного налога

        Статья 388. Налогоплательщики

          1.  Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

(в ред. Федеральных  законов от 28.11.2009 № 283-ФЗ, от 27.11.2010 № 308-ФЗ)

        В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее  паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками  признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается  за счет имущества, составляющего  этот паевой инвестиционный фонд.

(абзац введен  Федеральным законом от 27.11.2010 №  308-ФЗ)

        2.  Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения.

        Статья 389. Объект  налогообложения

          1.  Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

          2.  Не признаются объектом налогообложения  :

1)  земельные  участки, изъятые из оборота  в соответствии с законодательством  РФ ;

2)  земельные  участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия ;

3)  земельные  участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд ;

4)  земельные  участки из состава земель  лесного фонда ;

(пп. 4 в ред.  Федерального закона от 04.12ю2006 №  201-ФЗ)

5)  земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

 

Налоговая база и порядок ее определения

        Статья 390. Налоговая база

          1.  Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

          2.  Кадастровая стоимость земельного  участка определяется в соответствии  с земельным законодательством РФ.

Налоговые льготы.

        Статья 395. Налоговые  льготы

       Освобождаются от налогообложения :

        1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций ;

        2) организации – в отношении  земельных участков, занятых государственными  автомобильными дорогами общего  пользования ;

        3) утратил силу – Федеральный закон от 29.11.2004 № 141-ФЗ ;

        4) религиозные организации –  в отношении принадлежащих им  земельных участков, на которых  расположены здания, строения и  сооружения религиозного и благотворительного  назначения ;

        5) общероссийские общественные организации  инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности ;

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) ;

Учреждения, единственными  собственниками имущества которых  являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям ;

        6) организации народных художественных  промыслов – в отношении земельных  участков, находящихся в местах  традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов ;

        7) физические лица, относящиеся к  коренным малочисленным народам  Севера, Сибири и Дальнего Востока  РФ, а также общины таких народов  – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов ;

        8) утратил силу. – Федеральный  закон от 29.11.2004 № 141-ФЗ ;

        9) организации – резиденты особой  экономической зоны – в отношении  земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок ;

(п. 9 в ред.  Федерального закона от 03.06.2006 №  75-ФЗ)

        10) организации, признаваемые управляющими  компаниями в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом.

(п. 10 введен Федеральным законом от 28.09.2010 № 243-ФЗ)

Налоговый и отчетные периоды.

         Статья 393. Налоговый период. Отчетный период

          1.  Налоговым периодом признается календарный год.

          2.  Отчетными периодами для  налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

(в ред. Федерального  закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ)

          3.  При установлении налога  представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

 

 

 

 

Налоговая ставка, порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

        Статья 394. Налоговая  ставка

          1.  Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать :

        1) 0,3 процента в отношении земельных  участков :

Отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства ;

(в ред. Федерального  закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ)

Занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный  участок, приходящейся на объект, не относящийся  к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (представленных) для жилищного строительства ;

(в ред. Федерального  закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ)

Приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства ;

(в ред. Федеральных  законов от 30.12.2006 № 268-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ)

          2) 1,5% в отношении прочих земельных  участков.

        2.  Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

        Статья 396. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

          1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

          2. Налогоплательщики-организации исчисляют  сумму налога (сумму авансовых  платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для  использования) ими в предпринимательской деятельности.

(в ред. Федерального  закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ)

          3. Если иное не предусмотрено  пунктом 2 настоящей статьи, сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет  налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.