Налоги и налогообложение

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………..….......4

         1.НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ……………..……………………9

             Сущность, виды и функции налогов…………………..........................9

             Налоговая система Российской Федерации………………………….15  

         2. УЧЕТ  И ОТЧЕТНОСТЬ ПО ВИДАМ НАЛОГОВ

                  НА ПРИМЕРЕ ООО «ТД НАУКОМП-ПРОДУКТ»……………...20 

            Краткая характеристика ООО «ТД Наукомп-продукт»……………...20

            Налог на добавленную стоимость, учет и отчетность……………......24 

            Налог на прибыль, учет и отчетность………………………………….43 

            Налог на имущество, учет и отчетность……………………………….60  

         3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА НАЛОГОВ И

                 ОТЧЕТНОСТИ ПО НИМ……………………………………………82  

             Необходимость совершенствования учета и отчетности…………….82  

             Основные направления  в дальнейшем  совершенствовании

             учета и отчетности……………………………………………………...85 

          ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...90  

          СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………..94  

          ПРИЛОЖЕНИЕ  1 Накладная от поставщика форма ТОРГ-12………..98 

          ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Счет фактура…………………………………………99 

          ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Книга покупок…………………………………........100  

          ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Договор купли-продажи……………………………101 

          ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Накладная покупателю  форма Торг-12………......102

          ПРИЛОЖЕНИЕ 6 Счет фактура покупателю………………………….103

         ПРИЛОЖЕНИЕ 7 Книга продаж……………………………………….104  

          ПРИЛОЖЕНИЕ 8 Декларация по НДС………………………………...105  

          ПРИЛОЖЕНИЕ 9 Платежное поручение по НДС…………………….108 

 

          ПРИЛОЖЕНИЕ 10 Платежное поручение по прибыли в

                                         Федеральный бюджет……………………………..109 

         ПРИЛОЖЕНИЕ 11 Платежное поручение по прибыли в

                                          бюджет Субъектов РФ……………………………110  

        ПРИЛОЖЕНИЕ 12 Декларация по налогу на прибыль……………....111   

        ПРИЛОЖЕНИЕ 13 Декларация по налогу на имущество…………....119

         ПРИЛОЖЕНИЕ 14 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.3…..123

        ПРИЛОЖЕНИЕ 15 Анализ счета 68.2………………………………….124

  

            

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            

ВВедение

 

Слово «налог»  знакомо каждому из нас, но далеко не каждый знает, когда,  как, зачем, за что и в каком размере платить налоги. Ситуации, при которых необходимо заплатить налог, могут быть самыми разными: это и сделки с квартирами, и приобретение земельного участка, и владение автомобилем. Разобраться в нюансах налоговой  системы непросто, но необходимо.

Налоги являются важным звеном всех экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

Налоги это гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Налоги известны с  глубокой древности. Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

• защита территории;
• выполнение управляющих и распределительных функций;
• поддержание внутреннего порядка;
• сбор налогов и податей с населения.

По мере развития экономических  отношений, появились и совершенствовались новые виды налогообложения. Показательным примером может служить то, что в XVII веке в Голландии порция рыбы в харчевне облагалась тридцатью четырьмя налогами (акцизами).

Неизбежность налогов  настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости Соединенных Штатов Америки, писал: “В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключение смерти и налогов”.

Налоги – основной источник формирования доходов государства, важнейший элемент его экономической политики. Поэтому оно уделяет особое внимание правовым основам налогообложения.

В Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В совместном ведении  Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Основным законодательным  документом по налогам и сборам в Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации.

Выполнение его требований обязательно для налогоплательщиков, нарушение каких-либо положений указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации есть серьезное противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном порядке. Существует также целый перечень документов по налогам и сборам, дополняющих и расширяющих Налоговый кодекс Российской Федерации. К таким документам можно отнести Постановление Правительства Российской Федерации касающееся вопросов налогообложения, Инструкции, Методические рекомендации Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Во все вышеперечисленные  документы для  более полного ведения налоговой политики со стороны государства периодически вносятся изменения. С 1 января 2010г. вступили в силу ряд поправок, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации. Изменения затрагивают первую часть Кодекса, а также главы о Налоге на добавленную стоимость, акцизах, Налоге на доходы физических лиц, спецрежимах, транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций. Большое количество внесенных изменений касается порядка расчета налога на прибыль. Однако самым значимым событием текущего года стала замена Единого социального налога страховыми взносами.

Известно, что бухгалтерский учет является одним из важнейших участков учета в любой организации. Его обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации. Важность правильного ведения бухгалтерского учета обусловлена в первую очередь тем, что именно на основании его данных формируется налоговая база по налогам в организациях.

       Российская налоговая система включает в себя достаточно  большое  число налогов и различных других  платежей  на  различных  уровнях:  федеральном, региональном и местном.

Формирование доходной части государственного бюджета  на основе стабильного и централизованного  взимания налогов превращает само государство  в крупнейшего экономического субъекта.

 Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов ― формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций.

         Налоговая отчетность организации всегда является результатом кропотливой работы ее бухгалтера в течение полного отчетного периода - месяца, квартала и целого года. При составлении налоговой отчетности от бухгалтера требуется максимум сосредоточенности и внимательности. Конечно, для создания налоговой отчетности разработаны различные бухгалтерские программы и другие автоматические средства обработки информации, однако в любом случае налоговая отчетность требует кропотливой профессиональной работы в течение длительного времени.  
Законодательством Российской Федерации определено, что сдача налоговой отчетности для предприятий обязательна и представляет собой расчет налогов и предоставление налоговых деклараций и других форм отчетности в органы налоговой службы.

   Актуальность данной темы заключается в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функциони-рование всего народного хозяйства. Именно    налоговая система на сегодняшний день, оказывается, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах изменений. Учет налогов и налоговая отчетность - один из наиболее важных участков бухгалтерского учета.

        Интерес с моей  стороны к теме дипломной работы возник не случайно. В последнее время роль местных и региональных налогов и сборов,    являющихся    составной    частью     действующего     налогового законодательства,   в   формировании   местных   и   региональных   бюджетах существенно изменилась. Роль налогов в экономике страны просто огромна. Положительно то, что налоговые поступления в бюджеты Российской Федерации в 1 квартале 2009г увеличились на 21%, но в связи с кризисом в январе-феврале 2010г-уменьшились на 2,6%.

         Цель дипломной работы - разработать и обосновать положения теории и методологии учета и отчетности налогов, проанализировать теоретические основы налогообложения, раскрыть сущность налогов, их классификацию, значение,  а также непосредственные  проблемы взимания этих налогов, важность их правильности расчета и уплаты. 
        Задачи работы:  
- изучение налогов и налогообложения;  
- отражение налогов в бухгалтерском учете;  
- составление налоговой отчетности по видам налогов;  
- разработка системы оптимизации учета и отчетности налогов на     предприятии.  
          Объект исследования - ООО «Торговый дом Наукомп-продукт».  
          Предмет исследования – система учета и отчетности по видам налогов в ООО «Торговый дом Наукомп-продукт».  
     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.НАЛОГИ  И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

 

     Сущность, виды и функции налогов

 

         Налоги  — это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня в размерах, порядке и на условиях, определенных действующим законодательством.

             Налогообложение прошло длительный путь развития. Первые налоги возникли в период разделения общества на классы и образования государства. Они были преимущественно натуральными и представляли собой «взносы граждан», предназначенные для содержания публичной власти. По мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму и стали основным видом государственных доходов. В современных условиях налоги выполняют три основных функции: фискальную, регулирующую и распределительную.

           Фискальная функция налогов заключается в том, что с их помощью формируются финансовые средства государства - доходная часть бюджета, внебюджетные фонды. Сущность регулирующей функции состоит в том, что налоги выступают одним из главных инструментов экономической политики государства, стимулируя или сдерживая темпы воспроизводства.

Распределительная функция  налогов проявляется в том, что  с их помощью государство оказывает влияние на распределение и перераспределение результатов воспроизводства, как на микро, так и на макро уровне между сферами хозяйства и различными группами населения. Некоторые ученые-экономисты объединяют регулирующую и распределительную функции налогов в одну общую функцию — экономическую.

        Любой налог состоит из следующих элементов: субъект налога, объект налога, источник налога, единица налогообложения, налоговая ставка, налоговые льготы. Субъектом налога, или налогоплательщиком, называется физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налог. Объект налога — это предмет (доход имущество, товар), подлежащий налогообложению. Часто название налога является производным от его объекта (например, земельный налог). Под источником налога понимается доход субъекта налога (зарплата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог. Иногда источник и объект налога могут совпадать (например, налог на прибыль). Единицей обложения является единица измерения объекта налога (по земельному налогу такой единицей может быть, например, гектар). Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения. Под налоговыми льготами понимается полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством. Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.

             Совокупность налогов, установленных государством, методы и принципы их построения, а также способы взимания составляют налоговую систему государства. Современная налоговая система включает в себя различные виды налогов. Основную их группу составляют выделяемые по объекту налогообложения прямые и косвенные налоги.

             Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество и подразделяются на реальные и личные. Для реальных налогов характерно взимание с отдельных видов имущества; налогообложение строится на основе средней доходности этого имущества. Личные налоги — это налоги на доходы или имущество, взимаемые с источника дохода или по декларации (налог на наследство, подоходный налог, налог на прибыль).