Налоги и налогообложение

- расходы на ликвидацию  основных средств, объектов незавершенного  строительства и на списание  нематериальных активов. При этом учитываются также суммы недоначисленной амортизации;

- судебные расходы  и арбитражные сборы. Причем судебные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль независимо от взыскания их с проигравшей стороны;

- расходы на услуги  банков ;

- расходы в виде  премии, выплаченной  продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок .

Кроме того, к внереализационным  расходам приравниваются также убытки, которые понесла организация. В  числе таких убытков:

- убытки прошлых налоговых  периодов, выявленные в текущем отчетном периоде ;

- потери от простоев  по внутрипроизводственным причинам ;

- недостача материальных  ценностей в производстве и  на складах, на предприятиях  торговли в случае отсутствия  виновных лиц, а также убытки  от хищений, виновники которых  не установлены ;

- потери от стихийных  бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций. Некоторые расходы можно принять в уменьшение налогооблагаемой прибыли не в полном объеме, а частично. Это потери и порчи при хранение и транспортировке МПЗ, расходы по оплате стоимости проезда и стоимости провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера, взносы по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов работников, представительские расходы, расходы на рекламу.             

       Общая налоговая ставка составляет 20%, и сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом :

- в федеральный бюджет - 2%;

- в бюджет субъектов  РФ - 18%.

В отношении отдельных  видов доходов налоговым законодательством установлены специальные налоговые ставки.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты  субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации  может быть понижена для отдельных  категорий налогоплательщиков. При  этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации  может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты  субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.

      Налоговый период - период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный  год. Для вновь созданных организаций первым налоговым периодом является:

- период времени со  дня создания организации (дня ее государственной регистрации) и до конца этого календарного года;

- период времени со  дня создания до конца календарного  года, следующего за годом создания, если организация создана в  период с 1 по 31 декабря. 

Налоговый период по налогу на прибыль состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль:

1) I квартал, полугодие  и девять месяцев календарного  года - для организаций, уплачивающих  ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль;

2) месяц, два месяца, три месяца и так далее до  окончания календарного года - для  налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные  авансовые платежи исходя из  фактически полученной прибыли  .

Налоговый учет - это система  обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Эта информация составляется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Целью налогового учета  является:

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных операциях, которые произвела организация в течение отчетного периода;

- обеспечение информацией  внутренних и внешних пользователей  для контроля за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  уплаты налога.

Порядок ведения налогового учета Налоговым кодексом не установлен.

Поэтому организация  должна самостоятельно организовать систему  налогового учета исходя из принципа последовательности применения его  правил от одного налогового периода  к другому.

Несмотря на то, что организация свободна в определении порядка ведения налогового учета, Налоговый кодекс РФ установил следующие показатели, которые должны обязательно отражаться в налоговом учете каждой организации:

- порядок формирования  суммы доходов и расходов;

-порядок определения  доли расходов, учитываемых для  целей налогообложения в текущем  налоговом (отчетном) периоде;

-сумма остатка расходов (убытков), которая относится на  расходы в следующих налоговых  периодах;

- порядок формирования  сумм создаваемых резервов;

- сумма задолженности  по расчетам с бюджетом по  налогу.

При построении налогового учета за основу можно взять бухгалтерский  учет. Это позволит максимально сблизить налоговый и бухгалтерский учет и, соответственно, избежать возникновения  в отдельных случаях постоянных и временных разниц, отложенных и постоянных налоговых обязательств и активов.

Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной  политике организации для целей  налогообложения. Сумма налога уплачивается по итогам календарного года. Общая формула исчисления налога выглядит так:

 

НП = НБ x С,

 

где НП - налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;

НБ - налоговая база за налоговый период;

С - ставка налога.

В течение налогового периода организации должны уплачивать авансовые платежи. Причем существуют три возможных способа их уплаты:

- по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс  ежемесячные авансовые платежи  внутри каждого квартала;

- по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты  ежемесячных авансовых платежей;

- по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.

Сумма квартального авансового платежа исчисляется так:

 

АК отчетный = НБ x С,

 

где АК отчетный - квартальный  авансовый платеж;

НБ - налоговая база отчетного  периода, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;

С - ставка налога.

Сумма квартального авансового платежа, который  необходимо уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется  так:

 

АК к доплате = АК отчетный - АК предыдущий,

 

где АК к доплате - сумма  квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

АК отчетный - сумма  квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;

АК предыдущий - сумма  квартального авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода  определяется исходя из фактической  прибыли, рассчитанной нарастающим  итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Расчет квартального авансового платежа производится в  налоговой декларации по налогу на прибыль, которую нужно представить в налоговую инспекцию по истечении соответствующего отчетного периода.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организации  и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н. Квартальные авансовые платежи  необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода. В этот же срок надо представить и налоговую декларацию.

Если 28-е число падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ этот срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Если отчетными периодами  по налогу на прибыль  являются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и при этом организация не относится к тем, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления, то помимо квартальных авансовых платежей  необходимо также платить ежемесячные авансовые платежи.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная в течение отчетного периода, засчитывается при уплате квартальных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа, которая уплачивается в бюджет в течение текущего квартала, определяется исходя из суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вы уплачивают не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Если указанная дата падает на выходной или праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

   ООО «ТД Наукомп-продукт»  является плательщиком налога  на прибыль.

В расчете налога на прибыль  используется метод начисления. Доходы и расходы признаются в том  отчетном  периоде, в котором они  имели  место, независимо от  момента  фактического поступления денежных средств. Все  расходы, которые осуществляются в организации, относятся к косвенным расходам. Исключение составляют лишь транспортные  расходы. Они являются прямыми и  списываются на остаток  товара. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000рублей. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учетах начисляется линейным способом. Налогоплательщик  относится к малым предприятия и имеет право не  вести налоговый учет. Отгрузив товар покупателю,  учитываются для целей налогообложения полученные доходы, несмотря на то, что оплата от покупателя  еще не поступила.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению. По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации.

Налоговой базой является денежная величина, определяемая как  превышение полученных доходов над  учтенными для целей налогообложения  расходами.

Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода- календарного года. Налогоплательщик использует  ставку налога на  прибыль - 20%. 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18%- в бюджеты субъектов РФ. Организация ежеквартально  и ежемесячно исчисляет и уплачивает авансовые платежи. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.  Авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляются каждый месяц до 28 числа (Приложение №10,11).  При получении прибыли в бухучете организации ежемесячно делается проводка: Кредит 99 Дебет 90/9 - отражена прибыль за отчетный месяц, Кредит68/9   Дебет 99 – начислен налог на прибыль.    В 2010 году декларация по прибыли  подается  по новой форме  КНД1151006 (Приложение12) с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина Российской Федерации от 16.12.2009 г. как на бумажном носителе, так и в электронном виде. В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение12) обязательно включаются: титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.