Налоги и налогообложение

Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма по КНД 1151001) исходя из имеющихся операций в организации включает в себя:

- титульный лист;

- раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика";

-раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации".

Налоговая декларация, Главная  книга, регистры бухгалтерского учета, отражающие обязательства организации  по налогу на добавленную стоимость, являются источниками информации, обеспечивающими необходимую взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета, что позволяет отметить процесс интеграции налоговой и учетной информации, направленной на обеспечение качественной экономической информации. По окончании квартала организация платежным поручением «Приложение 9» перечисляет в бюджет   не всю сумму налога на добавленную стоимость сразу, а делит ее на  три равных части. Каждую долю, она уплачивает не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      Налог на прибыль, учет и отчетность

 

Налог на прибыль предприятий  и организаций - основной вид налога юридических лиц. Ныне действующий  налог на прибыль предприятий  и организаций, введен с 1.01.92 г. Однако у дореволюционной России имеется богатый исторический опыт в налогообложении прибыли, особенно в период военных действий. Почти за год до Февральской революции, 13 мая 1916 года Совет Министров России утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторого имущества при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором». Принятый под грохот пушек Первой мировой войны нормативный акт, в свою очередь носил ярко выраженный чрезвычайный характер. Срок его действия был рассчитан на 1916 и 1917 годы – годы военные.

Налогу подлежали:  
- предприятия, обязанные публично отчитываться о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности, а также облагаемы дополнительным промысловым налогом, если их годовая прибыль составляла более 8 % на основой капитал;  
- подряды и поставки, на которые были получены особые промысловые свидетельства, если совокупность полученных от этих видов деятельности прибылей за 1916-17 годы составила не менее 2000 руб. в год;  
- лица, входившие по избранию или найму в состав правлений учетных и наблюдательных комитетов и ревизионных комиссий в акционерных предприятиях, а также управляющие этими предприятиями, если полученное ими жалование не менее чем на 500 руб. в год превышали аналогичные выплаты за службу в 1912-13 г.  
Не подлежали налогообложению налогом отчетные предприятия, впервые привлеченные к платежу процентного сбора за 1915 окладный год. Для остальных предприятий общая сумма налогов и сборов не должна была превышать 50% прибыли за отчетный год. 
Надо отметить, что налоговые органы дореволюционной поры, даже при неразберихе и сумбуре военного времени, обеспечивали полный контроль за прибылью как юридических, так и физических лиц. Исчерпывающим был и обмен информацией между всеми территориальными налоговыми органами. Оказаться вне их поля зрения объекту налогообложения тогда было совершенно невозможно. Владельцы торговых и промышленных предприятий высших категорий прибыльности, а также находившихся в столицах и крупных городах, должны были ежегодно, не позднее 1 апреля, подавать в территориальные налоговые органы заявления с указанием фамилии, имени, отчества, местожительства, рода и местонахождения предприятий, принадлежавших ему, оборота по каждому заведению. В действовавшем на 1916-17 годы Положении о промысловом налоге не содержалось указаний об обложении дополнительным налогом на прирост прибылей предприятий, прекративших свою деятельность.  
Этот пробел закона восполнялся лишь практикой. Так, с не отчетных предприятий, существовавших только часть года, дополнительный налог на прирост прибылей не взимался вовсе, если они прекращали свою деятельность до окончания раскладки. При закрытии же предприятий после окончания раскладки налог с них взимался полностью. Такой порядок находился в противоречии с установкой, согласно которой налог должен был взиматься по расчету времени существования предприятий в каждом окладном году. Новыми правилами, принятыми 13 мая 1916 года, для не отчетных предприятий был установлен особый порядок уплаты налога на прирост прибыли. Теперь налог взимался в размере, соответствовавшем числу полных проработанных до закрытия фирмы месяцев в отчетном году. Например, если предприятие прекращало свою деятельность 30 мая, то налог должен был взиматься за четыре полных месяца: январь-апрель. Налог на прирост прибыли и вознаграждения должен был взиматься в следующих размерах:  
1. С предприятий, не обязанных публично отчитываться о результатах своей деятельности, лиц высшей администрации акционерных предприятий, индивидуальных предпринимателей с суммы прироста прибыли или вознаграждения до 1000 руб. – 30%, до 15 тысяч- 41 %, свыше 100 тысяч - 60%;  
2. С предприятий, обязанных публично отчитываться о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности при отношении прибыли к основному капиталу в размере 6% - ставка налога 40% суммы прироста прибыли, 9,5% прибыли к стоимости основного капитала – 50% суммы прироста прибыли. Предельный размер обложения прибыли отчетных предприятий достигал 90%.

             Из вышесказанного можно сделать вывод, что Правительство дореволюционной России находило довольно адекватные способы сбора налога на прибыль.  Это позволяло в определенной степени учесть специфику того времени в отношении распределения бремени на налогоплательщиков, и в то же время собирать достаточные средства для покрытия расходов бюджета.

Налог на  прибыль   установлен  налоговым законодательством  всех развитых стран мира.  Однако  в большинстве из  них фискальное  значение  этого налога,  в отличие  от  России,  невелико.  Он используется главным образом в качестве инструмента,  регулирующего  деловую активность компаний. Например, в ФРГ, США, Франции и Швеции доля  поступлений

от  его  взимания  в  валовом  национальном  продукте  не  превышает  2%, 

в Великобритании - 4%, в Японии - 6%.

      Налог на доходы корпораций занимает лишь третье место в доходах бюджета Соединенных Штатов Америки. Его основная ставка — 34%. Но вносится он ступенчато. Корпорация уплачивает 15% за первые 50 тыс. дол. налогооблагаемого дохода, 25% — за следующие 25 тыс. дол. и 34% — на оставшуюся сумму. Кроме того, на доходы в пределах от 100 тыс. дол. до 335 тыс. дол. установлен дополнительный сбор в размере 5%. Такое ступенчатое налогообложение имеет чрезвычайно важное значение для средних и малых предприятий. Кроме того, в соседней Канаде налог на корпорации ниже 28%.

Ставки налога на прибыль  с юридических  лиц составляют в Болгарии-10%, на Кипре-10%, в Литве 18%, в Словении 23%,в Финляндии 26%. Средний показатель Евросоюза - 24,5 %.

       По  данным Федеральной налоговой  службы России, доля налога на прибыль в налоговых доходах бюджета по итогам  2009 года составила 18% . По оценкам Александры Суслиной из Экономической экспертной группы, налог на прибыль составляет примерно 8,5% от всех доходов федерального бюджета.

Нало́г на при́быль — прямой, федеральный налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.  К вычетам относятся: производственные, коммерческие, транспортные издержки; проценты по задолженности; расходы на рекламу и представительство ; расходы на научно-исследовательские работы.

Прибыль: для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

          Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1) российские организации;

2) иностранные организации,  которые осуществляют деятельность  в РФ через постоянное представительство и получают доходы от источников в РФ.

С 2008 по 2017г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014г. в г.Сочи. Таким образом, налогоплательщиками налога на прибыль являются все российские организации и некоторые иностранные организации. Некоторые организации освобождены от обязанностей плательщика налога на прибыль. Это организации:

- применяющие систему  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей;

- применяющие упрощенную систему налогообложения.

Обязанность заплатить  налог возникает только тогда, когда  есть объект налогообложения. Если объекта  нет, нет и оснований для уплаты налога. Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация. По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации. Если налогоплательщиком является иностранная организация, которая работает в России через постоянное представительство, то прибылью для нее будет разница между доходами этого представительства и его расходами. Если постоянного представительства у иностранной организации в России нет, то прибылью, с которой ей необходимо заплатить налог, будут являться доходы, которые она получила в России. По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Экономическая выгода признается доходом организации, если одновременно соблюдаются три условия:

1) она подлежит получению  деньгами или иным имуществом;

2) ее размер можно  оценить;

3) она может быть  определена по правилам гл. 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Однако приведенное  определение дохода, скорее, характеризует  так называемый чистый доход, или  прибыль организации.

Для целей обложения  налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла. Суммы налогов не учитываются в составе доходов организации. Доход от реализации - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Дата, на которую выручка признается полученной, определяется организацией в соответствии с принятой учетной политикой - по методу начисления или кассовому методу. К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав.  Внереализационными  доходами  являются:

- полученные организацией  дивиденды;

- штрафы, пени и иные  санкции за нарушение договорных  обязательств, суммы возмещения  убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу. Основанием для учета санкций за нарушение обязательств является либо признание соответствующих сумм должником, либо вступление в законную силу решения суда о взыскании этих сумм. Сама по себе просрочка исполнения обязательства, при наступлении которой должнику могут быть предъявлены соответствующие претензии или подан иск в суд, не приводит к образованию внереализационного дохода;

- доходы от сдачи  имущества в аренду, если они не относятся к доходам от реализации ;

- проценты, полученные  по договорам займа, кредита;

-безвозмездно полученное  имущество (работы, услуги) или имущественные  права. Некоторые доходы освобождены  от налогообложения. Их перечень  предусмотрен ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, к доходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся доходы в виде:

- имущества, имущественных  прав, которые получены в форме  залога или задатка;

- взносов в уставный капитал  организации;

- имущества, которое получено  по договорам кредита или займа.

-капитальных вложений в форме  неотделимых улучшений арендованного   имущества, произведенных арендатором. 

 По общему правилу  расход - это тот показатель, на  который организация может уменьшить свой доход. К расходам предъявляются определенные требования, которым должны отвечать произведенные организацией расходы:

1) расходы должны быть обоснованны;

2) расходы должны быть документально  подтверждены;

3) расходы должны быть  произведены для деятельности, направленной  на получение дохода.

Эти требования являются обязательными для принятия произведенных  расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается. Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы:

1) расходы, которые  учитываются при налогообложении  прибыли;

2) расходы, которые  не учитываются при налогообложении прибыли.

Причем расходы можно  учесть либо в полном объеме, либо в  пределах установленных норм. Таким  образом, расходы, которые уменьшают  налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми.

Расходы, которые учитываются  при налогообложении прибыли, делятся также:

- на расходы, связанные  с производством и реализацией;

- внереализационные   расходы.

 Расходы, связанные  с производством и реализацией  включат в себя расходы:

- с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров;

- выполнением работ, оказанием услуг;

-приобретением и (или)  реализацией товаров;

-расходы на содержание  и эксплуатацию, ремонт и техническое  обслуживание основных средств  и иного имущества, а также  на поддержание их в исправном состоянии;

-расходы на освоение природных ресурсов;

-расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

-расходы на обязательное и добровольное страхование;

-прочие расходы.  К материальными расходами относятся :

-затраты на сырье  и (или) материалы, которые используются в производственном процессе;

- затраты на упаковку  продукции;

-затраты на приобретение  инвентаря, спецодежды и другого  неамортизируемого имущества;

- затраты на топливо,  воду, электроэнергию;

- затраты на приобретение  работ и услуг производственного  характера;

- потери от недостачи  и (или) порчи при хранении  и транспортировке;

- технологические потери  при производстве и (или) транспортировке.

К расходам на оплату труда  относятся любые начисления в  денежной или натуральной форме  в пользу работников, если такие начисления предусмотрены:

1) законодательством  Российской Федерации;

2) трудовыми договорами (контрактами);

3) коллективными договорами.

В состав расходов, связанных  с производством и реализацией, относятся суммы начисленной  амортизации.

Прочими расходами являются:

- арендные (лизинговые) платежи;

- расходы на командировки;

- расходы на юридические,  консультационные, аудиторские услуги.

состав внереализационных  расходов включаются обоснованные затраты  организации, которые непосредственно  не связаны с производственным процессом и реализацией товаров Внереализационными расходами являются:

- проценты по долговым  обязательствам любого вида с учетом положений;

- проценты, которые вы  уплачиваете в связи с реструктуризацией  задолженности по налогам и  сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ;