Сущность налога и налогообложения

 

 Вопрос  №6 Сущность налога и налогообложения

 

“В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов”, - так утверждал Б. Франклин (1706-1790), один из авторов Декларации независимости США. [4, стр.7]

Налоги  и сборы являются источниками бюджетных поступлений и важнейшими структурными элементами рыночного типа.

В Налоговом  кодексе сформулированы основные понятия, применяемые в налоговом законодательстве.

Налог есть обязательный, индивидуально-безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (п. 2 ст. 8 НК РФ).

Необходимость налогов обусловлена потребностями  общественного развития и вытекает из функций и задач государства, выполнение которых требует средств.

Налоги  в результате изъятия становятся собственностью государства и используются им для выполнения политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и других функций.

С помощью  налогов государство достигает  относительного равновесия между общественными  потребностями и ресурсами для  их удовлетворения. Налоги позволяют государству решать различные социальные и другие общественные задачи, в том числе и задачу выравнивания уровня доходов своих граждан.

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями  государства, хозяйствующих субъектов и граждан по поводу формирования государственных финансов.

Источником  налогов выступает национальный доход — вновь созданная стоимость, образуемая в процессе производства посредством использования труда, капитала и природных ресурсов.

Следовательно, в условиях рыночной экономики налоги — это экономическая категория, поскольку они являются главным методом мобилизации доходов в бюджет государства и способствуют государственному регулированию экономической деятельности юридических и физических лиц.

Налоги  в реальном налоговом механизме  — безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей. Исходя из этого, следует, что сущность налогов заключается в следующем:

- налоги — обязательные, преимущественно денежные платежи, устанавливаемые, исходя из реалий экономического базиса, но строго императивно;

- в налогах выражен повсеместный охват доходов, групп граждан, видов деятельности, типов предприятий, отраслей, а также территорий;

- налоги обеспечивают определенность (по объему финансовых ресурсов и сроку) поступления государственных доходов;

- налоги, используемые для пополнения доходов бюджета, не должны препятствовать развитию производства на новой структурно-технической основе; в налогах заложены органическое сочетание и относительное равновесие двух функций: фискальной и регулирующей.

При финансовой стабильности и отлаженной налоговой  системы налоги могут быть:

- инструментом воздействия на хозяйственную активность экономических субъектов;

- средством влияния на инвестиционную деятельность;

- способом развития и расширения производства. [3, cтр.6,7]

Совокупность законов, правил и  практических приемов, относящихся  к сбору налогов, называется налогообложением.

Одним из основоположников системы  налогообложения считается английский экономист А. Смит, который в своей  книге «Исследования о природе  и причинах богатства народов» сформулировал  основные принципы налогообложения:

1) подданные всякого государства  обязаны участвовать в поддержке  государства по возможности, сообразно со своими средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые получает каждый под охраной государства;

2) налог, который должен уплачивать  каждый, должен быть точно определен,  а не произведен. Время его  уплаты, способ и размер уплачиваемого  налога должны быть ясны и  известны как самому плательщику,  так и всякому другому;

3) каждый налог должен взиматься  в такое время и таким способом, которые удобны для плательщика; 

4) каждый налог должен быть  устроен так, чтобы он извлекал  из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства. [4, стр.8]

Сбор  есть обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав на выдачу разрешений (лицензий) [п. 2 ст. 8 НК РФ].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос  №16 Права и обязанности налогоплательщиков

 

Статья 21 части 1 Налогового кодекса РФ (далее Кодекс) содержит перечень тех прав, которые закреплены за налогоплательщиками. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов и их должностных лиц.

Все права, которые представлены в ст.21 ч.1 НК РФ, можно сгруппировать по определенным критериям.

Права налогоплательщиков в сфере информирования, т. е. налогоплательщик имеет право получать бесплатную информацию и разъяснения (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. За налоговыми органами в свою очередь закреплена обязанность бесплатно информировать налогоплательщиков по налоговому законодательству.

В настоящее время разъяснительная работа по вопросам применения законодательства о налогах и сборах передана в ведение Минфина России. На налоговые органы, в свою очередь, возложена обязанность по информированию налогоплательщиков в сфере налогообложения. При этом, налогоплательщик может обраться за информацией только в тот налоговый орган, где он стоит на учете. В каждой налоговой инспекции оборудованы информационные стенды, установлены компьютеры общего пользования, в которых дана информация налогоплательщику о тех налогах и сборах, которые взимаются, о его правах и обязанностях.

В случае направления налогоплательщиком письменного запроса, оно рассматривается в течение 30 календарных дней со дня регистрации этого запроса. Следует обратить внимание, что существует ряд моментов, когда на письменное обращение налогоплательщика в разъяснении ему может быть отказано, а именно:

- если в налоговый орган поступило обращение без подписи и указания фамилии, имени, отчества физического лица и (или) его почтового адреса для ответа, для организации — без указания полного наименования организации, ИНН, ее почтового адреса, подписи и указания фамилии, имени, отчества руководителя или уполномоченного представителя организации, представившего и (или) подписавшего обращение, и (или) без печати организации;

- если обращение представлено на бумажном носителе не на бланке организации, а также в случае непредставления уполномоченным представителем налогоплательщика документов, подтверждающих в установленном порядке его полномочие на представление соответствующего письменного обращения;

- не рассматриваются обращения о проведении экспертиз договоров, а также учредительных и иных документов организаций; не поддающиеся прочтению, содержащие нецензурные или оскорбительные выражения; о подтверждении правильности применения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах.

Следующая группа прав налогоплательщиков — это права в сфере исполнения налоговой обязанности. Сюда можно отнести право использовать налоговую льготу при наличии оснований для этого, право на отсрочку, рассрочку по уплате налога, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит, право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов. Например, в случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, то в соответствии со ст. 64 Кодекса налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой им суммы задолженности, для этого он должен обратиться в ФНС России с предоставлением обосновывающих документов.

Права в сфере налогового учета и налогового контроля — это право налогоплательщика присутствовать при проведении у него выездной налоговой проверки и получение копии актов налоговой проверки и иных решений налоговых органов; право на их обжалование; право представлять свои пояснения по исчислению и уплате налогов, право на соблюдение и сохранение налоговой тайны (требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Например, налогоплательщику были приостановлены операции по счетам в банке в связи с непредставлением им отчетности, хотя фактически отчетность была сдана, о чем может свидетельствовать штамп налогового органа о приеме отчетности. В этом случае, если налогоплательщик потерпел определенные убытки, он может требовать возмещения убытков в полном объеме.

Перечень  прав, содержащийся в ст. 21 Кодекса, не является исчерпывающим, поскольку в п. 2 ст. 21 указано, что налогоплательщики имеют также иные права, установленные Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Например,

- право дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, а также иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) при представлении пояснений относительно выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибок в налоговой декларации. При этом лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано в силу ст. 88 Кодекса рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы;

- право требовать применения правил о давности привлечения к ответственности или о сроке давности взыскания налоговых санкций (ст. 115 Кодекса).

В статье 23 Кодекса установлены основные обязанности налогоплательщиков, а также нормы об ответственности налогоплательщиков.

Так, первыми  подпунктами пункта 1 данной статьи определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах.

Из этих обязанностей вытекает обязанность по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения и обязанность по представлению в налоговый орган по месту учета в установленном порядке следующих форм отчетности, необходимых для исчисления и уплаты налогов:

- налоговых декларации по тем налогам, которые налогоплательщики обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (примечание — декларации представляются по установленным формам, как правило, ежегодно формы налоговой отчетности корректируются и утверждаются Минфином России);

- а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Обязанность по представлению бухгалтерской отчетности не распространяется на налогоплательщиков - физических лиц, в том числе на физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Индивидуальные предприниматели по запросу налогового органа представляют «Книгу учета доходов и расходов».

Установлена обязанность по выполнению законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также по непрепятствованию законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Кроме вышеназванных  обязанностей, организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета:

- об открытии или закрытии счетов, открываемых в банках и иных кредитных организациях по договору банковского счета - в семидневный срок;

- обо всех случаях участия в российских организациях и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

- обо всех обособленных подразделениях (для юридических лиц), созданных на территории РФ, в срок не позднее трех дней со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

- о реорганизации,  в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос  №26 Транспортный налог: плательщики, объекты  налогообложения, налоговая база, налоговые  ставки, налоговый период, порядок  исчисления, порядок и сроки уплаты.

 

В соответствии с главой 28 ст. 357 части 2 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Соответственно, транспортный налог  исчисляется владельцу автотранспорта до того момента пока транспортное средство не будет снято с учета  в органах ГИБДД и зарегистрировано на нового владельца.

Следует обратить внимание, что месяц регистрации транспортного средства, и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный, независимо от количества дней, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в этом месяце.

Следует учитывать, что в связи  с изменением порядка регистрации  автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России, позволяющими производить регистрацию транспортных средств по совершенным сделкам купли-продажи по заявлению нового собственника по месту его жительства, - до момента обращения нового собственника за регистрацией транспортного средства, плательщиком транспортного налога является прежний собственник.