Сущность налога и налогообложения

Согласно статье 358 главы 28 части 2 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.  Налоговая база определяется в зависимости от видов транспортных средств мощностью двигателя, тягой реактивного двигателя или валовой вместимостью транспортных средств и т. д.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363.1 главы 28 части 2 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. Налогоплательщики являющиеся физическими лицами уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога рассчитывается исходя из категории транспортного средства и мощности его двигателя. Налог  на транспорт является региональным налогом, поэтому в каждом субъекте РФ действуют свои налоговые ставки и льготы.

Расчет транспортного налога осуществляется произведением налоговой ставки на мощность двигателя:

Сумма = (налоговая ставка) х (Л.С.) х кол-во месяцев пользования ТС

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном статьи 363 главы 28 части 2 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

Задача №6

Организацией  зарегистрирован автомобиль легковой с мощностью двигателя 85 л.с. с 15 апреля текущего года по 4 октября текущего года.

Автобус с мощностью двигателя 150 л.с. был  зарегистрирован в январе текущего года и снят с регистрации в декабре текущего года.

Рассчитать  сумму транспортного налога за текущий  год. Указать срок предоставления налоговой декларации и срок уплаты налога.

 

Решение

 

Организация зарегистрировала легковой автомобиль, а в соответствии со статьей 357 гл.28 ч.2 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии зарегистрированы транспортные средства. В условиях задачи не сказано на кого был зарегистрирован автобус, значит, мы не можем определить налогоплательщика транспортного налога.

Согласно  п.3 ст. 362 гл.28 ч.2 НК РФ (в ред. ФЗ от 20.10.05 №131-ФЗ) месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Таким образом, количество месяцев использования автомобиля при расчете транспортного налога равно 8.

В соответствии с п. 3 ст. 362 гл.28 ч.2 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В нашем случае коэффициент равен: 8/12 = 0,6666.

Рассчитаем  транспортный налог по ставкам, действующим в Пермском крае.

На основании  закона Пермской области от 29.12.2004 N 1932-416 (в ред. Закона Пермского края от 23.11.2010 N 718-ПК) ставка на легковой автомобиль с мощностью до 100л.с. составляет 25 рублей. Исходя из этого, транспортный налог по данному автомобилю равен:

ТН = 25 х 85 х 0,6666 = 1416,53

Налоговый период по транспортному налогу год, а авансовые платежи организации обязаны уплачивать ежеквартально (п.2.1 ст. 362 и п. 2 ст. 363 НК РФ). Порядок и сроки уплаты устанавливаются законами субъектов РФ. В нашем случае организация владела транспортным средством с апреля по октябрь, фактически она была обязана заплатить авансовые платежи за 2 квартал и 3 квартал текущего года.

Таким образом, авансовые платежи составляют 1417 / 4:

за II квартал – 367 рублей;

за III квартал -  367 рублей.

На основании закона Пермской области от 29.12.2004 N 1932-416 (в ред. Закона Пермского края от 23.11.2010 N 718-ПК), налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а это значит, что после снятия с регистрационного учета автомобиля организация должна заплатить транспортный налог из расчета: 1416,53 – (367х2) = 683 рубля не позднее 20 октября текущего года.

На основании ст.360 п.2 гл.28 ч.2 НК РФ отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал, исходя из этого срок предоставления налоговой декларации  не позднее 20 октября текущего года.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации  часть первая ст.21, ст.23, ст.64, ст.88, ст.115 от 31.07.1998 N 146-Ф (ред. от 03.12.2012).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая гл.28 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012, с изм. от 25.12.2012, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013)
3. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф.учеб. заведений /О.В.Скворцов, Н.О.Скворцова. — М.: Издательский центр «Академия», 2003. — 240 с.
4. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.
5. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 512 с.
6. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение. /М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2002. – 149 стр.