Сущность, функции налогов и принципы налогообложения

Сущность, функции налогов  и принципы налогообложения.

 

Налог как любая экономическая  категория соединяет в себе объективное и субъективное начало.

Налог объективен, так как продиктован жизненной необходимостью. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития. Без налогов невозможно существование государства.

Экономическое содержание налогов  выражается в экономических взаимоотношениях государства и хозяйствующих  субъектов, граждан по поводу формирования государственных финансов.

Субъективность налогов связано с их осознанным использованием на практике через конкретные виды налогов, организацию их уплаты и контроля со стороны государства за налоговыми отношениями. Властные органы могут изменять тяжесть налогов, приспосабливать их к своей финансовой политике, т. е. Государство может использовать эту категорию как во благо, так и во вред общества. Научная обоснованность налоговых форм зависит от профессионализма (отсутствия лоббированности) лиц, занимающихся регулированием налоговых  отношений и степени демократической, правовой зрелости граждан (полнота уплаты).

Общественное содержание налогов  заключается в том, что налоги участвуют в процессе перераспределения  ВВП.

 

Налоговые отношения являются частью финансовых отношений.

Таким образом, налоги – экономическая категория, выражающая отношения по перераспределению НД страны в связи с формированием централизованных денежных фондов.

 

Выделяют следующие признаки налога:

1. обязательность (принудительность). Уплата налога является конституционной обязанностью
2. законодательно-правовой характер. Налоговая обязанность вытекает из закона, а не является соглашением государства с отдельным налогоплательщиком. Аксиома налогового законодательства «о налогах не договариваются».
3. безэквивалентность. Уплата налога не порождает встречной обязанности государства совершить в пользу определенного налогоплательщика конкретные действия. Государство выполняет свои функции в равной мере в отношении всех налогоплательщиков, независимо от размера уплаченного налога.  Налоги имеют нецелевой характер.
4. денежный характер.

 

П.1 ст.8 НК РФ «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности  или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»

Сбор п. 2 ст.8 «под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с  организаций и физических лиц, уплата которого  является  одним из условий совершения в отношении плательщиков сбора государственными органами,  органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий)».

 

Отличие налогов от сборов:

1. периодичность уплаты – налоги уплачиваются по окончании налогового периода, постоянно при наличии налоговой базы, сборы – единовременно при обращении за совершением определенных действий. 
2. Эквивалентность – налоги безэквиваленты, уплаты сбора является условием совершения государством действий  в пользу плательщика.

 

 

Функции

Функции показывают, каким образом  реализуется общественное назначение налогов.

1. фискальная – обеспечение государства необходимыми финансовыми ресурсами. С помощью данной функции образуется централизованный денежный фонд и обеспечиваются материальные условия для функционирования государства. Через фискальную функции государство обеспечивает :

• достижение баланса между доходами и расходами государства
• равномерное распределение доходов между бюджетами различного уровня
• достижение определенного уровня социальных гарантий в государстве
• выполнение всех экономических, политических и социальных задач

 Во всех странах растет  значение фискальной  функции, т.к. возросли расходы государства из-за расширения его функций, в т. ч. ростом социальных гарантий, увеличением расходов на вооружение, экологическим направлением деятельности государства.

 

2. Регулирующая.

Налоги как активный участник перераспределительных  отношений оказывают значительное влияние на производство, т.е. регулируют его. Целью налогового регулирования является обеспечение непрерывных инвестиционных процессов, рост финансовых результатов и в конечном итоге увеличение  ВВП. Регулирующая функция проявляется в основном в формах: ставки, льготы и санкции.

Стимулирующее направление регулирующей функции слабо раскрыто в налоговом механизме через дифференциацию ставок налога и льготы.

3. контрольная функция

– обеспечивается налоговыми органами в направлении контроля за правильностью исчисления, своевременной и полной уплатой.

 

Основные  принципы налогообложения.

 

 Налоговая система государства функционирует эффективно, если налогообложение основано на научных принципах. Классические принципы разработаны А. Смитом:

1. Принцип всеобщности -  налоги должны платить все.  Единственным основанием для неуплаты  налога может быть материальное положение субъекта. Принцип всеобщности по отношению к объекту налогообложения выражается в стремлении охватить как можно полнее валовой доход плательщика вне зависимости от источника, формы и способа его получения.

 

2. Принцип справедливости (основной принцип). При распределении налогового бремени должна учитываться платежеспособность налогоплательщика, т.е. сумма уплачиваемых налогов должна быть прямо связана с размером дохода, стоимостью товара, стоимостью имущества.

В современных принципах различают  вертикальную и горизонтальную справедливость.

А) горизонтальная –плательщики с одинаковыми объектами налогообложения должны платить равные налоги. То есть при реализации данного тезиса плательщики, находящиеся в одинаковом экономическом положении, находятся в одинаковой налоговой позиции. с ростом дохода растут и ставки.

б) вертикальная достигается установлением различных налоговых обязательств плательщикам, имеющим однородные объекты обложения, но разные налоговые базы

Реализация принципа справедливости в подоходном налогообложении 

3.Принцип однократности. – с одного объекта налогообложения должен взиматься один налог.

4. Принцип простоты, доступности, ясности налогового законодательства –текст правовых документов, регулирующих налогообложения должен быть понятен участникам налоговых правоотношений и не должен допускать неоднозначных трактовок.
5. Принцип  экономичность. Расходы налогоплательщика по уплате налогов (расходы по учету налоговой базы, т.е. расходы по организации специального – налогового учета, расчету налогов, сдаче налоговой отчетности, содержание информационных систем, повышение квалификации финансовой службы) и расходы государства по  взиманию налога (содержание налоговой службы) должны быть минимальны.

 

Современные принципы:

6. Принцип нейтральности – налоги не должны вредить финансово-хозяйственной деятельности предприятий и жизнедеятельности физических лиц. В налоговой системе необходима равномерность налоговых изъятий независимо от сфер приложения капитала и видов деятельности.
7. Принцип законности налогообложения п.1 ст. 3 НК РФ – каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги.
8. Принцип равенства налогообложения п.2 Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

 

9. Принцип экономической основания  ст. 3 НК РФ Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными

 

Принцип учета  интересов налогоплательщика. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).