Шпаргалка по «Налогам и налогообложению»

1. Система налогов  и сборов.– это совокупность определенных н и сборов, крые образуют группы и тесно связаны между собой. В соответ с гл. 2 НК РФ система н и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов. В систему налогов и сборов в РФ не включаются таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами, которые ранее в нее входили. н и сборы на три вида в зависимости от их территориального уровня: 1федеральные налоги и сборы; 2региональные налоги и сборы; 3местные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. фед Н и сборы:НДС, А, НДФЛ,единый соц н; н на П орг-ций; на добычу полезных ископаемых; водный; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; г-ая пошл. Региональные н устанав-ся НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, вводятся в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях данных субъектов РФ. 1. н на имущество орг-ций; 2н на игорный бизнес: 3.транспортный н. Местные н- н, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. 1.земельный н; 2н на имущество физ лиц. Спец налоговые режимы устанавливаются НК РФ и могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса РФ. определяется порядок установления таких н, порядок введения в действие и применения указанных спец налоговых режимов. 1система налогообложения для с\х товаропроизводителей (единый с\х н); 2упрощенная система налогообложения; 3.система налогообложения в виде единого н на вмененный доход для отдельных видов деят; 4СН при выполнении соглашений о разделе продукции.

7. Сборы за  пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщики сбора за пользование объектами животного мира- организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на терр РФ. Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ Объекты обложения 1.Объекты животного мира согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира; 2.Объекты водных биологических ресурсов согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова. Ставки сборов: 1Ставки за объекты животного мира.2. объекты водных биологических ресурсов (кроме морских млекопитающих)3. за объекты водных биологических ресурсов - морское млекопитающее. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей когда их использование осуществляется в целях:1охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов; 2изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при: 1.рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов; 2.рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций, устанавливаются в размере 15%процентов ставок сбора. Порядок исчисления сборов. Сумма сбора за пользование определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта. Порядок и сроки уплаты сборов. Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении разрешения на добычу объектов животного мира. Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов.  Порядок зачисления сборов. Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %.Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов). Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20-го числа. 

10. Государственная пошлина. Пошлина — денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. Государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно: нотариальных действий; действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния; действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации; действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы; действий уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора; государственной регистрации юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и проч.В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за: право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии; выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов; выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов

2.НДС. ст. 143 НК Налогоплательщики- организации, ИП, лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещ т-ов ч-з тгр.

Объект налогооблож: 1) реализация т-ов, работ и услуг на террРФ. 2) передача на террРФ т-ов для собственных нужд расходы на к-рые не принимаются к вычету при исчислении налога на П организации. 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4) ввоз т-ов на там террит. Налоговая база НДС - стоимостная характеристика объекта налогообложения с учетом А и без учета сумм налога. При определении налоговой базы выручка от реализации товара определяется исходя из всех доходов налогоплательщика связанных с расчетами по оплате указанных товаров полученных им в денежной или натуральной формах включая оплату ценными бумагами. Налоговый период определяется как квартал.  Налоговые ставки:  18% -ко всем операциям,  10% - применяется к следующим операциям: реализация основных продовольственных товаров, реализация важнейших товаров для детей, реализация печатных изделий и книжной продукции связанной с образованием, наукой, культурой, реализация наиболее значимых медицинских товаров.  0% - применяется к операциям по вывозу товаров за пределыРФ и связанным с этим работ и услуг. А так же распространяется на работы, выполняемые в космическом пространстве, реализацию драгоценных металлов и производимых государством. Сумма налогоплательщика исчисляется самостоятельно. Как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового … примирительна ко всем операциям признаваемым объектом налогообложения. Исчисленная сумма налога прибавляется к цене товара предъявляемой покупателю. 

8. НАЛОГ НА  ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ. Налогоплательщиками признаются организации и ИП признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения являются добытые п/и, которыми признаются: 1) п/и добытые из недр на территории РФ, на участке недр предоставленным налогоплательщиком в пользование в соответствии с законодательством РФ. 2) п/и извлеченные из отходов, потерь добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ «О недрах». 3) п/и добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях находящихся под юрисдикцией РФ, а так же арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора на участке недр предоставляемым налогоплательщику в пользование. Налоговая база представляет собой стоимостную или количественную характеристику объекта налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки по налогам могут быть процентными или в твердой сумме и дифференцированы в зависимости от вида объекта налогообложения. Налогоплательщики осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку или месторождение п/и или полностью возместившие все расходы гос-ва на поиск и разведку соответствующего кол-ва запасов этих п/и и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений уплачивают налог в отношении п/и добытых на соответствующем лицензионном участке с коэффициентом 0,7.  Сумма налогов по добытым п/и исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Налог подлежит уплате по месту нахождения участка недр предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. Сумма налога исчисленная по п/и добытым за пределами территории РФ подлежит по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

13. Региональные  налоги. ТРАНСПОРТНЫЙ  НАЛОГ. Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизма на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксируемые суда и др. водные и воздушные средства. Налоговая база по транспортному налогу представляет собой физическую или количественную его характеристику и определяется: 1) в отношении транспортных средств имеющих двигатели – как мощность транспортного средства в лошадиных силах. 2) в отношении воздушных транспортных средств, в отношении которых определяется тягость двигателя как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средств на взлетном режиме в земных условиях в кг силе.3) в отношении водных или несамоходных буксируемых средств для которых определяется валовая вместимость – это валовая вместимость в реестровых тоннах. 4) в отношении иных водных и воздушных транспортных средств, как единица транспортного средств.Налоговая база – год. В зависимости от вида налогоплательщика он может делиться на отчетные периоды. Для ФЛ отчетные периоды не устанавливаются. Для организации отчетными периодами как правило являются первый, второй и третий кварталы. Базовые налоговые ставки устанавливаются налоговым кодексом, а конкретные ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства и других его количественных и физических характеристик. При этом базовые ставки могут быть увеличены субъектом, но не более чем в 10 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а так же с учетом срока полезного использования транспортных средств. Порядок исчисления транспортного налога зависит от вида налогоплательщика. Организации исчисляют налог самостоятельно. Для ФЛ налог исчисляется налоговыми органами на основании данных органов осуществляющих регистрацию транспортных средств. Организации так же по итогам отчетных периодов исчисляют сумму авансового платежа в размере ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в прядке и сроке, которые установлены законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее срока установленного для подачи налоговой декларации, т.е. 1 февраля года следующего за налоговым периодом. По итогам отчетных периодов организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъекта РФ не предусмотрено другое. ФЛ уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом срок до 3лет или без такового.

3. АКЦИЗЫ. Налогоплательщик - организации, ИП, лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещ т-ов ч-з тгр, однако некоторые из налогоплательщиков А подлежат дополнит-му учету со стороны н-х орг-ов. После этой регистрации лицам выдается спец свидетельство, разрешающее производство определенных операций. К ним относятся организации или ИП осуществляющие: 1) произв-во денатурированного этил спирта. 2) п не спиртосодержащей продукции в качестве сырья для производств к-рой используется денатурированный этил спирт. 3) п спиртосод продук в металл-ой аэрозольной упаковке, в качестве сырья для произ-ва к-ой используется денатурированный этил спирт (парфюмерия) (бытовая химия). 5) п прямогонного бензина, давальческого сырья. 6) п продукции нефтехимии при произв-ве к-ого используется прямогонный бензин, дс. Объектом налогообложения признается реализация и некоторые иные операции с подакцизными товарами. 3 гр подакцизных т-ов: 1 спирт, спиртосодерж алког продукция. 2 пиво и табачная продукция. 3 легковые а/м и мотоциклы, а так же продукты нефтеперераб необх для их эксплуатации. Налоговая база определяется: 1) как объем реализованных (полученных) подакцизных товаров в натуральном выражении по пода-ым т-ам в отношении к-рых установлены твердые (специфические) н-ые ставки. 2) как стоимость реализованных пода-ых товаров без учета акциза и НДС по под-ым т-рам  отношении к-ых установлены адвалорные процентные ставки. 3) как объем реализованных полученных пода-ых товаров в натуральном выражении и как расчетная стоимость реализованных полученных пода-ых т-ров в отношении к-рых установлены комбинированные н-ые ставки, состоящие из твердой специфической и адвалорной в % ставок.

Налоговые ставки делятся  на твердые и смешанные. Большинство их них твердые. Налоговым периодом в отношении А- календарный месяц. Сумма акцизов по подакцизным товарам в отношении которых установлены твердые налоговые ставки исчисляются как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акцизов = адвалорные налоговые ставки исчисляются как соответствующая налоговой ставки % доля налоговой базы. Сумма акцизов = комбинированные ставки исчисляются как сумм полученная  в результате сложения сумм акцизов исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставки % доля МАХ розничной цены таких товаров.Исчисленная сумма акцизов как и любого косвенного налога подлежит прибавлению к цене подакцизного товара и предъявляется к оплате покупателю данного товара.  Срок и порядок уплаты А при совершении операций с подакцизными т-ми заключаются в следующем: уплата А при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 26 числа месяца следующего за отчетным месяцем и не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным месяцем. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками имеющая соответствующее свидетельство о регистрации производится не позднее 25 числа 3-го месяца следующим за истекшим налоговым периодом. Акциз по подакцизным товарам уплачивается как правило по месту производства таких товаров. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а так же по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в срок не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. А налогоплательщики, имеющие соответствующее свидетельство о регистрации не позднее 25 числа 3-го месяца следующего за отчетным.

11. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ. Налогоплательщиками признаются российские организации, иностранные организации осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и(или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шлейфе и(или) в исключительной экономической зоне РФ. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бух учета. Для иностранных организаций осуществляющий деятельность в РФ через постоянные представительства признается движимое и недвижимое имуществ относящееся к объектам основных средств. Объектом налогообложения для иностранных организаций не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектами РФ и не могут превышать 2,2%. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы определенной за налоговый период с учетом уплаченных раннее авансовых платежей. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного период в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

15. НАЛОГ НА  ИМУЩЕСТВО ФЛ. Налогоплательщиками признаются ФЛ собственники имущества признаваемые объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается ФЛ с соразмерной его долей в этом имуществе. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких ФЛ, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства, при этом плательщиком налога может быть одно их этих лиц определяемое по соглашению между ними. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговая база признается равной инвентаризационной стоимости этого имущества и определяется налоговыми органами по состоянию на 1 января текущего года на основании предоставляемых данных органов технической инвентаризации. Ставки налога устанавливаются НПА представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости данных объектов. Ставка данного налога является прогрессивной, т.е. ее размер увеличивается с увеличением налоговой базы. Представительные ОМСУ устанавливают ставки в следующих пределах: а) если стоимость имущества до 300 тыс. руд – до 0,1%. б) от 300 до 500 тыс. руб. – от 0.1 до 0,3%. в) свыше 500 тыс. руб. – от 0, 3 до 2%. Исчисление производится налоговыми органами. По итогам исчисления налогоплательщикам направляются налоговые уведомления, которые должны быть вручены ежегодно не позднее 1 августа. Уплата производится равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 1 ноября.Налоговым периодом признается календарный год

4.НАЛОГ НА  ДОХОД ФЛ. (принцип резиденства) Налоговыми резидентами признаются ФЛ как граждане РФ так и иностранцы и лица без гражданства фактически находящиеся на террРФ не менее 183 календарных дней, в течении следующих подряд месяцев.Объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками 1) от источников в РФ и(или) от источников за пределами РФ для резидентов РФ.  2) от источников в РФ для ФЛ не являющихся налоговыми резидентами РФ. Налоговая база определяется, как денежное выражение дохода уменьшена на величину предусмотренных налоговых вычетов (13%). По доходам облагаемым по другим ставкам налоговая база представляет собой денежное выражение дохода, налоговые вычеты к данным доходам не применяются. Доходы не подлежащие налогообложению – это группа доходов, которые искусственно исключаются законодателем из перечня налогооблагаемых. Выдел-ся:Обычные доходы, Доходы в натуральной форме.Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки 13%, 9% - дивиденды, 35% - выигрыши.  Действующее законодательство предусматривает уплату НДФЛ с учетом налоговых вычетов. Налоговые вычеты – это личные расходы налогоплательщиков на строго определенные цели, которые уменьшают доходы облагаемые по ставке 13%.  Виды налоговых вычетов:1. стандартные. Размер налогового вычета зависит от нескольких обстоятельств. На самого налогоплательщика предоставляется вычет в размере 400 рублей ежемесячно до месяца в котором его доход превысит 40 тыс рублей. На несовершеннолетних детей налогоплательщика,  так же детей обучающихся по очной форме обучения до 24 лет предоставляется вычет в размере 1500 рублей до месяца в котором доход налогоплательщика превысит 280 тыс рублей.  в отношении детей инвалидов или детей одиноких родителей удваивается. 2.Социальные– позволяют исключить из налоговой базы доходы налогоплательщиков, направляемые на следующие социально значимые цели (благотворительность, получение образования самим налогоплательщиком и его близкими, лечение налогоплательщиков, дополнительное пенсионное страхование налогоплательщика).  К вычету принимаются расходы на благотворительность, составляющую не более 25% дохода налогоплательщика. Расходы на обучение не более 50 тыс за год за одного человека. Остальные расходы не более 120 тыс руб. 3.Профессиональные налоговые вычеты – предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков, ИП, частным нотариусам, адвокатам, лицам работающих по договору подряда или оказания услуг, творческим работникам в размере документально подтвержденных расходов связанных с их деятельностью. 4.Имущественные -  вычет предоставляется один раз в жизни. При продаже имущества находившегося в собственности налогоплательщика три года и более налоговый вычет предоставляется в размере стоимости данного имущества. Если же реализованное имущество принадлежавшее налогоплательщику менее трех лет, то вычет предоставляется в размере не более 1 млн рублей. При реализации жилых домов,

14. Местные  налоги. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. Налогоплательщиками являются организации и ФЛ обладающие земельными участками на праве собственности в праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и ФЛ в отношении земельных участков находящихся у них а праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объектом налогообложения признаются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования на территории которых введен налог. Не признаются объектами налогообложения: 1) земельные участки изъятые из оборота. 2) земельные участки ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия. 3) земельные участки ограниченные в обороте в соответствии  с законодательством РФ предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд. 4) земельные участки состава земель лесного фонда. 5) земельные участки ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ занятые находящимися в гос собственности водными объектами в составе водного фонда. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по стоянию на 1 января год являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.  Отчетными периодами для налогоплательщиков организаций и ФЛ являющихся ИП признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.  Налоговые ставки устанавливаются НПА представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3% в отношении земельных участков отнесенных:  а) к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования, поселениях и используемых для сх производства.б) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, жилищно-коммунального комплекса или приобретенным для жилищного строительства. 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

16.Специальные  налоговые режимы. Специальный налоговый режим— особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных нк рф и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.Современное налоговое законодательство предусматривает четыре специальных налоговых режима.К специальным налоговым режимам относятся:1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);2) упрощенная система налогообложения;3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 5) патентная система налогообложения. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.Единый сельскохозяйственный налог устанавливается НК РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения.Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН. ЕСХН предусматривает: 1) для организаций – замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой ЕСХН;2) для индивидуальных предпринимателей – замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога уплатой ЕСХН; 3) для организаций и предпринимателей замену уплаты НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Упрощенная система налогообложения.Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает освобождение организаций от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога. Налогоплательщики не уплачивают НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Другие налоги уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.  Система налогообложения в виде единого налога может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных

5. Соц страх  взносы. Соц страхование (СС) — это особая система защиты работающих граждан и находящихся на их иждивении членов семей от потери трудового дохода при наступлении нетрудоспособности вследствие старости, инвалидности, болезни, безработицы, материнства, смерти кормильца.Обязательное СС состоит из 4 частей:1 Обязательное сс на случай временной нетрудоспособности (болезни) или материнства; 2О СС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; 3О мед страх; 4О пенсионное страх. Фонды имеют собственные бюджеты, независимые от бюд системы РФ. они также называются внебюджетными фондами. Источник денежных средств —страховые взносы, которые предприятия (страхователи) перечисляют в соответствующие фонды. Осн расходы фондов: Выплаты пособий в связи с материнством: по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет, Расходы на поликлиники, больницы.Выплаты пенсий пенсионерам. Администрирование — это отслеживание правильности исчисления и своевременной уплаты страховых взносов в фонды, приём отчетности от предприятий (страхователей), учет платежей, зачет или возврат излишне уплаченных страховых взносов, взыскание задолженности по платежам. Ад-ем занимаются 2фонда:1Фонд социального страхования (ФСС) — администрирует страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством, о страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 2Пенсионный фонд России (ПФР) — администрирует страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховая часть, накопительная часть, обязательное мед страхование.

4Б 
квартир, комнат, дачных и садовых домиков, земельных участков и долей в них и не более 250 тыс рублей при реализации иного имущества. Либо, если в случае имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в размере фактических расходов на приобретение имущества. При приобретении или строительстве жилого дома, квартиры, комнаты, долей в них налоговый вычет предоставляется в размере всех документально подтвержденных расходов произведенных на эти цели, но не более 2 млн руб. 

9. ВОДНЫЙ НАЛОГ.  Налогоплательщиками признаются организации и ФЛ, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. Объектами налогообложения являются: 1) забор воды из водных объектов. 2) использование акваторий водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики. Налоговая база представляет собой физическую характеристику объекта налогообложения либо результатов его использования.  При заборе воды налоговая база определяется как объем воды забранной из водного объекта за налоговый период. При использовании акваторий водного объекта налоговая база определяется как площадь предоставленного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как кол-во произведенных за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях определяется как произведение объема древесины сплавляемых в плотах и кошелях за  налоговый период выраженного в тысячах кубических метрах и расстояние сплава выраженного в километрах деленного на сто. Налоговый период – квартал. Налоговые ставки устанавливаются в твердой денежной сумме применительно к каждому объекту налогообложения. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей процентной ставки. Налог подлежит уплате не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

 
 
17 Субъекты налоговых правоотношений (налогоплательщик, налоговый агент, налоговые органы) Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц.Содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести определенную денежную сумму в бюджетную систему или внебюджетные фонды в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки и обязанность налоговых компетентных органов обеспечить уплату налога. Налоговый кодекс РФ определяет понятие «участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (ст. 9 НК РФ), к числу которых относятся:−налогоплательщики или плательщики сборов (организации и физические лица);− налоговые агенты (организации и физические лица);− налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);− таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ). Субъектами налоговых правоотношениях являются: налогоплательщики, налоговые органы и кредитные организации – банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в данных отношениях, т. е. субъектами налогового права. Кроме налогоплательщиков, в НК РФ названы налоговые агенты и сборщики налогов. Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (в частности, предприятия и учреждения в отношении налогов из заработной платы работников). Сборщиками налогов могут выступать государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица, которые осуществляют прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов и перечисление их в бюджет. Права и обязанности сборщиков налогов подлежат дальнейшему правовому урегулированию. Налогоплательщики – это физические лица или организации, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. На налоговые органы возложена задача по обеспечению поступления налогов в бюджетную систему и внебюджетные фонды в установленные сроки и в соответствии с установленными ставками. Эта обязанность реализуется через широкий круг их прав и обязанностей. Таким образом, статус участников налоговых отношений имеют две категории субъектов: −налогоплательщики и плательщики сборов, а также налоговые агенты (частные субъекты);−государство в лице органов, представляющих и реализующих его имущественные интересы (публичные субъекты).

6.Н НА П  ОРГАНИЗАЦИИ. 2 виданалогоплательщиков:российские и иностранные организации. От налога на п освобождаются орг-ции перешедшие на упрощенную систему налогообложения или на плат единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности. Объектом налогообложения является прибыль. для организаций РФ прибыль – это полученные доходы уменьшенные на величину произведенных расходов. Для иностранных организаций осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – это полученные через эти постоянные представительства доходы уменьшенные на величину произведенными этими постоянными представительствами расходов. Для иных иностранных организаций – это доходы, полученные от источников в РФ. Доходы организации НК разделены на две категории. 1) доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. 2) вне реализационные доходы. Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты произведенные налогоплательщиком в целях осуществления деятельности направленное на получение дохода. Обоснованными признаются экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме. Расходы должны быть документально оформлены в соответствии с законодательством и обычаями делового оборота. Расходы так же бывают двух видов:  1) связанные с производством и реализацией.  2) внереализационные. Первые подразделяются на материальные расходы, расходы на оплат труда, суммы начисленной амортизации. Состав вне реализационных расходов не связанных с производством и реализацией включаются основанные затраты на осуществлении деятельности непосредственно не связанной с производством и (или реализацией).  Законодательством предусматривается два метода признания дохода и расходов  в целях налогообложения:  1) метод начисления.  2) кассовый метод. Метод начисления является основным и применяется ко всем налогоплательщикам, если НК не предусмотрено другое. В соответствии с данным методом доходы считаются полученными, а расходы произведенными в том периоде в котором была совершена соответствующая операция независимо от момента фактического получения денежных средств. Кассовый метод является более льготным и применяется к организациям с небольшим оборотом сумма выручки которых не превышает 1 млн руб в квартал без НДС. Согласно данному методу доход считается полученным после поступления денежных средств на счет в банк или кассу организации, а расход произведенных после фактической оплаты затрат.  Основная налоговая ставка составляет 20% и делится между РФ (2%) и ее субъектами (18%). Законом субъекта РФ региональная составляющая может быть уменьшена, но не более 4,5%. Доходы иностранных организаций тот источников России полученные не через постоянные представительства облагается по следующим ставкам: 1. 10% доходы от сдачи в аренду транспортных средств в связи с международным перевозками. 2. 20% -  все остальные Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Налоговым периодом- год. Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Однако в ряде случаев обязанность исчисления налога возложена на налогового агента. По итогам отчетных периодов исчисляются ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком по 28 число каждого месяца включительно. Ежеквартальные подлежат оплате не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом. Расчет налога на прибыль. Налогооблагаемый доход организации за текущий год минус вычитаемые расходы организации за текущий год минус убытки прошлых лет.  

12. НАЛОГ НА  ИГОРНЫЙ БИЗНЕС. Игорный бизнес – это предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или ИП доходов в виде выигрыша или платы за проведения азартных игр или пари не являющаяся реализацией товара, имущественных прав, работ и услуг. Объекты налогооблож: 1) игровой стол – специальное оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в котором организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или организатор. 2) игровой автомат – спец. оборудование установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указных играх представителей организатора игорного заведения. 3) касса тотализатора – спец. оборудованное место у организатора тотализатора, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша подлежащая выплате. 4) касса букмекерской конторы – специально оборудованное место у организатора игорного заведения, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая уплате. Налоговая база представляет собой количественную характеристику объекта налогообложения. Налоговый период – календарный месяц.  Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы к установленной по каждому объекту налогообложения и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Н-ая декларация за истекший налоговый период предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. При установке нового объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как за полный налоговый период. При установке нового объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как за половину налогового периода. Н подлежащий уплате по итогам налогового периода уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца действующего за отчетным.

18 Налоговый контроль: понятие, виды, сроки. Н контроль - это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Налоговый контроль включает в себя наблюдение за подконтрольными объектами; прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере; принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; выявление виновных лиц и привлечение их к ответственности.Виды. В зависимости от субъекта, осуществляющего контроль, выделяют:1) государственный контроль, проводимый уполномоченными на то государственными органами (налоговыми, таможенными, органами государственных внебюджетных фондов);2) негосударственный контроль: а) внутренний аудит - первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб организации. Он предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов и уплаченных в бюджет налоговых платежей, а также качества составления налоговых расчетов и отчетов; б) внешний аудит — налоговый контроль со стороны специализированных фирм или аудиторов, получивших на это соответствующее разрешение — лицензию Министерства финансов России.По времени проведения налогового контроля различают: предварительный контроль — проверка до начала отчетного периода по конкретному виду налога либо, например, для принятия решения об изменении сроков уплаты налога;2) текущий (оперативный) контроль - проверка в пределах отчетного периода по окончании контролируемой операции;3) последующий (периодический) контроль — проверка по итогам определенного отчетного периода с целью установления соблюдения требований налогового законодательства, своевременной и полной уплаты налогов, а также вскрытия нарушений и принятия мер к их устранению. 1)Камеральная налоговая проверка. Форма налоговой проверки, не предусматривающая выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно на объекты.Срок проведения камеральной налоговой проверки ограничен тремя месяцами со дня представления налоговой декларации и документов 2. Выездная налоговая проверка. Форма налоговой проверки, осуществляемая уполномоченными должностными лицами налоговых органов непосредственно на предприятиях и в организациях. Основанием для ее проведения является решение руководителя налогового органа. Предмет проверки – правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.СРОК период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении. Установлена продолжительность проверки не более двух месяцев. В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы налогового контроля - предварительный, текущий и последующий.