Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2013 в 15:08, шпаргалка

Краткое описание

1.Предпосылки возникновения налогообложения
2. Этапы развития налогообложения
...
56.Водный налог.
61.Системы налогообложения для сельхох.товаропроизводитлей.

Файлы: 1 файл

ответы.docx

— 209.74 Кб (Скачать)

1.Предпосылки  возникновения налогообложения

Потребность в сборе налогов  возникла еще в древности, с появлением в структуре общества особого  органа, не участвующего в материальном производстве, в функции которого входила защита интересов самого общества.

В условиях жесточайшей борьбы за сохранение одними накопленного материального  богатства и власти над другими, выделение в структуре общества этого особого органа являлось объективной  необходимостью. Поскольку этот орган  не занимался материальным производством, то есть не имел источника для собственного содержания, то общество, в интересах  которого он и был создан, находило средства и источники для его  содержания.

В различные времена эти источники  зависели от деятельности самого общества, от исторических процессов, происходящих в нем. В мирное время этот особый орган содержался за счет остального общества путем эксплуатации неимущей части населения и изъятия  части материальных ресурсов, присваиваемых  имущей частью населения в виде налогов, для обеспечения эффективной  деятельности этого особого органа - государства. В периоды военных действий и по их завершению основным источником становилось награбленное имущество побежденного народа. Кроме того, сам побежденный народ превращался в рабов, эксплуатация которых обеспечивала победителям большие доходы. Раб представлял собой бесправное существо и дешевую рабочую силу. Процветавшая со временем работорговля приносила большие доходы как самим рабовладельцам, так и рабовладельческому государству в целом.

Важную роль в финансово и  материальном содержании государства  играла развивающаяся торговля как  внутри общества, так и между другими  народами.

Следует сказать, что для пополнения казны правителя использовались самые разные формы извлечения средств, начиная с обложения непосильной  данью собственного и покоренных народов (экономическое закабаление) до похищения правителей соседних народов; за них назначался выкуп, который  для последних обходился

целым состоянием. Использовались и  другие методы. Однако самым надежным и постоянным источником пополнения казны правителя являлась дань, размер которой устанавливался в зависимости  от политической и социально-экономической  ситуации в обществе. «Дань - прямой налог ( подать), собираемый с населения; военная контрибуция с побежденного народа. Дань была одним из основных источников государственных доходов при рабовладельческом строе и феодализме».

Таким образом, возникновению налогообложения  как основной формы обеспечения  существования общества способствовал  целый ряд социально-экономических  факторов:

¦¦¦ Углубление разделения труда между  членами первобытного общества под  влиянием развивающихся производительных сил;

¦¦¦ Функциональное деление членов первобытного общества на занятых материальным производством, собственников и  на тех, кто был занят управлением  общины;

¦¦¦ Разложение первобытнообщинного  строя под воздействием развивающихся  внутри общины частнособственнических отношений, разделение общества на богатых  и бедных;

¦¦¦ Централизация власти, то есть объединение крупных собственников, порою не принадлежащих к одной  общине, для защиты собственного материального  богатства и для сохранения власти над неимущей частью общества;

¦¦¦ Возникновение совершенно отличного от социально справедливого родового общества рабовладельческого общества, где господствует эксплуататорские отношения;

¦¦¦ Создание особого органа (государства), который стоял на страже защиты интересов  рабовладельческого общества.

Эти факторы свидетельствую о том, что формирование налогообложения  связано с развитием общества и государства, обусловленным сложившимися производственными отношениями. При  этом движущей силой этих отношений  были доминирующие в обществе экономические  интересы.

Анализ факторов, под воздействием которых сложились налоговые  отношения, позволяет выделить основные предпосылки возникновения налогообложения, к которым относятся:

расслоение общества на собственников  и неимущих под влиянием развития частной собственности и условий  для передачи имущества и властных полномочий по наследству;

централизация власти, продиктованная желанием собственников сохранить  собственное материальное богатство  и усилить свою власть над неимущей частью населения;

создание на основе централизации  власти первых государственных образований.

2. Этапы  развития налогообложения

В экономической литературе отражены различные точки зрения и мнения относительно периодизации в развитии налогообложения. В каждом случае речь идет о периодизации налогообложения, основанной на истории (исторической хронологии) преимущественного использования  тех или иных видов налогов, применения той или иной формы налогообложения, увеличения или сокращения их количества в разные исторические периоды. Однако в целях формирования основ теории налогообложения необходим логический подход к исследованию проблем периодизации развития налогообложения. Налогообложение  зависит от политических, социально-экономических, правовых процессов, происходящих в  обществе.

Во-первых, оно тесно связано  с развитием общества и государства  Известно, что общества на различных  континентах и в различных  странах до сих пор находятся  на разных стадиях развития.

Если в развитых европейских  странах уже 200 лет идет процесс  формирования гражданского общества, то, например, в Африке и некоторых  частях Юго-Восточной Азии выход  из родоплеменного состояния общества к цивилизованной форме только происходит. Если отмена рабства в Западной Европе произошла еще в III—V вв. н.э., то в  странах Восточной Европы, в частности  в России, отмена крепостного права  произошла всего 140 лет тому назад.

Во-вторых, развитие налогообложения  неразрывно связано с процессами, происходящими в экономике: товарным производством, появлением денег как  всеобщего эквивалента и развитием  обменных отношений, ценообразованием и т.д. За каждым таким процессом  стоит конкретная экономическая  категория, олицетворяющая совокупность экономических отношений, проявление которых в реальной действительности раскрывает их сущность.

В-третьих, развитие категории« налог», как и других экономических категорий, диалектично и подвергается качественным изменениям, вызванным объективными процессами и тенденциями, происходящими  как в экономике, так в обществе в целом. Превращение налога из простейшей, случайной формы в объективно необходимый элемент общественного  бытия можно представить как  логический процесс развития налогообложения При этом изменения, происходящие в налогообложении, обусловливают его переход из одного качественного состояния в другое, более развитое. Если бы развитие налогообложения представляло собой процесс, не подлежащий логическому объяснению, то необходимость в налоге как таковом отпала бы давно. Однако практика общественно- экономического развития современных стран показывает, что налог — это одна из наиболее важных форм обеспечения государства доходами. Из этого следует вывод, что налогообложение проходит приблизительно один и тот же путь логического развития независимо от того, где (у какого народа, в каком государстве) раньше произошли качественные (существенные) изменения в налоговых отношениях, а где позже.

Переход налогообложения из одного качественного состояния в другое, более развитое состояние позволяет  разделить весь процесс его развития на логические этапы, чтобы выявить  факторы, повлиявшие на качественное изменение  налоговых отношений, и установить предпосылки, приведшие к переходу налогообложения от одного уровня к  другому, более развитому.

Все виды налогов, имевшие место  в истории налогообложения с  периода его возникновения до появления денег в роли всеобщегоэквивалента, взимались в форме натуральных повинностей и натуральных налогов Натуральные повинности— это возлагаемые государством на население обязанности выполнять определенные работы, широко применялись в рабовладельческих и феодальных государствах. При этом население привлекалось к содержанию двора, армии, к участию в строительстве дорог личным трудом и транспортными средствами Натуральные налоги представляли собой изъятие государством продуктов сельскохозяйственного производства. Это ранняя форма налогообложения, характерная для способов производства с преобладанием натурального хозяйства— рабовладельческого и феодального. Обе эти формы определяли характер налоговых отношений в период натурального хозяйства.

Расширение и углубление разделения труда, развитие товарно- денежных отношений и выделение из всей массы товаров одного товара— золота (денежной формы стоимости) в качестве всеобщего эквивалента внесли качественные изменения в экономическое развитие общества. Эти факторы стали предпосылками перехода от натурального типа хозяйствования к товарному ( капитализму), где все средства производства принадлежат классу собственников (буржуазии), главным источником существования которых стала прибавочная стоимость ( прибыль). Предпосылкой производства прибавочной стоимости является формирование класса свободных наемных рабочих

Переход от натурального хозяйства  к товарному сопровождался сменой основного экономического закона феодализма, заключавшегося в производстве прибавочного продукта в виде феодальной ренты, основным экономическим законом капитализма, суть которого заключалась в извлечении прибавочного труда путем использования наемных рабочих в процессе производства и в присвоении прибавочной стоимости

Таким образом, на смену феодальной ренты, источником которой являлось исключительно сельскохозяйственное производство, пришла капиталистическая  прибавочная стоимость, производство которой происходило преимущественно  на промышленных предприятиях. В промышленный превращался капитал, нажитый не только в сельском хозяйстве, но и  торговый, ростовщический и т.д.

С переходом от производства феодальной ренты как источника, с которого брались феодальные налоги, к производству капиталистической прибавочной  стоимости как основному источнику  уплаты капиталистических налогов  существенно изменился характер налоговых отношений.

Во-первых, все действующие в  то время налоги стали уплачиваться в денежном выражении что существенно  облегчило работу по уплате и хранению средств, поступающих в казну  в качестве налоговВо-вторых, если до сих пор даже не представлялось, что все должны платить налоги, и функции налогоплательщика переходили от одного класса к другому в зависимости от изменения форм государственных образований ( раннефеодальные монархии, сеньоральные монархии, сословно-представительские монархии и абсолютные монархии), то в новых условиях плательщиками налогов стали как капиталисты, так и рабочие.« Налог в буржуазном обществе стал взиматься не только со« своего класса», как при феодализме — с земельного собственника, но также с« чужих классов», т.е. с пролетариата и крестьян, и даже преимущественно с последних».

В-третьих, образование в период позднего феодализма государств с четко определенными границами, развитие межгосударственной торговли способствовали введению таможенных пошлин на ввоз и вывоз из страны различных товаров. Кроме того, домены и регалии были заменены множеством налогов и сборов, введенных в связи с оказанием населению и организациям государственных услуг юридического и прочего характера. В силу таких объективных обстоятельств налогообложение принимает вполне системный характер.

В-четвертых, единственным источником уплаты налогов стала совокупная стоимость вновь созданных товаров  и услуг, произведенных на капиталистических  предприятиях. При этом конкретными  объектами налогообложения стали  прибавочная стоимость ( прибыль), присваиваемая капиталистами, и заработная плата, получаемая наемными рабочими в результате реализации

своего труда (товара — рабочей  силы).

Прибыль (доход капиталиста) и заработная плата (доход наемного рабочего) в  совокупности составляют доход капиталистического предприятия, а относительно стоимости  создаваемого товара они составляют только ее часть, которая вместе с издержками производства и обращения образует цену товара. Следовательно, в условиях капиталистического производства налог составляет только часть цены товара, являющегося результатом общественного труда.

Таким образом, качественно новое  состояние налогообложения объясняется  тем, что при переходе от натуральной  формы уплаты налога к его денежной форме происходит принципиальное изменение  не только в элементах налогообложения, но и основных источниках налогов. Если в условиях натурального хозяйства  источником налогов являлась феодальная рента, производимая путем внеэкономического  принуждения к труду лично- и поземельно-зависимых от феодала крестьян и не являющаяся результатом общественного труда, то источником капиталистического налога выступает прибавочная стоимость^ производимая путем экономического принуждения лично независимых от капитал истанаемныхрабочих и являющаясярезультатом непосредственнообщественноготруда Следовательнд в процессесмены феодальной ренты как источника уплаты феодальных налогов капиталистической прибавочной сто и мост ьнз т.е. источником уплаты капиталистических налогов, происходит переход налогообложения из одного качественного состояния в другое, более развитое. Происходит смена натуральной формы уплаты налогов (натуральных повинностей и натуральных налогов), не имеющей под собой никакой стоимостной основы, денежной формой уплаты налогов, являющейся частью стоимости (цены) вновь создаваемых товаров и оказываемых услуг.

Несмотря на существенное отличие  налогообложения в условие ях товарного производства от налогообложения в условиях натурального хозяйства, они имеют общие черты.

Во-первых, в том и в другом случае налоги остаются в качестве необходимого элемента общественного  бытия.

Во-вторых, в том и в другом случае налоги взимаются для содержания государства, являющегося структурным  подразделением эксплуататорского, социально  несправедливого общества.

Информация о работе Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"