Налоги и налогообложение в АПК

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

 

ФГОУ ВПО

«Ярославская  государственная сельскохозяйственная академия»

 

 

                                            Кафедра финансов и кредита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа           

    по дисциплине: «Налоги и налогообложение в АПК»

 

 

 

 

                                                                 Выполнила: студентка заочного           отделения экономического факультета 5 курса

специальность: «Экономика и управление на предприятии  АПК»

Светлова Светлана Сергеевна

 

   Учебный шифр 06572

 

 

 

                                                               Проверил:

                                           Чиркун Сергей Иванович

 

 

 

                                      Ярославль 2010

                              Содержание

 

Теоретическая часть:

Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики  и объект налогообложения……………………………………………………………….....3

 

Тестовые  задания………………………………………………………………...11

 

Список использованной литературы…………………………………………...16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики и  объект налогообложения.

Недра в границах территории Российской Федерации, включая подземное пространство и содержащиеся в недрах полезные ископаемые, энергетические и иные ресурсы, являются государственной собственностью. Вопросы владения, пользования и распоряжения недрами находятся в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Участки недр не могут быть предметом  отчуждения.

 Добытые из недр полезные ископаемые и иные ресурсы по условиям лицензии могут находиться в федеральной государственной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной, частной и в иных формах собственности.

Основной задачей государственного регулирования отношений недропользования является обеспечение воспроизводства минерально-сырьевой базы, ее рационального использования и охраны недр в интересах нынешнего и будущих поколений народов Российской Федерации.

Государственное регулирование  отношений недропользования осуществляется посредством управления, лицензирования, учета и контроля.

Задачи государственного регулирования:

• определение объемов добычи основных видов полезных ископаемых на текущий период и на перспективу по Российской Федерации в целом и по регионам;
• обеспечение развития минерально-сырьевой базы и подготовки резерва участков недр, используемых для строительства подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
• обеспечение геологического изучения территории Российской Федерации, ее континентального шельфа, Антарктики и дна Мирового океана;
• установление квот на поставку добываемого минерального сырья;
• введение платежей, связанных с пользованием недрами, а также регулируемых цен на отдельные виды минерального сырья;
• установление стандартов (норм, правил) в области геологического изучения, использования и охраны недр, безопасного ведения работ, связанных с пользованием недрами, а также рационального использования и охраны недр.

Пользователями недр могут быть физические и юридические лица, независимо от форм собственности, если они наделены правом заниматься соответствующим видом деятельности при пoльзовании недрами.

Права и обязанности  пользователя недр возникают с момента получения лицензии на пользование недрами.

Пользователями недр для  добычи радиоактивного сырья, захоронения радиоактивных отходов и токсичных веществ могут быть только государственные предприятия.

Предоставление недр в пользование  оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии установленной формы. Предоставление лицензий осуществляется путем проведения конкурсов и аукционов.

Порядок проведения и условия конкурса или аукциона определяются органами, выдающими лицензии. Основными критериями при проведении конкурса или аукциона являются: научно-технический уровень программ по геологическому изучению и использованию недр, полнота извлечения полезных ископаемых, вклад в социально-экономическое развитие территории, сроки реализации соответствующих программ, эффективность природоохранных мероприятий.

Налог на добычу полезных ископаемых. С 1 января 2002г. вводится в действие глава 26 НК РФ «О налоге на добычу полезных ископаемых». Она отменяет три ранее взимаемых платежа: платежи на восстановление минерально-сырьевой базы, платежи за добычу полезных ископаемых и акциз на нефть и стабильный газовый конденсат.

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются пользователи недр, которые обязаны встать на учет в налоговом органе по месту нахождения участка недр.

В случае добычи полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории РФ плательщики подлежат регистрации в налоговом органе по месту нахождения.

Объектом налогообложения являются полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ_, континентального шельфа, исключительной экономической зоне, а также на территории за пределами РФ, но при условии, что эта территория находится под юрисдикцией России.

К видам добытых  полезных ископаемых относят:

• товарные уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы; 
•  торф;

• углеводородное сырье (нефть, природный газ, газовый конденсат); 
• товарные руды (черных, цветных, редких, радиоактивных металлов; многокомпонентные комплексные руды);
• горно-химическое неметаллическое сырье;
• сырье редких металлов;
• неметаллическое сырье, используемое в строительстве;
• кондиционный продукт пьезооптического сырья; особо чистого кварцевого и камнесамоцветного сырья;
• природные алмазы и драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений;
• концентраты, содержащие драгоценные металлы;
• природную соль и чистый хлористых натрий;
• подземные воды, содержащие полезные ископаемые, минеральные воды или воды, используемые для получения тепловой энергии.

Не относятся к объектам налогообложения общераспространненные полезные ископаемые, минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы, добытые индивидуальными предпринимателями для личного потребления, а также добытые из недр при использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых объектов.

Добытое ископаемое определяется по каждому виду отдельно.

Налоговая база определяется плательщиком самостоятельно как стоимость полезных ископаемых.

Количество  добытых полезных ископаемых определяется в единицах нетто-массы прямым или косвенным методом. Прямой метод предполагает подсчет с помощью измерительных приборов. При использовании косвенного метода количество ископаемого определяется расчетно по показателям содержания добытого полезного ископаемого в сырье (коэффициент извлечения).

Стоимость добытых полезных ископаемых оценивается плательщиками самостоятельно, при этом используется такой показатель, как стоимость единицы добытого полезного ископаемого.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:

1. Определение стоимости исходя из сложившихся цен реализации за налоговый период без учета государственных субвенций.

 Стоимость единицы полезного ископаемого оценивается исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся цен реализации без учета субвенций на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью.

    2. Определение стоимости исходя из сложившихся цен реализации за налоговый период.

В этом случае стоимость  единицы добытого полезного ископаемого оценивается исходя из выручки от реализации.

При использовании этих способов стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации к количеству реализованного добытого полезного ископаемого. Выручка от реализации определяется исходя из цен реализации, установленных с учетом ст. 40 части I НК без НДС, акциза и расходов по доставке полезного ископаемого в соответствии с условиями договора. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого на стоимость его единицы.    Оценка производится отдельно по каждому виду полезного ископаемого.

3. Определение стоимости исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

В этом случае расчетная стоимость  определяется на основании данных налогового учета.

Налоговым периодом является квартал.

Сумма налога исчисляется как произведение стоимости добытых полезных ископаемых на ставку налога.

Налог уплачивается ежемесячно, авансовыми платежами в размере одной трети от суммы налога. По итогам квартала пересчитывается общая сумма налога. Налог уплачивается раздельно по каждому виду добытых полезных ископаемых.

Авансовые платежи вносятся не позднее последнего дня каждого месяца, а срок уплаты налога по итогу налогового периода  – последний день месяца, следующего за истекшим кварталом.

Ставки по налогу установлены в  следующих размерах (%):

 

Калийные  соли……………………………………………………………3,8                                                                                      

Торф……………………………………………………………………….4,0            

Руды  черных металлов………………………………………………….4,8

Горно-химическое неметаллическое сырье…………………………..5,5

Соль  природная и чистый хлористый  натрий………………………….5,5

Радиоактивные металлы………………………………………………….5,5

Уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы……………………..4,0

Теплоэнергетические и промышленные воды………………………….5,5

Неметаллическое сырье, используемое в строительстве……………..5,5

Горнорудное неметаллическое сырье…………………………………..6,0

Подземные минеральные воды…………………………………………..7,5

Золото………………………………………………………………………6,0

Драгоценные металлы…………………………………………………….6,5

Редкие  металлы……………………………………………………………8,0

Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные  камни.8,0

Цветные металлы………………………………………………………….8,0

Газ природный  горючий из газовых месторождений………………….16,5

Нефть, газовый  конденсат из нефтегазоконденсатных  месторождений16,5

 

Кроме того, внесены изменения в законодательную базу по платежам при пользовании недрами. Так, при пользовании недрами взимаются следующие платежи:

• разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;
• регулярные платежи за пользование недрами;
• плата за геологическую информацию о недрах;
• сбор за участие в конкурсе (аукционе);
• сбор за выдачу лицензий.

Минимальные размеры разовых платежей за пользование недрами — не менее 10 % от суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. Окончательные размеры разовых платежей определяются по результатам конкурса или аукциона и указываются в лицензии. Порядок уплаты разовых платежей также указывается в лицензии.

Регулярные платежи взимаются за предоставление исключительных прав на поиск и оценку месторождений, полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Регулярные  платежи взимаются с недропользователей по каждому виду работ, за исключением: