Налог на прибыль организации на примере ОАО «Дзержинскхлеб»

Необходимо отметить и тот факт, что на данном этапе  исчисление налога является очень сложным  и трудоемким процессом, что обусловлено  большим объемом документооборота и сложностями при определении доходов и расходов. Для решения этой проблемы необходимо максимально унифицировать и упростить порядок определения доходов и расходов налогоплательщика.

Помимо указанных в  налоговой политике направлений совершенствования, одной из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли является ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение - не препятствовать стабильному развитию инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг), а также законному наращиванию капитала. Фискальная функция налога на прибыль должна быть вторичной.

Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы, в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Необходимо создание налоговых стимулов в виде различных льгот, способствующих развитию бизнеса. Данная мера практически не применялась в последние годы. Деловые объединения предлагают восстановить 10-процентную инвестиционную льготу по налогу на прибыль, которая действовала у нас в стране. Кроме того, бизнес выступает за получение права вычитать из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль до 50 процентов стоимости затрат на обучение специалистов. Это бы позволило активно стимулировать начальное и среднее профессиональное образование.

Необходимо поставить  в разные налоговые условия тех, кто занимается инновационным производством, и тех, кто занимается продажей и перепродажей продукции, а также дифференцировать ставку налога на прибыль для стимулирования роста производства – данное предложение является основным по совершенствованию механизма взимания налога на прибыль организаций [32].

Заканчивая данную главу дипломной работы, отметим следующее: неоспоримо, что совершенствование налога на прибыль организаций необходимо продолжать, анализируя исторический отечественный опыт налогообложения и изучая новые подходы в области взимания данного налога путем изменения налогового законодательства, в частности предполагаются следующие направления:

1) максимально унифицировать  и упростить порядок определения  доходов и расходов налогоплательщика;

2) ввести налоговые  льготы для предприятий инновационной  деятельности;

3) снизить налоговую  нагрузку на данную отрасль;

4) дифференцировать ставку  налога на прибыль для стимулирования  роста производства.

Естественно, что предлагаемые меры не в состоянии изменить экономическую  ситуацию, однако можно предположить, что они могут послужить хорошей базой для корректировки налоговой политики на среднесрочную перспективу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

По итогам проделанной дипломной работы, раскрыв сущность и функции налога на прибыль организации, проведя соответствующие расчеты в исчислении налога на прибыль в ОАО «Дзепжинскхлеб», можно сделать следующие выводы.

Постоянное улучшение  технологического процесса производства, повышение качества оказываемых услуг, расширение производства, снижение себестоимости продукции или услуги, грамотное и эффективное управление – это самые главные, но далеко не все, слагаемые максимизации прибыли предприятия в стране с рыночной экономикой.

Прибыль, вот для чего, и ради чего, человек – предприниматель, рискует своими капиталовложениями. Ведь вкладывая каждый рубль, имеющийся у него в кармане, он надеется получить от него отдачу, в виде прибыли.

Постоянная нестабильность налогового законодательства заставляет каждого желающего человека стать предпринимателем сто раз задуматься, а не окажется ли он в убытке после очередного изменения налогового кодекса, не произойдет ли так, что прибыль, ради которой, прежде всего, рискует именно он, превратится в «гроши», ради которых и вовсе не стоило бы рисковать. Я думаю, что в глубине души каждый экономически грамотный человек хоть раз, но задумывался, а не заняться ли ему предпринимательством, открыть собственное дело, которое смогло бы обеспечить не только его, но и повысить экономические показатели страны в целом, что в свою очередь ведет к повышению благосостояния каждого гражданина в стране. Ведь получая большую прибыль, он будет и больше тратить, а это и есть залог экономического процветания страны.

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За много лет роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов.

Заинтересованность предприятий  в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Налог на прибыль – неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с предприятий, как налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.

Налог на прибыль организаций  является таким налогом, с помощью  которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

Во второй главе дипломной работы было рассмотрено формирование этих доходов и расходов в ОАО «Дзержинскхлеб», а также рассчитан налог на прибыль.

Выполненный анализ налоговой  нагрузки предприятия позволяет  сделать вывод, что общая налоговая нагрузка предприятия ниже нормы установленной Минфином РФ. Это связано, во-первых, со спецификой деятельности организации, а во-вторых, с грамотным налоговым планированием на предприятии.

В ОАО «Дзержинскхлеб»  наблюдается повышение прибыли. На изменение прибыли повлияли следующие факторы: себестоимость, разновидность продукции, объем реализации.

Налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в  формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Я считаю, что одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли – это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие выхода страны из кризиса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованных источников.

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31июля 1998г. № 146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 5августа 2000г. № 117-ФЗ.
3. Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г. № 2116-1.
4. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12декабря 1993г.
5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. Дашков и К°, Москва, 2007.
6. Алиев, Б. Х., Мусаева, Х. М., Сулейманов М. М. О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации// Финансы. – Москва, 2010
7. Анализ и планирование налоговых поступлений: Учебное пособие / Под ред. А.Б. Паскачева, Ф.К. Садыгова, В.И. Мишина и др. –Изд-во экономико-правовой литературы, Москва, 2008.
8. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. –Магистр, Москва, 2009.
9. Бондарчук Н.В., Карпасова З.М. Финансовый анализ для целей налогового консультирования. - Вершина, Москва, 2006.
10. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. - Проспект, 2010, Москва
11. Горфинкель В.Я. Малый бизнес: организация, экономика, управление. - 2- е изд., перераб. и доп. - ЮНИТИ-ДАНА, Москва, 2007.
12. Гущина Т.Н. Налоговая оптимизация как результат налогового консультирования / Т.Н. Гущина - Орел, 2007.
13.   Гущина Т.Н. Финансовые аспекты налогового консультирования / Т.Н. Гущина - ООО ИД «Орлик», ОрелГТУ, Орел, 2008.
14. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Москва, 2001.
15. Жестков B.C. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие. Москва, 2007.
16. Каклюгин, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. – Эксмо, Москва, 2009.
17. Ковалев, Т.Д. Налоговый учет на предприятиях и в организациях: Учебное пособие. –Дашков и Ко, Москва, 2008.
18. Малис, Н.И. Повысить собираемость налогов в современных условиях можно и нужно// Финансы. – 2010
19. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. –ЮНИТИ-ДАНА, Москва, 2011.
20. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. В.С. Карагод, В.В. Худолеев. –Инфра М, Москва, 2005.
21. Налоговое администрирование: Учебное пособие / под ред. Л. И. Гончаренко –КНОРУС, Москва, 2009.
22. Прилепов, А.С. Совершенствование налогового учета в страховых компаниях // Финансы. – 2010.
23. Разгулин, С. В. Налоги в 2011-2012 годах// Бюджет. – Москва, 2010.
24. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. Москва, 2006.
25. Романовского М.В., О.В.Врублевской. Налоги и налогообложение. 6-ое изд. / под ред.– Питер, Санкт-Петербург, 2007
26. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - Питер, Санкт-Петербург, 2006.
27. Скрипченко, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. –Питер, Санкт-Петербург, 2008.
28. Тильдиков А.В. Основы налогового консультирования: Учебно-методическое пособие. - Обнинск: Учебно-методологический центр при МНС РФ, 2004.
29. Трунов, А. В. Совершенствование налогообложения прибыли предприятий// Налоговый вестник. – 2009. - №1. – С.3
30. Учет, анализ и прогнозирование налоговых поступлений: учеб. комплекс / Под ред. И.И. Бабленкова, Л.А. Аносова, Л.С. Кирина и др. – М.: Всероссийская государственная налоговая академия, Москва, 2009.
31. Черника. Д.Г.– Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / ЮНИТИ-ДАНА, Москва, 2007.
32. Шаталов, Д.С. Развитие российской налоговой системы // Финансы. – 2011. - №2. – С.3-9.
33. http://www.minfin.ru/
34. http://mf.nnov.ru/
35. http://www.gks.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 1.

 

Приложение № 1 
к Приказу Министерства финансов 
Российской Федерации 
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ 
от 05.10.2011 № 124н)

 

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

12

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

Открытое акционерное  общество "Дзержинскхлеб"

по ОКПО

00347554

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5249004771

Вид экономической  деятельности

хлебопечение

по  ОКВЭД

15.81 15.82 15.84.2

Организационно-правовая форма/форма собственности

ОАО / частная

по ОКОПФ/ОКФС

47

16

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)  606002, Нижегородская область, Дзержинск,

 

ул. Щорса, д. 11

 

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного  периода	На конец  отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110	-	-
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные  с перечисленными права и активы	111	-	-
организационные расходы	112	-	-
деловая репутация организации	113	-	-
Основные средства (01, 02, 03)	120	39 321 214	38 462 851
земельные участки и  объекты природопользования	121	26 585	371 129
здания, машины и оборудование	122	39 294 629	38 091 722
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130	1 219 282	1 250 631
Доходные вложения в  материальные ценности (03)	135	-	-
имущество для передачи в лизинг	136	-	-
имущество, предоставляемое  по договору проката	137	-	-
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140	-	-
инвестиции в дочерние общества	141	-	-
инвестиции в зависимые общества	142	-	-
инвестиции в другие организации	143	-	-
займы, предоставленные  организациям на срок более 12 месяцев	144	-	-
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	40 540 496	39 713 482
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	4 778 526	5 085 821
сырье, материалы и  другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211	4 038 231	4 618 844
животные на выращивании  и откорме (11)	212	-	-
затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213	491	25 419
готовая продукция и  товары для перепродажи (16, 40, 41)	214	278 777	441 558
товары отгруженные (45)	215	1 183	-
расходы будущих периодов (31)	216	459 844	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	205 899	252 909
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)	230	-	-
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231	-	-
векселя к получению (62)	232	-	-
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233	-	-
авансы выданные (61)	234	-	-
прочие дебиторы	235	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3 767 073	5 441 250
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	2 706 680	3 120 695
векселя к получению (62)	242	-	-
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243	-	-
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244	-	-
авансы выданные (61)	245	-	-
прочие дебиторы	246	1 060 393	2 320 555
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	17 492	67 489
займы, предоставленные  организациям на срок менее 12 месяцев	251	-	-
собственные акции, выкупленные  у акционеров	252	-	-
прочие краткосрочные  финансовые вложения	253	17 492	67 489
Денежные средства	260	1 119 802	2 009 124
касса (50)	261	442 638	37 394
расчетные счета (51)	262	677 164	1 971 730
валютные счета (52)	263	-	-
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264	-	-
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	9 888 792	12 856 593
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	50 429 288	52 570 075