Налог на прибыль организации на примере ОАО «Дзержинскхлеб»

При использовании метода начислений расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Это означает, что расходы  признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

При получении доходов  в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов, когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

По производствам с  длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных Договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Расходы налогоплательщика, которые  не могут быть отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в общем объеме всех доходов налогоплательщика.

Кассовый метод: организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал.

При использовании кассового  метода датой получения дохода всегда признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав³. При этом следует учесть некоторые особенности определения даты оплаты, зависящие от способа расчетов за реализованные товары (работы, услуги). Оплатой считается и поступление денежных средств на счета в банке или в кассу комиссионера, поверенного либо агента налогоплательщика, в случае если они принимают участие в расчетах.

Большинство налогоплательщиков вынуждено определять налогооблагаемую прибыль по методу начисления. Но если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Также в случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.

Учитывая, что выбор  того или иного метода определения налогооблагаемой прибыли является элементом учетной политики для целей налогообложения, сделать его необходимо в декабре года, предшествующего году применения соответствующего метода определения налогооблагаемой прибыли. Но нужно внимательно проанализировать последствия возможной ошибки и, может быть, лишний раз перестраховаться, чтобы потом не иметь нежелательных проблем.

Уплата налога обычно производится по месту нахождения организации. Исключение из этого порядка предусмотрено ст. 288 НК РФ для организаций, имеющих территориально обособленные структурные подразделения.

Обязанность по уплате налога считается выполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

Налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Суммы ежемесячных  авансовых платежей, уплаченных в  течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода [6].

Все налогоплательщики  независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по нему, а также независимо от особенностей исчисления и уплаты этого налога должны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого  отчетного (налогового) периода, в котором  они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

Установлены две формы налоговой декларации – полная и упрощенная, которые отличаются количеством содержащихся в них листов. Налоговые декларации упрощенной формы представляются по итогам отчетного периода (первого квартала, полугодия и девяти месяцев). По итогам года (по окончании налогового периода) представляется полная форма декларации. В порядке исключения некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию упрощенной формы по истечении налогового периода (по окончании года).

В декларации есть общие (обязательные) и специальные (необязательные) листы. Обязательные (общие) листы⁴ заполняются всеми налогоплательщиками без исключения, остальные же листы – только при наличии соответствующих оборотов.

И налогоплательщики, и налоговые агенты представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие  суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (то есть не позднее 28-го числа каждого месяца).

По итогам налогового периода (по окончании календарного года) налоговые декларации (налоговые расчеты) представляются налогоплательщиками и налоговыми агентами не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, по итогам первой главы можно отметить следующее.

Прибыль занимает одно из важнейших мест в общей системе  стоимостных инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость фирмы, гарантирует полноту ее финансовой независимости. В условиях рынка прибыль предопределяет решение что, как и в каких размерах производить. Поэтому у каждого производителя товаров и услуг интересует вопрос: при каких условиях можно получить максимальную прибыль.

С переходом экономики  государства на основы рыночного хозяйства усиливается значение прибыли. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Основной источник доходов  фирмы – выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции. По этому важная задача каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии и расходования средств и наиболее эффективного их использования. А это в свою очередь зависит от успешного управления формированием прибыли.

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, который является самым существенным источником пополнения государственной казны.

Налог на прибыль в  системе российского налогообложения  относится к категории прямых налогов и занимает в общем  объеме доходов бюджета различных уровней второе место – после налога на добавленную стоимость.

Это федеральный налог  с едиными требованиями на всей территории Российской Федерации. Прямым он является потому, что его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Действующий порядок  исчисления и уплаты налога на прибыль  регламентируется гл.25 «Налог на прибыль  организаций» ч.II Налогового кодекса Российской Федерации и другими нормативными актами.

Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

Вопросы, связанные с  этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

Налог на прибыль, взимаемый  с предприятий, объединений, организаций, учреждений, по существу, представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. Практически это одна из форм изъятия государством части чистого дохода предприятий. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.

 

 

Глава 2.  Расчет налога на прибыль на примере ОАО «Дзержинскхлеб»

 

2.1. Характеристика предприятия ОАО «Дзержинскхлеб».

 

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Дзержинскхлеб».

Открытое акционерное  общество "Дзержинскхлеб" основано в 1973 году (сокращенное фирменное наименование ОАО «Дзержинскхлеб»).

Юридический адрес: ул.Щорса, 11, г.Дзержинск, Нижегородская обл., РФ, 606000.

Фактический адрес: ул.Щорса, 11, г.Дзержинск, Нижегородская обл., РФ, 606000.

Руководитель: генеральный директор Нахлас Лев Аронович.

Число работающих насчитывается 780 человек.

Уставный капитал  составляет 938 000 руб.

Годовой оборот 1 380 000 рублей.

Обслуживающий банк: Окский.

Деятельность: производство: хлеб, хлебобулочные и кондитерские изделия, сухарь панировочный, макароны.

За предприятием ОАО "Дзержинскхлеб" в городе Дзержинск лежит ответственность за выпуск самых разных сортов хлеба – и традиционных, которые по карману семье с любым достатком, и новых, которые несколько дороже, но привлекают покупателей своей необычной рецептурой. Продукция «Дзержинскхлеба» обязательно присутствует на полках магазинов, торгующих хлебом. Однако конкуренты у предприятия есть, и это заставляет его постоянно развиваться, чтобы сохранить своё лидерство на рынке и привлекать как можно больше покупателей своими хлебобулочными фантазиями.

 Определяющим  фактором успеха генеральный  директор ОАО «Дзержинскхлеб»  Лев Нахлас называет планирование. Планы на год, квартал, на  месяц учитывают и ежедневную  тактику, и стратегию развития  предприятия на перспективу. Любые  траты оцениваются и просчитываются. Так, в формирование парка машин для перевозок сырья и продукции предприятие вложило немалые средства, но со временем независимость от наёмного транспорта обернулась выгодой. Так же быстро оправдались расходы на приобретение нового оборудования, которое обеспечивает бесперебойную работу производства и выпуск большого ассортимента конкурентоспособной продукции.

ОАО "Дзержинскхлеб" - лидер на рынке Нижегородской  области, крупнейший производитель  хлебобулочных и кондитерских изделий. Современное производственное оборудование и новейшие технологии гарантируют высокое и стабильное качество продукции. Ассортимент ежедневно выпускаемой продукции насчитывает более 300 наименований хлебобулочных, сдобных и кондитерских изделий.

Неоспоримое преимущество ОАО "Дзержинскхлеб": 1) прогрессивное направление по развитию и внедрению в производство широкой гаммы ржаных заварных хлебов, группы хлебов "ЗОЖ" (здоровый образ жизни), сдобных и слоёных изделий, пирогов; 2) ежегодное обновление на 30-40% ассортиментной линейки кондитерских изделий; 3) индивидуальный подход к каждому клиенту 4) оптимальные цены; 5) доставка продукции собственным транспортом; 6) фирменная упаковка и нарезка продукции. Безупречная репутация в современных сбытовых технологиях, опыт и знания менеджеров помогут сформировать оптимальный ассортимент и удовлетворить самые изысканные вкусы Ваших покупателей.

Правительство Нижегородской области и Федеральная  служба по налогам и сборам в 2006 году отметили ОАО «Дзержинскхлеб» благодарностью «За весомый вклад в экономику области и России», а генеральный директор компании Лев Нахлас получил «Благодарность губернатора» за большой вклад в экономику Нижегородской области.