Налог на прибыль организации на примере ОАО «Дзержинскхлеб»

 Лев Аронович, который пришёл в эту отрасль  в 1989 году и практически поднял  заводы с колен, в 2000 году награждён медалью ордена «За заслуги перед Отечеством» II степени.

 Сегодняшний  «Дзержинскхлеб» – предприятие  европейского уровня. Хорошие условия  труда, неплохая зарплата, которая  увеличивается каждый год. Средства  на развитие ОАО «Дзержинскхлеб» зарабатывает благодаря чёткой, продуманной стратегии работы. Только в 2006 году собственные инвестиции составили более двадцати миллионов рублей.

Согласно Уставу эмитента органами управления Общества являются:

- общее собрание  акционеров;

- Совет директоров;

- единоличный  исполнительный орган (генеральный  директор);

- в случае  назначения ликвидационной комиссии  к ней переходят все функции  по управлению делами Общества.

Общество является юридическим лицом по российскому  законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество в своей деятельности руководствуется Уставом предприятия, законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти.

Общество является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Предметом деятельности предприятия является: производственно-хозяйственная  деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции  производственно-технического назначения; выполнения иных работ и оказания услуг, не противоречивших законодательству Российской Федерации.

Структура предприятия - это состав и соотношение  его  внутренних звеньев: цехов, отделов  и других компонентов, составляющих единый хозяйственный объект. Структура предприятия определяется следующими основными факторами:

- размером  предприятия;

- отраслью  производства;

- уровнем   технологии и специализации предприятия.

Организационная структура управления должна обеспечивать маневренность производства, необходимость которой может быть обусловлена изменением уровня спроса или действием конкурентов.

 

2.2. Особенности  формирования доходов и затрат  для начисления налога на прибыль ОАО «Дзержинскхлеб».

 

Все доходы, учитываемые  при исчислении налога на прибыль организаций, подразделяются на два основных вида:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации);
2. внереализационные доходы.

При определении  доходов из них исключаются суммы  налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Пока к таким налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы.

При определении налоговой  базы не учитываются многие доходы, полученные в виде целевого финансирования и целевых поступлений, при расчетах с учредителями (участниками), в результате осуществления государственных программ, а также денежные средства и имущество, которые при их получении не переходят навсегда в собственность организации (авансы, залог и т.п.).

Доходом от реализации для целей исчисления налога на прибыль признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах [16].

Целью деятельности ОАО «Дзержинскхлеб» является создание высокоэффективного производства, работающего на получение прибыли.

Вначале рассмотрим размеры производства ОАО «Дзержинскхлеб» в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Размеры производства ОАО «Дзержинскхлеб»

 

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2010
Товарная продукция (в  ценах реализации), тыс. руб.	1 557 302	1 601 095	1 625 047	104,35
Общая земельная площадь  в собственности, га	430	430	430	100,00
Среднегодовая численность  работников, чел.	785	778	780	99,36
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	435 391	443 852	452 476	103,92

 

 

По данным таблицы 2.1, производство товарной продукции (в  ценах реализации) в 2012 году по отношению  к 2010 году, выросло на 104,35 %. Это говорит  о том, что общество процветает, рост прибыли благоприятно отразилось на деятельности предприятия. Так же  следует отметить: повышение платежеспособного спроса на выпускаемую продукцию, усиление конкуренции на отраслевом рынке. Среднегодовая численность работников снизилось на 1%, что составляет 5 человек. Как видно из таблицы 2.1 среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилось на 103,92%, это произошло вследствие увеличения инвестиционных вложений в основные производственные фонды. Общая земельная площадь, находящаяся в собственности, осталась неизменной. 

Рассмотрим формирование доходов в ОАО «Дзержинскхлеб» за 2010-2012 г.г. на основании бухгалтерского баланса (приложение 1) в таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Доходы, полученные ОАО  «Дзержинскхлеб»

за 2010-2012 гг.

(руб.)

Показатель	Годы
	2010	2011	2012
1. Доходы, связанные с  производством и реализацией:	800 849 720	780 081 699	812 451 635
- выручка от реализации  товаров собственного производства;	796 365 402	772 863 590	806 258 046
- выручка от реализации покупных товаров;	2 507 664	4 736 095	3 986 642
- выручка от реализации  прочего имущества;	1 976 654	2 482 014	2 206 947
2. Выручка от реализации  основных средств	761 945	635 954	267 050
3. Внереализационные  доходы	3 154 046	3 202 041	4 136 780
Итого:	804 765 711	783 919 694	816 855 465

 

Данные табл. 2.2 показывают, что предприятие достигло высоких результатов в хозяйственной деятельности в 2012 г., о чем свидетельствует увеличение размера выручки на 4,2% по сравнению с 2010 г. и на 1,5% по сравнению с 2011 г. Такой рост доходов является результатом увеличения выручки от реализации товаров собственного производства (на 1,2%) и внереализационных доходов (на 31,2%).

Сравнивая результаты 2011 г. с 2010 г. следует отметить, что произошло снижение уровня доходов на 2,6% в основном за счет снижения выручки от реализации произведенного оборудования в результате снижения спроса на произведенную продукцию, а также выручки от реализации основных средств.

Динамику поступления  доходов представим на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Динамика доходов  полученных ОАО «Дзержинскхлеб», млн. руб.

 

Рис. 2.1. показывает, что динамика доходов ОАО «Дзержинскхлеб», в общем, имеет тенденцию к росту, но в 2011 г. произошло уменьшение доходов на 2,7%, которое связано с нестабильной экономической ситуацией в стране и мире.

Однако, уже в 2012 г. компании удается не только вернуться к докризисному уровню доходов, но и увеличить размер доходов на 1,5% или 12 089 754 руб., что обусловлено, прежде всего, ростом выручки.

Также необходимо рассмотреть и расходы фирмы, осуществленные за 2010 - 2012 налоговые периоды.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Для целей налогообложения все затраты организации в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на две группы:

1. расходы, связанные с производством и реализацией;
2. внереализационные расходы.

Если некоторые затраты  могут быть отнесены одновременно к  нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к  какой именно группе он отнесет такие  затраты.

Необходимо с особой тщательностью распределять все  произведенные организацией расходы на прямые и косвенные.

Существует 2 определения понятия прямых расходов:

1. прямые расходы – это затраты, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
2. к прямым расходам относятся расходы, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, которые можно прямо и непосредственно включать в стоимость: материалы, заработная плата производственных рабочих, научных сотрудников и т.п., отчисления в государственные внебюджетные фонды; электроэнергия, расходы прошлых лет, относимые на стоимость продукции отчетного года, и прочие прямые расходы.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (кроме внереализационных).

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода [20].

Расходы ОАО «Дзержинскхлеб» представлены в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Расходы, осуществленные ОАО  «Дзержинскхлеб»,

 за 2010-2012 гг.

(руб.)

 

Показатель	Годы
	2010	2011	2012
1	2	3	4
1. Расходы, связанные  с производством и реализацией  (прямые расходы)	556 453 945	496 389 680	531 081 161
в том числе:
- материальные расходы;	426 247 223	365 463 227	394 482 371
- расходы на оплату  труда;	15 993 620	15 695 001	15 986 020
- суммы начисленной  амортизации;	7 083 159	5 076 336	5 391 214
- прочие расходы;	107 129 943	110 155 116	115 221 556
2. Расходы, связанные с реализацией покупных товаров	5 658 278	4 571 172	4 925 364
3. Управленческие расходы:	172 364 214	197 585 323	189 369 147
4. Внереализационные  расходы	10 946 123	10 867 276	12 768 896
Итого:	745 422 560	709 413 451	738 144 568

 

По данным табл. 2.3 видно, что расходы предприятия в анализируемом периоде снижаются. Так в 2011г. произошло снижение суммы расходов на 5% по сравнению с аналогичным периодом 2010 г., а в 2012г. выявлен рост расходов на 4% по сравнению с 2011 г., что все-таки ниже уровня 2010 г. на 1% или 7 277 992 руб. Такое снижение расходов в 2011 г. является результатом: уменьшения сумм начисленной амортизации; снижения расходов, связанных с реализацией покупных товаров; а также использованием более дешевого сырья, что позволило снизить материальные затраты. Причиной увеличения суммы расходов в 2012 г. является увеличение внереализационных расходов, связанное с содержанием арендованного имущества, а также с ростом прочих расходов предприятия. Расходы, связанные с производством и реализацией (прямые расходы), как видно по данным табл. 2.3, являются наиболее весомыми и наибольший удельный вес в их общей доле составляют материальные затраты (75%).