Учет налога на прибыль, на примере ОАО "ЯХК"

ЯКУТСКИЙ ЭКОНОМИКО  –ПРАВОВОЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

АКАДЕМИИ ТРУДА  И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

 

 

ФИНАНСОВЫЙ  ФАКУЛЬТЕТ

 

КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»

НА ТЕМУ: «  УЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБИЛЬ, НА ПРИМЕРЕ ОАО ЯХК»

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студент группы

 

Проверил:

 

 

 

 

Якутск 2008

Оглавление

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава 1. Сущность налога на прибыль……………………………………….…….5

          1.1.Общая характеристика налога  на прибыль……………………… ……..5

          1.2. Порядок расчета и сроки уплаты налога на прибыль………………….7

          1.3.Учет расчетов по налогу  на прибыль………………………….…….....10

Глава 2. Учет налога на прибыль  на примере ОАО «ЯХК»………..……………14

           2.1. Характеристика ОАО «ЯХК»………………………...………..………14

           2.2. Организация бухгалтерского учета…………………………….……..17

           2.3. Учет налога на прибыль………………………………………….…….20

           2.4. Рекомендации…………………………………………………………...27

Заключение………………………………………………………………………….28

Список использованных источников и литературы ……………………………..30

Приложения

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Целью работы является исследование теоретических основ  налога на прибыль и применение учета его на предприятии.

Исходя из поставленной цели в работе ставятся следующие  задачи:

1. охарактеризовать налог на прибыль;
2. определить порядок расчета и сроки уплаты;
3. определить учет расчетов по налогу на прибыль;
4. дать характеристику предприятию ОАО «ЯХК»;
5. проанализировать организацию бухгалтерского учета;
6. исследовать учет налога на примере ОАО «ЯХК».

Применение  налогов  является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

 

 

В системе  налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют  большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Налог на прибыль  имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог  является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами. Спущенные сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в первую очередь требованиям рынка и законом стоимости. В связи с этим управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами, и, прежде всего, набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение прибыли юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций в России регулирующую роль выполняет слабо в силу неустойчивой экономической ситуации в стране, а также существования слабой налогооблагаемой базы. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны.

 

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ.

              1.1. Общая характеристика налога на прибыль.

В Российской налоговой системе налог на прибыль  предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.

Данный налог  является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.

Исследуемый налог  был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым.

Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.[3, c.421]

Все перечисленные  данные о налоге на прибыль можно  свести в классификационную таблицу (см. табл. 1).

Таблица 1

Классификация налога на прибыль

Классификационный признак	Тип налога на прибыль
по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги по порядку введения по способу взимания по субъекту-налогоплательщику по уровню бюджета по целевой направленности по срокам уплаты	федеральный общеобязательный личный прямой налог с предприятий  и организаций регулирующий абстрактный периодично-календарный

 

 

1.2.  Порядок расчета и сроки  уплаты.

 

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный  год.

Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Сумма налога на прибыль(S_п) определяется как соответствующая налоговой ставке (λ_пр) процентная доля от налоговой базы ( Д_п):

Для определения  момента принятия доходов и расходов в целях определения налоговой  базы по налогу на прибыль, все организации должны применять метод начисления. Принцип данного метода заключается в следующем: доходы отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они произведены, независимо от фактического поступления денежных средств. Из вышесказанного следует, что в настоящее время для признания выручки для целей налогообложения прибыли должны выполняться одновременно два условия: отгрузка и предъявление расчетных документов. Данное правило установлено статьей 271 НК РФ.[5, c.230]

В некоторых  случаях налогоплательщикам разрешено применять кассовый метод признания доходов и расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль (п.1 статьи 273 НК РФ).

Кассовый метод  могут применять организации, у  которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 миллиона рублей за каждый квартал.

Следовательно, для того, чтобы определить, имеет  ли предприятие право перейти  на кассовый метод, необходимо сложить  суммы выручки за предыдущие четыре квартала, затем вычесть из нее суммы НДС и налога с продаж, уплаченные за этот период. Полученную сумму разделить на четыре, так как при переходе на кассовый метод рассчитывается средняя сумма выручки за квартал.

Главой 25 НК РФ устанавливается три способа  уплаты налога на прибыль:

— уплата ежемесячных  авансовых платежей;

— уплата ежеквартальных авансовых платежей;

— уплата ежемесячных  авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

При уплате ежемесячных  авансовых платежей по итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

В данном варианте уплата ежемесячных авансовых платежей производится в течение отчетного  периода в срок не позднее 28 числа  каждого месяца этого отчетного  периода.

Предприятия, у  которых за предыдущие 4 квартала выручка  от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 статьи 286 НК РФ).

Квартальные авансовые  платежи уплачиваются не позднее  срока, установленного для подачи налоговой  декларации за соответствующий отчетный период.

Налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а именно не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября соответственно. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 289 НК РФ).[4, c.112]

Вновь созданные  организации уплачивают квартальные  авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи ежемесячно.

Уплата ежемесячных  авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, производится предприятиями, принявшими решение воспользоваться  данным правом (п.2 статьи 286 НК РФ). Перейти  на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, можно будет только с начало нового налогового периода, уведомив при этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

Уплата налога по данному варианту производится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Изменился порядок  расчета доли прибыли по обособленным структурным подразделениям  организации, определенной в ст. 288 НК РФ. Удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества исходя, из фактических показателей определяется с 1 января 2005г. не на конец отчетного периода, а за отчетный (налоговый) период.

Для целей Положения  сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском  учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.