Финансовый учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

     Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству организации. Для достижения этой цели финансовая отчетность предоставляет информацию о следующих показателях организации: активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах, включая доходы и расходы от неосновной деятельности и чрезвычайных ситуаций, движении денег, изменений в собственном капитале.

     Эта информация вместе с прочей информацией в пояснительной записке также помогает пользователям прогнозировать движение денег организации в будущем и, в частности, распределение во времени и определенность генерирования денег и их эквивалентов.

     Налог на добавленную стоимость отражается в финансовой отчетности следующим образом. Суммы НДС, подлежащие перечислению в бюджет, отражаются в бухгалтерском балансе в строке: «Обязательства по налогам». Суммы, выплаченные - в отчете о движении денежных средств в пункте: «Выбытие денежных средств», где есть подпункт «Другие платежи в бюджет».

      Также данные об обязательных платежах в бюджет отражаются в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу. В частности, это данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения, включая принятие решения о распределении дохода. При этом важно отражение данных о налоговых платежах в разрезе существенных видов налогов и с отражением различных сумм отклонений.

     Перечисление налога на добавленную стоимость в бюджет отражается в финансовой отчетности в том отчетном периоде, в котором оно имело место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

 
 

     В процессе разработки темы курсовой работы были изучены теоретические аспекты налога на добавленную стоимость, в результате которых было выявлено следующее:

    Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из широко распространенных косвенных налогов во многих странах с рыночной экономикой.

     По экономическому содержанию - это часть добавленной стоимости, которая изымается в государственный бюджет. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованной продукции, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет, и эти его свойства сделали этот вид налога весьма распространенным в мировой практике.

     Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, которые обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в налоговых органах.

     Таким образом, налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ и услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является облагаемый оборот и облагаемый импорт.

     Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается налоговым законодательством. Согласно Налоговому Кодексу ставка налога на добавленную стоимость составляет 12%.

      Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы и услуги, суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, работы и услуги, т.е. суммой налога, относимого в зачет.

     Зачет налога на добавленную стоимость подразумевает под собой уменьшение суммы НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет на суммы НДС по выставленным ему счетам и производится на основании:

• счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров;
• документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога;
• документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;
• иных документов в отдельных случаях.

     Объектом исследования послужило предприятие ТОО «КАЗ-ПЛАСТ» осуществляющее деятельность в области изготовления металлопластиковых изделий. Налоговый и финансовый учет налога на добавленную стоимость на предприятии осуществляется в соответствии со следующими нормативно-законодательными актами Республики Казахстан:

     - Налоговым Кодексом от 10 декабря  2008 года,

     - Инструкциями, положениями и рекомендациями  Налогового Комитета Республики  Казахстан.

     Финансовый учет расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в казахстанских стандартах бухгалтерского учета, международных стандартах финансовой отчетности и Рабочем плане счетов бухгалтерского учета по МСФО.

     Финансовый учет налога на добавленную стоимость ведется на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость» и счете 3130 «Налог на добавленную стоимость».

     В третьей главе были рассмотрены правила отражения информации о налоге на добавленную стоимость в финансовой и налоговой отчетности. По данному разделу можно сформулировать следующее: налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость представляет собой форму 300.00 и приложения к ней.

     В финансовой отчетности суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет отражаются в бухгалтерском балансе в строке: «Обязательства по налогам». Суммы, выплаченные - в отчете о движении денежных средств в пункте: «Выбытие денежных средств», где есть подпункт «Другие платежи в бюджет».

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников

 
 

1. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное  пособие. – Алматы,2006.-472с.
2. Нурхалиева Д.М. налоги и налогообложение в Республики Казахстан- Астана «Сарыарка»,2007 год- 400с.
3. Конституция Республики Казахстан, Алматы; Казахстан, 1998г.-25с.
4. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)с изменениями на 01.01.2011год
5. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. - Алматы; «Издательство LEM», 2007 г-548с.
6. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы; Центраудит-Казахстан, 2002 г.-728с.
7. Байдунсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Каржы-Каражат. Финансы Казахстана – 2001. № 4 с. 23-31 .
8. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран, содружество независимых государств, Алматы: Қаржы-каражат, 2003г. - 183с.
9. Ильясов К.К. Идирисова Э.К. Налоги развитых зарубежных государств – Алматы: Каржы-Каражат, 1994.
10. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. – Алматы // Каржа-каражат-Финансы Казахстана, 2004
11. Медведев А.Н., Медведева Т.В. Налог на добавленную стоимость: обретение ясности. - М.: Финансы, 1998 – 217с.
12. Миляков М.В. Налоги и налогообложение- М: Инфра- М, 2000.
13. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 1996.
14. Нургалиева Р.Н. Налоговый учет: учебно-практическое пособие – Караганда, 2002.
15. Официальный сайт Министерства финансов Республики Казахстан // www.minfin.kz
16. Сводная аналитическая информация о ходе выполнения программы правительства Республики Казахстан на 2006-2008 годы// Сборник Агентства по статистике Республики Казахстан, №1 от 06.01.2007г.
17. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане, Алматы; LEM-2002г. – 160с.
18. Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета – Караганда, 2000
19. Финансы. Учебное пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой.- 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 384с.
20. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан. – Алматы: ЖЕТI ЖАРFЫ, 1998.
21. Худяков А.И. Наурызбаев Н.Е. Налоги: понятие, элементы, установленные, виды - Алматы: ТОО Баспа, 1998.
22. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
23. Омирбаев С.М. Налоги и налогообложение – Караганда, 1998.
24. Карагусова Г. Налоги : сущность и практика использования –Алматы:Каржы-каражат, 1994.
25. Шаповалова А.В. О перспективах развития налогообложения в Республике Казахстан //Индустриальная Караганда №71 от 06.04.2006г.Омирбаев С.М.