Финансовый учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Содержание: 

                                                                                                                         

Введение………………………………………………………………….............. 3

1 Экономическая  характеристика налога на добавленную  стоимость………………………………………..………………………..…......... 4

1.1 История возникновения  и развития налога на добавленную  стоимость………………………………………...…………………………... ...... 4

1.2Экономическая  сущность и основы построения  налога на                                   добавленную стоимость……………………... . …………………… ……....... .. 6  

1.3 Документальное  оформление операций по налогу  на    добавленную  стоимость………………….………….……………………..................................10

2 Учет  расчетов с бюджетом по налогу  на добавленную стоимость …..........12

2.1 Порядок налогообложения налога на добавленную стоимость…. ........12

2.2Экономико-правовая основа налога на добавленную

стоимость и его роль в формировании бюджета  Республики

Казахстан  …………………………………………………………………. …...15

2.3 Налоговый  учет с бюджетом по налогу  на добавленную 

стоимость ……………..…..………………….……………………………..........18   

3 Финансовый  учет расчетов с бюджетом по налогу на

добавленную стоимость ……………………………………… …………. ........24

3.1 Отражение налога на добавленную стоимость в финансовой и

налоговой отчетности ……………………………………………………..........27

Заключение………………………………………………………………........… 32   

Список использованных источников…………………………………….......... 34 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

     

     Основу  государственного бюджета составляют налоговые доходы. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Возмещение налога на добавленную стоимость подразумевает под собой уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, которую предприятие должно уплатить в бюджет на суммы НДС по выставленным ему счетам.

     Ставка  налога на добавленную стоимость  в настоящее время установлена  в 12%. Сумма налога на добавленную  стоимость, подлежащего уплате в  бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.

     Ответственность за правильность и своевременность  уплаты налога в бюджет возлагается  на плательщиков и их должностных  лиц. Поэтому бухгалтерской службе предприятия необходимо иметь полное представление обо всех аспектах уплаты налога на добавленную стоимость, о правильности его исчисления налога на добавленную стоимость. Это обуславливает  актуальность темы работы.

     Целью данной работы является раскрытие сущности налога на добавленную стоимость  к возмещению и описание действующей  практики финансового и налогового учета предприятия по расчетам с  бюджетом по налогу на добавленную  стоимость. В соответствии с заданной целью сформулированы задачи исследования. Их сущность в следующем: для понимания структуры любого налога требуется выяснить такие вопросы, как:

• субъекты и объекты обложения налогом на добавленную стоимость;
• принципы определения налогооблагаемой базы;
• ставки и сроки уплаты налога, и порядок его исчисления;
• порядок ведения финансового и налогового учета по данному налогу;
• правила предоставления финансовой и налоговой отчетности.

     Предмет исследования – учет налога на налога на добавленную стоимость.

     Объектом  исследования послужило действующее  предприятие

     ТОО «КАЗ-ПЛАСТ» осуществляющее деятельность в области производства изделий из металлопластики. Методы исследования – изучение теоретической и нормативно-законодательной литературы по проблеме исследования, анализ бухгалтерской документации предприятия, относящейся к рассматриваемой теме курсовой работы, синтез вышеописанных источников

 
 

     1  Экономическая характеристика  налога на добавленную  стоимость

     1.1  История возникновения  и развития налога  на добавленную  стоимость

 
 

     Налог на добавленную стоимость относится  к группе косвенных налогов. Необходимо отметить, что для них характерна в основном фискальная функция. Их появление  обычно связано с возрастанием потребности  государства в доходах в связи  с ростом расходов. Исторически первой формой косвенных налогов выступали  акцизы, которые взимались с отдельных  видов товаров. В противоположность  им налог на добавленную стоимость  представляет собой универсальный  акциз, так как обложению им подлежат все товары.

     Одной из первых форм косвенного налогообложения  явился налог с продаж, сходный  по характеру с налогом на добавленную  стоимость. Предпосылкой возникновения  налога с продаж послужила острая нехватка средств в связи с  огромными военными расходами в  период I Мировой войны. В результате его функционирования цена реализуемого товара значительно повышалась, что вызывало огромное недовольство, как покупателей, так и производителей. Прежде всего, это было связано с тем, что потребители вынуждены были покупать товары по сильно завышенной цене, вытекающей из многократного обложения оборотов налогом с продаж. С другой стороны производители несли значительные убытки вследствие снижения спроса на свою продукцию. Это явилось предпосылкой к тому, что после I Мировой войны непопулярный налог был упразднен, но ненадолго. Государственный бюджет, сильно обремененный возросшими расходами в период II Мировой войны, требовал дополнительных источников пополнения доходов. Налог с продаж, отвечавший фискальным требованиям, был введен вновь.

     После окончания второй мировой войны  западные страны ввиду возросших  фискальных нужд в результате усиления государственного регулирования экономики  не отказались, как это было после  первой мировой войны, от налогов  на потребление. Вместо этого был  избран другой путь - замена налога с  оборота и налога на продажи налогом  на добавленную стоимость. [2]

     Необходимо  отметить, что произошло некоторое  совершенствование механизма обложения  данным налогом. Во-первых, он начал  взиматься однократно и, как правило, на стадии розничной торговли, тем  самым не сильно замедляя оборот капитала. Во-вторых, поступление средств в  казну также происходило более  быстрыми темпами, так как возросла оборачиваемость средств. В то же время при таком положении  вещей государство терпело некоторые  убытки в результате потери части  доходов из-за невозможности осуществлять полный контроль за всеми стадиями производства и обращения товара. При многократном обложении объекта  фискальные органы имели возможность  получать оперативную информацию о  движении капитала при подаче налоговых  деклараций. При однократном обложении  только последней стадии обращения - розничной торговли - такая возможность  терялась. Вышеперечисленные факторы  послужили основными причинами  к возникновению налога на добавленную  стоимость, который давал возможность  государству контролировать весь процесс  производства и обращения товаров (в том числе оптовую и розничную  торговлю).

     Обширная  география распространения налога на добавленную стоимость свидетельствует  о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики. Необходимо отметить, что прочному внедрению  его в практику налогообложения  в немалой степени способствовали следующие факторы:

1. Во-первых, недостатки, имеющиеся у прямых налогов. К их числу можно отнести чрезмерную сложность налогообложения, широкие масштабы уклонения плательщиков от их уплаты.
2. Во-вторых, постоянная потребность в увеличении доходов бюджета путем расширения налогооблагаемой базы и повышения эффективности налогообложения.
3. В-третьих, потребность в усовершенствовании существующих налоговых систем и приведении их в соответствие с современным уровнем экономического развития.

     В настоящее время общий механизм взимания НДС идентичен во многих странах. Как известно, плательщиками  этого налога являются юридические  и физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью. Объектами обложения  выступают оборот товаров, объем  произведенных работ и оказанных  услуг. Необходимо отметить, что налог  взимается многократно на каждом этапе производства и реализации продукции при ее движении от первого  производителя до конечного потребителя. Налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости, добавленной на каждой стадии производства и обращения, включая  заработную плату с начислениями, амортизацию, проценты за кредит, прибыль  и расходы общего характера (за электроэнергию, рекламу, транспорт и др.). При  этом стоимость средств производства и материальных затрат исключается  из облагаемого оборота. Так же, как  и по многим налогам, предусмотрены  льготы при расчете и уплате налога на добавленную стоимость, которые  определяются историческим и социально-экономическим  развитием каждой страны. Однако общей  для всех налоговой льготой является необлагаемый минимум оборота реализуемой  продукции. Прежде всего, это освобождение направлено на поощрение и стимулирование к развитию мелкого бизнеса.

     Система начисления налога на добавленную стоимость  при использовании метода зачета имеет еще одну важную особенность: объем начисляемого и соответственно взимаемого НДС (при одной и той  же его ставке) в значительной степени  зависит от использования метода исчисления зачета этого налога. Расчеты  показывают, что при заданных условиях (прежде всего при использовании  единого метода зачета) использование  этого метода позволяет обеспечить стабильное получение более высокого налога, чем при применении метода оплаты.

     Эта особенность налога на добавленную  стоимость - возможность увеличивать  его поступления лишь путем варьирования методами начисления налога, несомненно, явилась одной из важных причин столь  быстрого распространения НДС в  международном масштабе и завоевания им роли одного из решающих налогов  в налоговой системе стран  с рыночной экономикой.[2]

     Наибольшую  роль налог на добавленную стоимость  играет в налоговой системе стран  Евросоюза. В программе унификации в рамках этой организации проблемы НДС занимают одно из центральных  мест. Более того, наличие НДС  является обязательным условием членства в этой организации. И это не случайно. В ретроспективе некоторые ведущие  страны ЕС, например, Франция, к началу формирования общего рынка отличались широким использованием косвенных  налогов, и поэтому наиболее приемлемым вариантом в постепенном сближении  налогообложения стран ЕС - а это  рассматривалось в качестве одной  из важнейших задач с самого начала интеграционных процессов в Западной Европе - виделся путь формирования единых основ косвенного обложения. За весь период западноевропейской интеграции унификация косвенного налогообложения, в частности НДС, продвинулась достаточно велико: во всех странах Евросоюза  налог на добавленную стоимость  играет ныне роль единственного налога на потребление.

 
 

      1.2 Экономическая сущность  и основы построения  налога на добавленную  стоимость

 
 

      Налог на добавленную стоимость по своему экономическому cсодержанию относится к системе косвенного налогообложения. Косвенные налоги (в Казахстане они представлены налогом на добавленную стоимость, акцизами и таможенными пошлинами) являются налогами на потребление и характеризуются тем, что уплата их перелагается на конечного потребителя товаров, работ или услуг. По этой причине существует мнение об их несправедливости и антисоциальной направленности. Однако налог на добавленную стоимость является наиболее стабильным источником дохода бюджета, менее всего подверженным различным способам уклонения от его уплаты. Как считают некоторые экономисты, косвенные налоги служат экономической опорой развития государств с переходной экономикой.

      Налог на добавленную стоимость впервые  ввела Франция в середине 1950-х  гг., а в начале 1960-х гг., после  создания Европейского общего рынка (предшественника  Европейского сообщества) было принято  решение о переходе на налог на добавленную стоимость во всех государствах - членах и отмене налога с оборота.