Учет расчета с бюджетом по налогам и сборам

Реферат

на тему: «Учет расчета с бюджетом по налогам и сборам»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………..…31. Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам………………..………….6 1.1 Нормативное обоснование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам………………………………………………………………….6 1.2. Налоги и сборы Российской Федерации...................................................…9

2. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость…………………...11

2.1. Налог на добавленную стоимость………………………………….………11

2.2.  Пример расчета НДС у предпрятия-производителя…………………...…15

3. Учет региональных налогов и сборов……………………………...…....19

3.1. Налог на имущество и пример расчета налога на имущество…………...17

3.2. Типовые проводки по  расчету с бюджетом……………………………….19

Заключение……………………………………………………………………...21

Список используемой литературы...................................................................23

                            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

      Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов и предприятия. Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности. В соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета на предприятии большое значение имеет разработка плана его организации.

       При выборе формы учета организации обязаны руководствоваться указаниями и инструкциями по этому вопросу, учитывать конкретные условия работы организации, хорошо знать преимущества и недостатки действующих форм бухгалтерского учета.

Несомненно, проблема грамотного ведения учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам наиболее актуальна для российских предприятий. Несвоевременная уплата налогов в бюджет не только сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов. Следить за правильностью исчисления и уплаты налогов обязан бухгалтер предприятия, а для этого и необходима грамотная правовая и экономическая организация учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам.

      Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самой организации, так и ее должностных лиц. Одна из целей организации – выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями. Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами, и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

      Можно выделить следующие возможные пути оптимизации объемов налоговых платежей:

- выбор соответствующей организационно-правовой  формы;

- использование возможностей хозяйственных  договоров (комбинирование);

- грамотное и юридически безупречное  ведение бухгалтерского учета;

- использование наиболее экономичных  способов защиты нарушенных налоговых  прав.

Цель работы – систематизируя теоретические основы практики бухгалтерского учета, рассмотреть сущность организации учета расчетов по налогам , проблемы ее совершенствования для оптимизации налоговых платежей предприятия.

Исходя из поставленной цели, были сформулированы задачи работы:

1. Изучить теоретические основы  и правовое обоснование учета  расчетов предприятия с бюджетом  по налогам и сборам в современных  условиях.

2. Оценить организацию учета  расчетов по налогам и сборам  на исследуемом предприятии.

3. Выявить недостатки учета и  проанализировать основные пути  совершенствования бухгалтерского  учета и расчетов по налогам  и сборам на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Правовое и теоретическое  обоснование организации бухгалтерского  учета расчетов с бюджетом  по налогам и сборам.

1.1 Нормативное обоснование  бухгалтерского учета расчетов  с бюджетом по налогам и  сборам.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», ПБУ), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы можно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента  РФ и постановления Правительства  РФ, регламентирующие прямо или  косвенно организацию и ведение  бухгалтерского учета в организации;

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и  отчетности;

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма  Минфина РФ и других ведомств;

4-й уровень: рабочие документы  по бухгалтерскому учету самого  предприятия.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность. К первому уровню системы следует также отнести Гражданский кодекс РФ, федеральные законы «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.95 г. №222-ФЗ, «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. №208-ФЗ, постановление Правительства «О Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными учетными стандартами финансовой отчетности» от 06.03.98 г. №283 и др.

Основными нормативными документами при учете расчетов предприятия с государственным бюджетов по налогам и сборам являются:

1. «О бухгалтерском учете». Федеральный  закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части I и II.

3. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть 1. Федеральный закон  от 31.07.98 г. №146-ФЗ (в ред. Федерального  закона от 29.06.04 г. №58-ФЗ).

4. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть 2. Федеральный закон  от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 г. №166-ФЗ, от 31.12.02 г. №191-ФЗ и от 07.07.03 г. №117-ФЗ).

5. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н, с последующими изменениями  и дополнениями.

6. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

7. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу  на прибыль» – Утверждено приказом  Минфина РФ от 19.11.02 г. №114н.

8. «Об утверждении формы налоговой  декларации по налогу на доходы  физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка  ее заполнения». Приказ Минфина  РФ от 29.12.2009 №145н.

9. «Об утверждении формата представления  налоговых деклараций, бухгалтерской  отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления  и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)». Приказ ФНС РФ от 12.01.2010 №ММ-7-6/4.

10. «Об утверждении форм налоговой  декларации и налогового расчета  по авансовому платежу по налогу  на имущество организаций и  порядков их заполнения». Приказ  Минфина РФ от 20.02.2008 №27н.

11. «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации  и порядка ее заполнения». Приказ  Минфина РФ от 10.07.2007 №62н.

12. «О порядке осуществления  территориальными органами Федеральной  налоговой службы бюджетных полномочий  главных администраторов доходов  и администраторов доходов бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации». Приказ ФНС РФ от 05.12.2008 №ММ-3-1/643.

Таким образом, в нашей стране на протяжении последних двадцати лет ведется целенаправленная нормотворческая работа по формированию нормативно-правовой базы бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Налоги и  сборы Российской Федерации

      Налоги и сборы РФ разделены на три группы: федеральные налоги и  сборы, региональные налоги и сборы и местные налоги и сборы.

    Федеральные  налоги  и  сборы  устанавливаются  Налоговым  кодексом   и

обязательны на всей территории РФ.

    Региональные  налоги и сборы устанавливаются, изменяются или  отменяются законами  субъектов  в  РФ  в  соответствии  с   Налоговым   кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ.

    Местные налоги  и  сборы  устанавливаются,  изменяются  или  отменяются нормативными правовыми  актами  местного  самоуправления  в  соответствии  с Кодексом.  Они  обязательны  к  уплате  на  всей  территории  муниципального образования.

    Начисленные налоги, сборы,  пошлины  отражаются  по  кредиту  счёта  68

«Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных  счетов  в  зависимости  от источников  возмещения  налогов,  сборов  и  пошлин.  По  данному   признаку различают следующие налоги и сборы:

     -Относимые  на  счета  продажи  (90,91)  –  НДС,  акцизы,  налог  на

       реализацию  горюче-смазочных материалов, налог  с продаж;

     -Включаемые в себестоимость продукции,  работ,  услуг  и  капитальные

       вложения (дебетуются счета 08,  20,  23,  25,  26,  29,  97,  44)  –

       земельная  пошлина, таможенная  пошлина,  арендная  плата  за  землю,

       налог  на воду и др.;

     -Уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения (дебет счета  91,

       кредит  счёта 68) – налог на имущество, налог на рекламу и др.;

     -Уплачиваемые из прибыли ( дебет счёта 91, кредит счета 68)  –  налог

       на прибыль;

     -Уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц – налог на

       доходы  физических  и  юридических  лиц,  НДС  и  налог  на  доходы,

     -Уплачиваемые за счёт средств, перечисляемых иностранным        юридическим лицам (дебетуются счета учетов расчетов, кредитуется счёт 68).

    Кроме того, по  кредиту счёта 68 и дебету счетов 99 «Прибыли и убытки» и

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчётов с  виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за  несвоевременную  или неполную уплату налогов и сборов.

 В корреспонденции со счётом 51  «Расчётные счета»  по  счёту  68  отражают  суммы,  полученные  в   случае   превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.

    По отдельным  субсчетам счета 68 может быть  и  дебетовое,  и  кредитовое

сальдо. В связи с этим счёт 68  может  иметь  развернутое  сальдо  на  конец

месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.

Учёт расчетов по федеральным налогам

      Федеральные налоги вводятся федеральными законами.  Федеральные  законы принимает  Государственная  Думы,  затем  их  одобряет  Совет  Федерации   и подписывает Президент РФ.

       Главный Федеральный закон о налогах – Налоговый кодекс РФ (НК РФ).  Все остальные федеральные законы  о налогах не должны емупротиворечить.

    К федеральным  налогам относятся:

• Налог на добавленную стоимость
• Акцизы на виды товаров
• Налог на прибыль
• Налог на доходы физических лиц
• Некоторые другие налоги и сборы.

 

 

 

 

 

2. Учет расчетов  по налогам на добавленную  стоимость.