Формирование системы финансового контроллинга

Цели	Измеряемые величины	Показатели
1. Обеспечение оптимального уровня ликвидности	Соотношение текущих активов и  краткосрочной кредиторской задолженности	Коэффициент ликвидности; коэффициент покрытия; коэффициент оборачиваемости дебиторов.
2. Обеспечение платежеспособности в долгосрочном периоде	Соотношение заемного и собственного капитала	Отношение заемного капитала к собственному; обеспеченность процентов по кредитам.
3. Повышение рентабельности предприятия	Прибыль Объем реализации Стоимость активов	Чистая прибыль Оборачиваемость активов  Фондоотдача
4. Рост стоимости предприятия	Денежные средства Затраты на капитал	Дисконтированный денежный поток Рентабельность инвестиций по денежному потоку Денежная добавленная  стоимость Экономическая добавленная  стоимость

 

Рассмотрим  показатели финансовой деятельности организации, которые учитываются в системе  финансового контроллинга. Их анализ был проведен в пункте 2.4 данной курсовой работы и показал, что большинство показателей, учитывающихся в системе финансово контроллинга, на данный момент негативно характеризуют деятельность организации.

Предложенное  мероприятие - введение должности контролера, которое   позволит не только повысить эффективность деятельности организации, но  и в некоторой мере устранить проблему структурного характера за счет «всевнедряемости» в деятельность организации.

Следующим этапом является определение ресурсов для  осуществления данного мероприятия. Составим смету расходов (затрат) предприятия  при введении новой должности (таблица 13).

Таблица 13 – Смета затрат на реализацию мероприятия (введение должности контроллера)

№ п/п	Статья  расходов	Сумма, руб.
1.	Стол, стул, шкаф для папок	15000
2.	Канцелярские  принадлежности на три месяца	1000
3.	Начисление  заработной платы (за 3 месяца)	12000*3 = 36000
4.	Оплата  сотовой связи	0,5 т.  руб./ мес.
5.	Общие расходы:	53500

Таким образом, первоначальный вложение составит на три месяца 53500 руб. Эти затраты покроются теми средствами, которые будет получать организация в результате грамотного ведения  финансовой деятельности.

Для реализации данного мероприятия (введения должности контроллера) будет задействован персонал ООО «Вечерний Шанхай», на каждого будут возложены определенные функции и обязанности. Данные о персонале, задействованном в  реализации проекта, и их основные функции представлены в таблице 14.

Таблица 14 - Проектная команда

Должность	Функции, обязанности
Генеральный директор	Разработка концепции мероприятий  по проведению изменений, контроль за реализацией мероприятия, корректировка проводимых мероприятий. Сотрудничество с кадровыми службами и утверждение нового работника.
Главный бухгалтер	Поиск свободных денежных средств для проведения данного мероприятия; составление сметы затрат.
Заместитель генерального директора	Организация нового рабочего места, покупка  и модернизация оборудования. Реализация решений высшего руководства.
Инспектор ОК	Разработка должностной инструкции, изменение штатного расписания и  составление личного дела.

Основными исполнителями разработанного мероприятия  будут представители высшего  и среднего звена руководства, и  инспектор отдела кадров, обеспечивающий поддержку кадровых изменений на предприятии. Остальные сотрудники организации будут осуществлять реализацию разработанных решений руководства ООО «Вечерний Шанхай» и обеспечивать их своевременное выполнение и принятие.

Рассмотрим  основные риски, с которыми может  столкнуться организация при  реализации данного мероприятия (табл. 15), и оценим значимость их осуществления.

Таблица 15 – Основные риски по выполнению мероприятия

Наименование риска	Меры по устранению риска	Оценка риска (0-5)
Введение должности контроллера  в штатное расписание
Сложности по поиску специалиста в  сфере финансового контроллинга	Осуществление поиска через сеть Интернет, через СМИ, кадровые агентства.	4
Недостаток средств для оплаты труда высококвалифицированного специалиста	Установление системы премирования по результатам его работы, повышения  производительности труда персонала.	3
Отсутствие рабочего кабинета	Рассмотрение возможности размещения персонала в другие кабинеты	2
Отсутствие правового и документального  обеспечения	Поручение бухгалтерии обеспечить необходимой  документацией для введения должности  в штатное расписание	1

Исходя из проведенной оценки риска, можно  выделить наибольший риск. Он заключается  в сложностях по поиску специалиста  в области финансового контроллинга. Поэтому при осуществлении данного  мероприятия, при подборе кандидатуры  особое внимание будет уделяться  образованию, опыту, специализации.

Далее рассмотрим факторы, влияющие на внедрение контроллинга на предприятии (табл. 16).

Таблица 16 - Факторы, способствующие и препятствующие внедрению контроллинга в организации

Фактор, влияющий на скорость внедрения нововведения	Преимущества  контроллинга	Недостатки  контроллинга
Эффект от внедрения: - экономический;     - социальный	-повышение прибыльности и гибкости  предприятия в краткосрочном  и долгосрочном периодах; - Новая возможность быстрого  передвижения по службе вследствие  создания отдела контроллинга (повышение статуса)	- несовершенство существующих методов  анализа;   - угроза статусу групп  (бухгалтерии) и лиц (начальников соответствующих отделов).
Сложность нововведения	Простота моделей	Усложнение по сравнению с традиционными  методиками.
Делимость нововведения, возможность  проведения эксперимента	Возможность начать с внедрения в одном отделе, чтобы затем распространить опыт  на всю организацию	Полный эффект наблюдается только  после внедрения на всем предприятии  в целом
Наглядность	Первые результаты сразу видны  руководителю.	Полный результат появляется не скоро.

Для реализации поставленных задач был  определен оптимальный срок реализации предложенных мероприятий и построен календарный график, по которому предприятие  должно будет проводить мероприятия, направленные на создание службы контроллинга. Изображение календарного план-графика реализации решения представлено в таблице 17.

Таблица 17 – План-график реализации программы формирования системы финансового контроллинга на ООО «Вечерний Шанхай»

Мероприятие	Временные периоды (недели)
	1	2	3	4	5	6	7	8	3 месяца
1. Подготовительный этап
2.Составление сметы затрат
3. Издание приказа о введение в штат должности контролера (Приложение Л)
4. Изменение штатного расписания
5. Разработка должностных инструкций  контролера (Приложение М)
6.Внесение изменений в организационную структуру (Приложение Н)
7. Поиск кандидатов на должность  через СМИ
8. Проведение собеседования и выбор кандидата на должность
9.Составление планов и норм

Таким образом, правильное и точное выполнение всех мероприятий в установленные сроки позволит предприятию осуществить реализацию поставленных задач, что, положительно скажется на дальнейшей деятельности организации.

Результатом внедрения контроллинга становится система, которая способствует повышению  эффективности деятельности предприятия  и позволяет предвидеть результаты деятельности.

 

3.3 Оценка социально-экономической эффективности программы формирования системы финансового контроллинга на ООО «Вечерний Шанхай»

Социально-экономическая  оценка проводимых мероприятий позволяет  полностью осознать, насколько эффективен тот или иной проект, увидеть конечный результат принятых решений.

В целом, данная программа нацелена на увеличение чистой прибыли, снижение дебиторской задолженности и себестоимости продукции, тем самым можно прогнозировать увеличение платежеспособности, ликвидности, рентабельности, а также увеличение оборачиваемости оборотных фондов, что говорит о высокой экономической эффективности предложенной программы формирования системы финансового контроллинга на ООО «Вечерний Шанхай».

Проведем  анализ социально-экономической эффективности  ООО «Вечерний Шанхай» после  принятия комплексной программы (см. табл. 18)   

Таблица 18 - Социально-экономическая эффективность проведенной программы формирования системы финансового контроллинга

Показатель	Способ  расчета		Значение
1. Показатели экономической эффективности
1. Валовая прибыль		Выручка от реализации продукции за вычетом  себестоимости	Увеличение  ВП  на 5% в 2012 г., что составит 2191, 05 тыс. руб.
2. Себестоимость		Сумма всех издержек на изготовление продукции	Снижение себестоимости продукции на 8% за счет оперативного учета движения сырья, готовой продукции; планирования производственных мощностей
3. Объем товарной продукции		Стоимость реализованной продукции за определенный период времени	Рост  продаж на 5%, за счет внедрения более  гибкой ценовой политики
4. Прибыль от продаж		Валовая прибыль за вычетом издержек обращения	Увеличение прибыли от продаж на 10-12% за счет снижения общих издержек и себестоимости продукции
5. Рентабельность продаж		Отношение прибыли от продаж к стоимости  реализованной продукции	Увеличение  рентабельности  на 7% за счет превалирования прироста прибыли над приростом  издержек
2. Показатели качества, сложности и результативности труда
1. Производи-тельность труда		Отношение объема реализованной продукции  к общей численности	Увеличение  производительности труда на 5% за счет увеличения выручки от продаж в результате  системы материального стимулирования, повышения квалификации сотрудников, совершенствования системы снабжения и улучшения труд; внедрение современных информационных систем управления.
2. Фонд оплаты труда		Общий фонд основной и дополнительной зарплаты, включаемый в себестоимость	Увеличение  ФОТ на 7% за счет расширения штата сотрудников и повышения зарплаты в результате основных результатов деятельности организации и квалифицированном выполнении своих обязанностей
3. Средняя заработная плата одного работника		Отношение общего фонда оплаты труда к общей  численности персонала	Увеличение  среднемесячной заработной платы на 10% в результате снижения численности и увеличения фонда заработной платы
4.Качество труда		Отношение количества жалоб к общей численности  персонала	Снижение  показателя свидетельствует о повышении  качества труда за счет улучшения  условий труда
3. Показатели социальной эффективности
1.Текучесть персонала		Отношение числа уволенных работников к  общей численности	Снижение  текучести за счет повышения заинтересованности в работе, разработке системы поощрений, налаживания межличностных коммуникаций, возможности участвовать в процессе управления  совершенствованием производственного  цикла.
2.Уровень трудовой дисциплины		Отношение случаев е нарушения трудовой дисциплины к общей  численности	Повышение уровня трудовой дисциплины за счет установления контроля над результатами труда
4. Надежность работы персонала		Экспертная  оценка надежности руководством организации  по 10-бальной шкале	Повышение надежности на 4-5 бала за счет создания системы вознаграждения, внедрении  интегрированной информационной системы  управления
5. Социально- психологиче-ский климат в коллективе		Устанавливается на основе конкретных социологических  и псих. исследований с помощью специалистов	Улучшение климата за счет разработки системы  вознаграждения,  налаживания межличностных коммуникаций, системы контроля.

 

Проведенный анализ социально-экономической эффективности программы формирования системы финансового контроллинга на ООО «Вечерний Шанхай» показал, что проект обладает мощным финансовым потенциалом и может вывести организацию из кризисного состояния. Также программа способна улучшить и социальный климат организации путем создания системы материального стимулирования, налаживания межличностных коммуникаций, улучшения условий труда, а также внедрению современной информационной интегрированной системы контроля и управления.

 

Заключение

Финансовый  контроллинг – это организуемый предприятием процесс проверки исполнения и обеспечения реализации всех принятых решений в области управления финансовыми рисками с целью реализации выбранной финансовой стратегии, своевременного выявления отклонений фактических результатов от предусмотренных и предупреждения кризисных ситуаций.

Рассмотрены сущность и функции контроллинга, методы и инструменты, с помощью которых проводится контроллинг: ABC-анализ, анализ в точке безубыточности, метод расчета сумм покрытия, метод расчета инвестиций, а также инструменты оперативного и стратегического контроллинга.

Объектом  исследования данной курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «Вечерний Шанхай», созданное 25 марта 2009 года в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

К основным видам  деятельности данного предприятия относятся:

• деятельность предприятия общественного питания (ресторана) по производству продукции общественного питания, ее доставке и организации потребления различными контингентами населения;
• поставка кулинарной продукции по заказам потребителей;
• обслуживание банкетов, свадеб, приемов.

С учетом воздействия  факторов в ООО «Вечерний Шанхай»  сформировалась линейно–функциональная организационная структура управления.

Ответственными за организацию, управление, координацию, планирование и контроль финансовой деятельности, являются генеральный директор, его заместитель, главный бухгалтер и директор ресторана. Их действия основываются на Уставе предприятия, должностных инструкциях, внутренних документах, Гражданском и Трудовом кодексах РФ.

Проведен  анализ финансового состояния ООО «Вечерний Шанхай». Для оценки эффективности деятельности предприятия в финансовом аспекте необходимо иметь данные о состоянии активов и пассивов баланса.

 На изменение структуры актива  баланса повлияло сокращение суммы внеоборотных активов на 19 тыс. руб. или на 76 % и рост суммы оборотных активов на 469 тыс. руб. или на 78,56% (рис. 6). С финансовой точки зрения, это свидетельствует о положительных результатах, так как имущество становится более мобильным.