Формирование системы финансового контроллинга

Принципы

Описание

1.Направленность системы финансового контроллинга на реализацию разработанной финансовой стратегии.

Для того, чтобы быть эффективным финансовый контроллинг должен носить стратегический характер, т.е. отражать основные приоритеты финансового развития

2. Многофункциональность финансового контроллинга.

Он должен обеспечивать контроль приоритетных показателей финансового развития, предусматривать возможность сравнения  контролируемых показателей, обеспечивать взаимосвязь контролируемых финансовых показателей с другими показателями.

3. Ориентированность финансового контроллинга на количественные стандарты

Эффективность контрольных действий значительно возрастает, если контролируемые стандарты деятельности выражены конкретными  количественными показателями. Это  не означает, что контрол­линг не должен охватывать качественные аспекты —  речь идет лишь о том, что эти качественные аспекты должны быть выражены в системе  количественных стандартов, что исключит различное их толкование.

4. Соответствие методов финансового контроллинга специфике методов финансового анализа и финансового планирования

В процессе организации финансового  контроля необходимо ориентироваться  на весь арсенал ранее рассм. систем и методов финансового планирования (при подготовке стандартов контроля) и анализа (при подготовке показателей, отражающих факт. достигнутые результаты, и выявлении причин их отклонений от стандартов)

5. Своевременность операций контроллинга

Эта своевременность заключается  не в высокой скорости или частоте  осуществления контрольных функций, а в адекватности периодов контрольных  действий периоду осуществления  отдельных операций, связанных с  формированием результатов финансовой деятельности. Главное условие своевременности  финансового контроллинга заключается  в следующем: он должен носить характер "раннего предупреждения кризисного развития", т.е. по­зволять устранять текущие отклонения прежде, чем они примут серьезный характер.

6. Гибкость построения контроллинга

Внутренний финансовый контроль должен быть построен с учетом возможности  приспособления к новым финансовым инструментам; к новым нормам и  видам осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности; к новым технологиям и методам  осуществления финансовых операций. Без достаточной степени гибкости система контроллинга не будет эффективной  даже в тех областях контроля финансовой деятельности, для которых она  изначально строилась

7. Простота построения контроллинга

Простейшие формы и методы внутреннего  финансового контроля, построенного в соответствии с его целями, требуют  меньших усилий контролирующих менеджеров и, как правило, более экономичны. Чрезмерная сложность построения финансового  контроллинга может быть не понята или не поддержана его операторами а также потребовать существенного увеличения потока информации для его осуществления

8. Экономичность контроллинга

Затраты по осуществлению финансового  контроллинга должны быть минимизированы с позиций их адекватности эффекту  этого контроля. Это означает, что  объем расходов по организации контроллинга не должен превышать размера того эффекта (снижения затрат, прироста доходов, увеличения прибыли и т.п.), который  достигается в процессе его осуществления.

Название метода

Краткое описание

• JOCAS (job order cost accounting system)

позаказный метод распределения  затрат

• PCAS (process cost accounting system )

 процессный метод распределения затрат

• CVP (Cost Value Profit)

 издержки, доход, прибыль- анализ

• VC (variable costing)

 метод учета переменных затрат

• AC (absorption costing)

 метод учета полных затрат

• IRP - system

• EAD (Expense-Activity Dependence

 матрица

• PCD (Product-Capital Dependence)

• ABC (Activity Based Costing)

функционально-стоимостной анализ, метод  определения стоимости

• ABM (Activity Based Management)

метод функционально-стоимостного управления

• ABB ( Activity Based Budgeting)

функционально-стоимостное бюджетирование (процессно-ориентированное бюджетирование)

• CK (cost-killing)

 метод управления затратами с  целью минимизации

• BSC (Balanced Scorecard)

 система сбалансированных показателей.

• VBM (Value-Based Management)

Управление, нацеленное на создание стоимости

• MVA (Market Value Added)

критерий создания стоимости, рассматривающий  в качестве последней рыночную капитализацию  и рыночную стоимость долгов компании

• EVA (Economic Value Added)

добавленная экономическая стоимость, показатель оценки процесса создания стоимости компании

• SVA (Shareholder Value Added)

приращение между двумя показателями - стоимостью акционерного после некоторой  операции и стоимостью того же капитала до этой операции.

• CFROI (Cash Flow Return on Investment)

скорректированные денежные притоки (cash in) в текущих ценах / скорректированные денежные оттоки (cash out) в текущих ценах.

• CVA (Cash Value Added) часто данный показатель также называют Residual Cash Flow (RCF).

критерий создания стоимости

• OLAP-analysis

• Betta-testing

 бетта –тестирование

• IDEF (IDEF=ICAM (Integrated Computer Aided Manufacturing) DEFinition).

графический язык, построение графических  моделей бизнес-процессов.

• eEPC

 графическое моделирование

• BPI (Business Process Improvement), (Kaizen)

 концепция вовлеченности работников в постоянные усовершенствования

• BPM (Business Process Management)

управление бизнес-процессами

• MAP (Method for Analyzing Processes)

 метод анализа процессов

• IDEA (In-Department Evaluation of Activity)

внутрифирменная оценка деятельности

• PPA (Process Perception Analysis)

анализ восприятия процессов

Метод

Описание

«ABC-анализ»

Метод основан на разделении покупных материалов, поставщиков и задач  рабочего дня на три группы. Считается, что, как правило, небольшому количественному  выражению соответствует большое  стоимостное выражение - это группы «А» и «В». Следует уделить  пристальное внимание этим группам, а по группе «С» проводить или  выборочный контроль, или установить для нее минимальный резерв. Этим методом акцентируется внимание руководства на действительно дорогостоящих  и решающих участках. Хотя считается, что метод эффективен при больших  оборотах на предприятии, но и очень  малым предприятиям не стоит им пренебрегать.

Анализ объема заказов

Метод практически аналогичен «АВС-анализу», но отличается тем, что исследованию подвергаются покупатели и заказчики. Считается, что относительно небольшое количество заказчиков формирует подавляющую часть объема реализации. Рекомендуется снижать количество мелких заказчиков. Метод также эффективен при больших оборотах на предприятии, поэтому для малых предприятий не особо пригоден. (Ведь им как раз приходится бороться за каждого заказчика.)

Оптимиза-ция объемов заказов при закупке

Как правило, с увеличением объема закупаемой партии снижается ее цена. Однако при этом увеличиваются и  расходы на содержание склада. Оптимальной  партией закупки материалов считается  такое количество материала, которое  покажет точка пересечения кривых складских затрат и стоимости  партии материала. К сожалению, небольшие  размеры закупок и складов  чаще всего не дают возможности малым  предприятиям эффективно использовать этот метод.

Метод расчета сумм покрытия

Основан этот метод на системе директ-костинга. Расчет прибыли начинается от имеющейся рыночной цены, из которой последовательно вычитаются прямые, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, и соответственно формируются «сумма покрытия 1», «сумма покрытия 2» и «сумма покрытия 3» (это и есть наша прибыль). Метод представляет наиболее точный результат доходности или убыточности изделия. Максимально целесообразен для применения малым бизнесом.

Анализ величин в точке безубыточ-ности

Путем деления постоянных затрат предприятия  на «сумму покрытия 1» товара (из предыдущего  метода) находится минимальное количество изделий, которое необходимо реализовать  с целью избежания риска убытков. Далее можно рассчитать сумму минимальной выручки предприятия или размер минимальной загруженности оборудования. Очень удобный метод, если предприятие выпускает только один вид изделий. При наличии нескольких разноплановых видов продукции необходимо производить распределение постоянных затрат между ними, что бывает не всегда удобно.

Анализ возникаю-щих на предприятии узких мест

Происходит поиск места ограниченных возможностей предприятия: по времени, материалам, оборудованию. Для различных  изделий рассчитывается величина доходности, формируемая на единицу узкого места. (Проще говоря, если у нас, например, ограниченное количество сырья, то использовать его надо для производства только тех товаров, продажа которых  приносит нам максимальный доход.) На основе этого показателя происходит расчет оптимальной структуры выпуска  продукции.

Окончание Приложения В

Методы расчета инвестиций

К ним относятся методы оценки отдельных  инвестиционных объектов (статические): метод сравнения по издержкам; метод сравнения по прибыли; метод расчета рентабельности; метод расчета срока амортизации; динамические; метод расчета ценности капитала; метод расчета внутренней нормы рентабельности; метод аннуитетов.

Могут применяться малыми предприятиями в полном объеме, но для этого все эти методы предпринимателю  придется изучать отдельно.

Оптимизация размеров партии продукции

Считается, что оптимальный размер выпускаемой партии продукции находится  как результат пересечения кривой постоянных затрат, которые снижаются  с увеличением объема выпуска  готовой продукции, и кривой роста  складских затрат. Небольшие объемы производства на малых предприятиях не позволяют достаточно эффективно использовать этот метод. Но, с другой стороны, при таком росте арендных ставок на складские помещения, который  наблюдается сейчас, над применением  этого метода стоит серьезно задуматься и малому бизнесу.

«Кружки качества»

Этот более чем экзотический для  нашей страны метод был впервые  разработан в Японии, а в настоящее  время активно используется на многих зарубежных предприятиях. «Кружки качества» - это группы сотрудников предприятия, созданные для решения какой-либо производственной проблемы. Этот метод  позволяет высвободить инициативу работников, позволяет им отождествить себя с предприятием, то есть активно  задействован «человеческий фактор». Один из наиболее сложных методов, так  как тесно связан с непредсказуемой  областью психологии. Однако, в случае успеха, эффект может быть ошеломляющим.

Анализ скидок

При предоставлении скидки снижается  величина доходности изделия, которая  должна компенсироваться увеличением  количества продаж в целом. Метод  позволяет рассчитать соотношения  между снижением уровня прибыльности из-за предоставления скидок и необходимым  размером увеличения реализации, чтобы  покрыть эти скидки

Анализ областей сбыта

Производится анализ получаемых сумм покрытия в разрезе регионов сбыта  продукции. Достаточно эффективен для малых предприятий в сфере торговли, имеющих несколько точек сбыта. В этом случае должен происходить отдельный анализ деятельности каждой торговой точки.

Функционально-стоимостной анализ

Самый сложный и дорогостоящий  метод. В процессе функционально-стоимостного анализа происходит полная раскладка  процесса производства на минимальные  составные элементы, каждый из которых  подробно и дотошно изучается, обосновывается его необходимость, а также целесообразность связанных с ним затрат времени  и сырья. После подробного анализа  происходит синтез изученных элементов, и формируется новая система. Как правило, функционально-стоимостной  анализ позволяет существенно сократить  расходы, но его применение целесообразно  не чаще чем раз в пять-шесть  лет из-за сложности и дороговизны  этого метода.

«XYZ-анализ».

Проводится разделение закупаемых для  производства материалов на три группы в разрезе структуры потребления: потребление носит постоянный, колеблющийся или разовый характер. Эффективно комбинирование данного метода с  «АВС-анализом». Направлен на оптимальное регулирование поставок. Эффективен, в случае наличия больших складских запасов.