Формирование системы финансового контроллинга

Рассмотрим  уровни управления на анализируемом  предприятии (рис. 5).

     I уровень

 

 

 

II уровень

 

 

III уровень 

Рисунок 5 – Уровни управления ООО «Вечерний Шанхай»

В ООО «Вечерний  Шанхай» на первом уровне управления находится Генеральный директор организации, ему подчиняются сотрудники второго уровня управления. Ко второму уровню относятся заместитель генерального директора, директор ресторана, заведующий производством и главный бухгалтер. При этом заведующему производством подчиняются повара, пекари, купажисты по чаю и посудомойщицы. В подчинении генерального директора находится инспектор отдела кадров, главному бухгалтеру подчиняется бухгалтер, а заместителю генерального директора подчиняется переводчик. В подчинении директора ресторана находятся администраторы, которым подчиняются бармены и официанты.

 

2.2  Анализ организации управления финансовой деятельностью

 ООО «Вечерний Шанхай»

В рыночных условиях залогом стабильного положения  предприятия служит его финансовая устойчивость. Основной из задач повышение  эффективности использования финансовых ресурсов является рациональная организация  финансовой деятельности. Для принятия и реализации управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности на любом предприятия должна быть построена современная структура финансового управления.

Финансовая структура  определяет порядок формирования финансовых результатов  и распределение ответственности  за достижение общего результата компании. Финансовая структуризация позволяет  вести внутреннюю учетную политику, отслеживать движение ресурсов внутри компании и оценивать эффективность  бизнеса в целом и его составных  частей. Иначе говоря, наличие финансовой структуры позволяет руководству  компании видеть, кто за что отвечает, позволяет оценивать, контролировать и координировать деятельность подразделений, помогает разработать действенную  систему мотивации сотрудников.

Главная цель финансовой структуры — наиболее полная реализация функций финансов путем укрепления финансового положения предприятия за счет повышения его рентабельности, прибыли, роста производительности труда, снижения затрат и внедрения новых передовых технологий и достижений науки.

Финансовый  менеджмент реализует свою главную  цель и основные задачи путем осуществления  определенных функций. Эти функции  подразделяются на две основные группы, определяемые комплексным содержанием  финансового менеджмента:

1. Функции  финансового менеджмента как  управляющей системы (состав этих  функций в целом характерен  для любого вида менеджмента,  хотя и должен учитывать его  специфику);

2. Функции  финансового менеджмента как  специальной области управления  предприятием (состав этих функций  определяется конкретным объектом  финансового менеджмента).

Выполнение  данных функций на исследуемом предприятии представлено в Приложении Е.

Как видно  из Приложения основными лицами, ответственными за организацию, управление, координацию, планирование и контроль финансовой деятельности, являются генеральный директор, его заместитель, главный бухгалтер и директор ресторана. Их действия основываются на Уставе предприятия, должностных инструкциях, внутренних документах, Гражданском и Трудовом кодексах РФ.

Организацию документооборота на предприятии осуществляет Генеральный директор.

Общество  в лице Генерального директора обязано  хранить следующие документы:

• учредительные документы Общества;

• протокол Общего собрания учредителей Общества, содержащий решение о создании Общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал;

• документ, подтверждающий государственную регистрацию Общества;
• документы, подтверждающие права Общества на имущество, находящееся на его балансе;
• внутренние документы;
• Положения о филиалах и представительствах;
• документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;
• протоколы Общих собраний участников и Ревизионной комиссии, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля;
• иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами РФ, Уставом Общества, внутренними документами, решениями Общего собрания участников и исполнительного органа Общества.

Генеральный директор и главный бухгалтер  несут личную ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверность  учета и отчетности.

Генеральный директор без доверенности действует от имени предприятия, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, приминает меры поощрения, а налагает дисциплинарные взыскания. Он открывает валютный, расчетный и другие счета организации в банковских учреждениях; заключают договоры, и совершает иные сделки; выдает доверенности от имени общества, утверждает договорные тарифы на услуги и продукцию общества.

Распределением денежных потоков занимаются директор ресторана и главный бухгалтер, свою работу они предоставляют генеральному директору.

Общество  является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной  деятельности. Имущество Общества учитывается на его самостоятельном балансе.

 Имущество Общества образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ. В частности, источниками образования имущества Общества являются:

• уставный капитал Общества;
• доходы, получаемые от оказываемых Обществом услуг;
• кредиты банков и других кредиторов;
• вклады участников;

• безвозмездные или благотворительные взносы и пожертвования организаций, предприятий, граждан;

• иные источники, не запрещенные законодательством.

Решение о  распределении прибыли принимает  Общее собрание участников.

 

2.3  Анализ финансового состояния  ООО «Вечерний Шанхай»

Систематический и всесторонний экономический анализ играет важную роль в осуществлении  оперативного руководства и контроля над выполнением плана поставок, плана товарооборота, использования денежных средств, состоянием расчётов и кредитных отношений, сохранность товарно-материальных ценностей, выполнения плана по труду, зарплате, прибыли и рентабельности. Он призван также способствовать проведению строжайшего режима экономии, снижению материальных, трудовых и денежных затрат, выявлению внутренних резервов и возможностей, внедрению и осуществлению принципов хозрасчёта в каждой организации.

Для оценки эффективности деятельности предприятия в финансовом аспекте  необходимо иметь данные о состоянии  активов и пассивов баланса.

Для анализа финансового состояния ООО «Вечерний Шанхай» необходимо составить сравнительный аналитический баланс рассматриваемого предприятия за 2010-2011 гг. Расчеты оформлены в приложениях Ж, З.

Как видно из таблицы, валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на 450 тыс. руб. или на 72,35%, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота.

В структуре актива баланса на конец  анализируемого периода долгосрочные (внеоборотные) активы составили 0,56%, а текущие (оборотные) активы - 99,44%.

 На изменение структуры актива  баланса повлияло сокращение суммы внеоборотных активов на 19 тыс. руб. или на 76 % и рост суммы оборотных активов на 469 тыс. руб. или на 78,56% (рис. 6). С финансовой точки зрения, это свидетельствует о положительных результатах, так как имущество становится более мобильным.

Рисунок 6 – Структура актива баланса за 2010-2011 гг., руб.

На изменение структуры актива баланса повлияло, главным образом, изменение суммы текущих (оборотных) активов.

Изменения в составе долгосрочных (внеоборотных) активов в анализируемом периоде связаны с изменением следующих составляющих:

 

• величина нематериальных активов уменьшилась на 4 000,00 руб. или на 40,00%;

• сумма незавершенных инвестиций уменьшилась на 15 000,00 руб. 

Уменьшение величины нематериальных активов за последний период говорит  об отсутствии инновационной направленности деятельности предприятия.

Так как ООО «Вечерний Шанхай»  арендует помещение вместе с оборудованием, арендованные основные средства не учитываются  на балансе предприятия в течение  рассматриваемого периода.

В составе текущих (оборотных) активов в 2011 г. произошли следующие изменения:

• сумма денежных средств увеличилась в 2011 г. на 279 000,00 руб. или на 9 400,00%;

величина  краткосрочной дебиторской задолженности  увеличилась на 50 000,00 руб. или на 50,00%; это говорит о неэффективном взаимодействии с покупателями и другими контрагентами;

• величина товарно-материальных запасов увеличилась на 132 000,00 руб. или на 26,71%;
• величина расходов будущих периодов уменьшилась на 1 000,00 руб. или на 14,29%;
• сумма прочих текущих (оборотных) активов увеличилась на 8 000,00 руб.

Доля оборотных активов в  структуре имущества предприятия  изменилась в рассматриваемом периоде  на 3,46% и составила 99,44%.

Кроме того, предприятие имеет денежные средства на расчетном счете и в кассе, которые увеличились в 2011 г. по сравнению с прошлым годом в 94 раза и составили 282 тыс. руб. Этот факт можно отнести к отрицательным, поскольку денежные средства обесцениваются в силу возрастающей инфляции.

Увеличение остатков денежных средств  может свидетельствовать о нерациональной финансовой политике предприятия.

Формирование имущества предприятия  может осуществляться как за счет собственных, так и за счет заемных  средств, значения которых отображаются в пассиве баланса. Для определения  финансовой устойчивости предприятия  и степени зависимости от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса.

На конец анализируемого периода  доля собственного капитала, основного  источника формирования имущества  предприятия, в структуре пассивов уменьшилась и составила -308,58%.

 

В абсолютном выражении величина собственного капитала уменьшилась на 2 640 000,00 руб., т.е. на 395,21%.

Проанализируем, какие составляющие собственного капитала повлияли на это  изменение:

• нераспределенная прибыль уменьшилась на 2 640 000,00 руб., или на 389,38%.

Основным источником формирования капитала является нераспределенная прибыль, а также уставный капитал в  небольшой доле (10 тыс. руб.). Однако на предприятии в течение всего  анализируемого периода наблюдается  непокрытый убыток,  т.к. организация  образовалась в 2009 году и в настоящее  время находится на стадии становления  и окупаемости своей деятельности. В 2011 г. убыток увеличился почти в 5 раз  и составил 3318 тыс. руб. 

В структуре собственного капитала на конец анализируемого периода  удельный вес:

• акционерного капитала составил -0,30%;

 

• нераспределенной прибыли составил 100,30%.

Величина краткосрочных обязательств в 2011 г. составила 4 380 000,00 руб. и увеличилась на 239,80%.

Увеличение краткосрочных обязательств в 2011 году связано с изменением следующих составляющих:

• сумма краткосрочных займов составила 2 819 000,00 руб. и увеличилась на 25 527,27%;
• сумма кредиторской задолженности составила 1 561 000,00 руб. и увеличилась на 22,14%.

Анализ структуры финансовых обязательств говорит о преобладании краткосрочных  источников в структуре заемных  средств, что является негативным фактором, который характеризует неэффективную  структуру баланса и высокий  риск утраты финансовой устойчивости.

В структуре кредиторской задолженности  на конец анализируемого периода  удельный вес:

• счетов и векселей к оплате составил 54,07%;
• налогов к оплате составил 3,59%;
• прочей кредиторской задолженности составил 42,34%.

Кредиторская задолженность увеличилась  в большей степени за счет повышения  задолженности по налогам и сборам на 43 тыс. руб. и задолженности перед  прочими кредиторами на 652 тыс. руб. Также имеется задолженность перед персоналом по оплате труда, которая снизилась в 2011 году по сравнению с 2010 г. на 25 тыс. руб. Наблюдается снижение в 2011 г. задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 381 тыс. руб. и задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 6 тыс. руб. При этом долгосрочных обязательств в отчетном периоде предприятие не имеет.