Выбор оптимального варианта организации производства и максимизации прибыли предприятия

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что за весь исследуемый период несколько неоднозначны показатели, характеризующие финансово - хозяйственную деятельность ООО «Росмебель»:

      выручка от продаж мебели увеличилась в 2010 г. по сравнению с прошлым годом на 405 тыс. руб., в 2011 году по сравнению с 2010 г. на 569 тыс. руб.;

      себестоимость проданной продукции увеличилась за 2009-2010 гг. на 563 тыс. руб., в 2011 г. – на 585 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.

Однако темп роста выручки за весь период составил 106,99 и 109,18% соответственно, а темп роста себестоимости в 2010 г. - 110,98%, в 2011 г. - 110,28%, что характеризует неэффективное использования ресурсов в организации. Прибыль от продаж за 2009-2011 гг. снизилась на 158 тыс. руб., а в 2006 году наблюдается снижение прибыли по сравнению с предыдущим годом на 16 тыс. руб. или на 3,16%.

Рентабельность продаж за 2009-2010 гг. снизилась на 3,3%, а за 2011 г. по сравнению с прошлым периодом - на 0,93%, что является следствием того, что себестоимость в организации растет большими темпами, нежели выручка.

Положительным моментом деятельности организации является тот факт, что среднегодовая выработка одного работающего предприятия имеет тенденцию к росту, так как в 2010 г. по сравнению с 2009 г. ее рост составил 5,01 тыс. руб., или 1,64%, а в 2011 г. по отношению к 2010 г. - 12,34 тыс. руб., или 3,98%. Среднегодовая заработная плата одного работника также имеет тенденцию к росту, однако, темп роста заработной платы выше, чем темп роста производительности труда, что показывает понижение эффективности использования труда в ООО «Росмебель».

2.2 Оценка безубыточности производства в ООО «Росмебель»

Для расчета безубыточности производства и определения оптимального объема продаж на первом этапе осуществим группировку затрат по экономическим элементам.

Таблица 2.2 ‒ Структура затрат на производство по экономическим элементам ООО «Росмебель» за 2009-2011 гг.

Итак, данные, представленные в таблице показывают, что общая сумма затрат в 2010 г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 563 тыс. руб. На это изменение положительно повлияли все факторы: рост заработной платы и отчислений в государственные внебюджетные фонды, увеличение суммы материальных затрат, суммы прочих затрат.

Однако, несмотря рост абсолютной суммы затрат на материальные ресурсы, их удельный вес в себестоимости продукции снизился на 4,04%, при увеличении доли заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды. Кроме того, в 2010 г. наблюдается снижение доли переменных расходов, и увеличение удельного веса постоянных, что обусловлено, в первую очередь, ростом заработной платы административно-управленческого персонала и увеличением затрат на коммунальные услуги.

В 2011 г. общая сумма затрат по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 585 тыс. руб. В исследуемом году наблюдается аналогичная ситуация, что и в предыдущем периоде: снижение доли материальных затрат в их общей сумме, и, следовательно, рост удельного веса затрат на оплату труда. Расходы, связанные с амортизационными отчислениями, прочие расходы существенно не изменились. В 2011 г. увеличилась доля переменных затрат, что связано с резким скачком закупочных цен на материалы, в особенности на древесину. Доля постоянных затрат снизилась на 1,87%. Осуществим анализ безубыточности, который позволяет определить тот минимально необходимый объем реализации продукции, при котором предприятие покрывает свои расходы и работает безубыточно, не давая прибыли, но и не терпит убытков. На следующем этапе работы рассчитаем безубыточный объем продаж, используя данные, представленные в таблице 2.3

Таблица 2.3 ‒ Исходные данные для расчета безубыточного объема продаж ООО «Росмебель» за 2009-2011 гг.

Продолжение таблицы 2.3 ‒ Исходные данные для расчета безубыточного объема продаж ООО «Росмебель» за 2009-2011 гг.

Продолжение таблицы 2.3 ‒ Исходные данные для расчета безубыточного объема продаж ООО «Росмебель» за 2009-2011 гг.

В данной таблице для расчета показателей были использованы следующие формулы:

(3) = (1)*(2);

(5) = (1)*(4);

(6) = (3) ‒ (5);

(7) = (6):(3);

(10) = (6) ‒ (9);

(11) = (9):(7);

(12) = (11):(2).

Сравнивая полученный результат в 2010 г. с предыдущим годом, отметим, что критическая точка повысилась по продукции «диван» на 26 изделий; по продукции «софа» снизилась на 14 шт. изделий; по продукции «набор мягкой мебели» повысилась на 16 изделий; по продукции «кровать» безубыточный объем продаж в натуральном выражении повысился на 48 шт. изделий.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом безубыточный объем продаж по продукции «диван»  снизился на 18 единиц; по продукции «софа» также произошло снижение безубыточного объема продаж на 23 изделия; по продукции «набор мягкой мебели» также видим снижение на 4 изделия; по продукции «кровать» безубыточный объем продаж повысился на 98 единиц.

Далее, рассчитаем запас финансовой прочности и силу операционного рычага, для чего используем следующие формулы:

Или в процентах к выручке от реализации: