Анализ прибыли и рентабельности

Формула хозяйственной  прибыли:

Пбал = П реал + Ппр реал + Посн ф + ВР

ВР – внереализационные  результаты – штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием в отчетном году.

Анализ балансовой прибыли  по сравнению с прошлым годом  показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.

 Для анализа составляются  табл. 4 и табл.5.

Данные таблицы 4 и 5 показывают, что в 2005 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализации на 324тыс. руб.; в 2006 году прибыль от реализации была больше балансовой на 1041 тыс.руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2005 году эти доходы составили 4444тыс. руб., а в 2006году 90тыс. руб., в то же время  убытки в 2006 году составили 1131тыс. руб., а в предыдущем году 115 тыс. руб.

Снижение убытков является одним из резервов повышения балансовой прибыли акционерного общества.

Таблица 4

№ п/п	Наименование  показателей	Значение показателей  по отчету			Темпы роста  к предыдущему году
		2005.	2006г.
		В действ. ценах тыс.руб.	В действ. ценах тыс.руб.	В ценах прошлого года, тыс.руб.	В фактич. ценах, %	В ценах прошлого года, %
1.	Балансовая прибыль	13756	20677	16202	150	118
2.	Прибыль от  реализации товарной  продукции	13427	21718	17012	162	127

 

Прибыли и убытки АО за 2006год

Таблица 5

Прибыль	Сумма, тыс.руб.	Убыток	Сумма, тыс.руб.
От реализации продукции  и услуг	21718	От реализации продукции	84
Пени полученные	19	Пени уплаченные	249
От внереализационной  деятельности	43	Прочие долги от ВД	798
Прочие доходы	28	Чрезвычайные расходы	-
Итого:	21808		1131
Балансовая прибыль	20677

 

 

 

 

 

Прибыли и убытки АО за 2005год

 

Прибыль	Сумма, тыс.руб.	Убыток	Сумма, тыс.руб.
От реализации продукции  и услуг	13427	От реализации продукции	31
Пени полученные	101	Пени уплаченные	17
От внереализационной  деятельности	218	Прочие долги от ВД	84
Прочие доходы	125	Чрезвычайные расходы	-
Итого:	13871		115
Балансовая прибыль	13756

 

 

3.3. Анализ прибыли,  остающейся в распоряжении предприятия

 

Прибыль, полученная на предприятии, должна быть распределена по соответствующим направлениям: на уплату в бюджет, выплату налогов и т.д.

Рассмотрим подробно, по каким направлениям была распределена прибыль на предприятии, для этого  воспользуемся приложением к  балансу и формой «Справка к отчету о финансовых результатах и их использовании» и составим следующую  аналитическую таблицу 6.

 

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

Таблица 6

№ п/п	Наименование  показателей	Ед. изм.	Отчет 2005г.	Отчет 2006г.	Отклонение (+, -)
1.	Прибыль балансовая	Тыс.руб.	13756	20677	+6921
2.	Налогооблагаемая прибыль	Тыс.руб.	11404	16899	+5495
3.	Налог на прибыль и иные платежи	Тыс.руб.	3193	4901	+1708
4.	Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия	Тыс.руб.	10563	15776	+5213
5.	Прибыль, направленная:
	а) в фонд накопления	Тыс.руб.	5282	7888	+2603
	б) в фонд потребл.	Тыс.руб.	4225	6310	+2085
	в) другие цели	Тыс.руб.	1056	1578	+522

 

 

Ставка налога на прибыль  в процентах:

а) в республиканский  бюджет РБ – 13 процентов;

б) в бюджет республик в составе РБ, бюджета краев, областей, автономных областей и округов, г.Уфа, г.Благовещенск – 9%;

в) в бюджет районов, городов, поселков, сельских населенных пунктов – 13%.

Для более полного  представления финансового состояния АО в 2006 году рассмотрим фактическое использование прибыли в более подробном виде.

 

Баланс доходов и расходов за 2006 год

Таблица 7

№ п/п	Наименование  показателей	Значение показателей  тыс.руб.	% к итогу
1.	Прибыль балансовая, всего	20677	90,6
	В том числе:
	- от реализации продукции	21718	-
	- от внереализационной  деятельности	-1041	-
2.	Амортизация	2134	9,4
3.	Привлеченные средства	-	-
4.	Итого доходы	22811	100
5.	Платежи в бюджет	4901	21,5
6.	Фонды накопления, всего	11600	50,8
	В том числе:
	- фонд капитальных  вложений	10022	43,9
	- фонд средств социальной  сферы	1578	6,9
7.	Фонды потребления, всего	6310	27,7
	В том числе:
	- оплата за лечение	798	3,5
	- возмещение стоимости  путевок	570	2,5
	- материальная помощь	1597	7,0
	- содержание профкома	91	0,4
	- доплаты командированным	228	1,0
	- премии за выполнение  особо важных заданий	730	3,2
	- ссуды работающим	958	4,2
	- штрафные санкции	456	2,0
	- расчеты с учредителями (дивиденды)	890	3,9
	Итого расходы:	22811	100

 

 

3.4. Анализ рентабельности  предприятия

 

Анализ рентабельности предприятия включает:

• анализ рентабельности производства;
• анализ рентабельности реализации;
• анализ рентабельности важнейших видов продукции;
• анализ рентабельности предприятия.

 

3.5. Анализ рентабельности  производства продукции

 

Анализ рентабельности производства продукции дает возможность  установить тот уровень рентабельности, с которым работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.

Рентабельность производства продукции (Рпр) определяется по формуле:

Рпр = (Птп/Sтп)х100%, где

Птп – прибыль от производства товарной продукции;

Sтп – себестоимость  товарной продукции;

Птп = Qтп – Sтп, где

Qтп – объем товарной  продукции в оптовых ценах  предприятия.

Для анализа рентабельности производства составим таблицу.

 

Рентабельность производства продукции

Таблица 8

№ п/п	Наименование  показателей	Ед. изм.	Значение показателей		Отклонение (+, -)
			2005г.	2006г.
1.	Товарная продукция  предприятия в оптовых ценах	Тыс.руб.	115347	138962	+23615
2.	Полная себестоимость	Тыс.руб.	101851	117423	+15572
3.	Прибыль от производства товарной продукции	Тыс.руб.	13496	21539	+8043
4.	Рентабельность производства	%	13,25	18,34	+5,1

 

Из данных этой таблицы  видно, что фактический уровень  рентабельности производства в 2006 году выше рентабельности чем в 2005году на 5,1%. Это объясняется тем, что за отчетный период произошло повышение прибыли  и снижение затрат на 1 рубль товарной продукции.

Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются  в увеличении прибыли от производства продукции за счет снижения себестоимости  товарной продукции, путем применения более современных и экономичных  технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешёвое.

 

3.6. Анализ рентабельности  продаж

 

По данным отчета о  прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а  так же влияние факторов на изменение  этого показателя (табл.9).

 

 

 

 

 

Рентабельность продаж

Таблица 9

№ п/п	Наименование  показателей	Ед. изм.	Значение показателей		Отклонение (+, -)
			2005г.	2006г.
1.	Выручка от реализации за вычетом НДС (В)	Тыс.руб.	66415	94564	+28149
2.	Производственная себестоимость (С)	Тыс.руб.	53353	74365	+21012
3.	Коммерческие расходы (КР)	Тыс.руб.	3132	3759	+627
4.	Управленческие расходы	Тыс.руб.	6743	8867	+2124
5.	Рентабельность продаж	%	4,8	8,0	+3,2

 

Рентабельность продаж (Рп) – это  отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

 

Рп = (В – С – КР – УР)/В*100% = Пр/В*100%

 

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль  от продажи. Чтобы определить, как  каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие  расчеты.

В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

В₁ и В_о – отчетная и базисная выручка;

С₁ и С_о – отчетная и базисная себестоимость;

КР и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР и УРо – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

1. Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

DР_п^в = [(В – С_о – КРо – УРо)/В – (Во – Со – КРо – УРо/Во)/Во]*100%

DР_п^в = [(140118-84797-4329-12208)/140118-(114761-84797-4329-12208)/114761]*100% = +16%

 

В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 16%.

 

2.Влияние  изменения себестоимости продукции:

 

DР_п^с = [(В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁ – (В₁ – С_о – КР_о – УР_о)/В₁]*100%