Анализ прибыли и рентабельности

Показатели темпов роста отражают не только направление развития, но и измеряют интенсивность развития промышленного производства.

Для того чтобы наглядно представить  изменение показателей деятельности предприятия в динамике за 2004-2006г.г. по рассчитанным темпам роста, построим их графическое изображение. В первую очередь рассмотрим данные о производстве и реализации продукции (рис 1).

 

Рис.1. Динамика ТП, РП и себестоимости  ТП

За анализируемый период (2004-2006г.г.) наблюдается тенденция роста показателей товарной и реализованной продукции. Так выпуск товарной продукции возрос с 90825 тыс. руб. до 138962 тыс. руб. в действующих ценах в 1,5 раза. Выручка от реализации товарной продукции в действующих ценах без учета НДС увеличилась с 87957тыс.руб. в 2004 году до 140118 тыс. руб. в 2006 году. Сравнивая значение этих показателей в сопоставимых ценах, следует отметить, что реальный рост товарной и реализованной продукции за рассматриваемый период соответственно составил 25,3% и 26,4%. Это положительное явление связано с систематической работой отдела маркетинга по изучению покупательского спроса населения и заинтересованных организаций. Кроме того, на увеличение объемов реализации товарной продукции повлияло постоянное обновление ассортимента изготавливаемой продукции, а также улучшение качества и дизайна предлагаемых для продажи изделий.

На рис. 2 представлена динамика темпов роста показателей, характеризующих  использование основных производственных фондов и оборотных средств. Стоимость основных фондов за три последних года незначительно уменьшилась. Так, если в 2004 году стоимость ОПФ составляла 38226 тыс. руб., то в 2006 году их сумма составила 37047 тыс. руб. Произошло снижение величины основных производственных фондов на 3,1% за счет списания устаревшего оборудования, а также продажи ненужного оборудования.

Стоимость оборотных средств в  течение рассматриваемого периода  возросла более чем в 1,3 раза и на конец 2006 года составила сумму 39703тыс. руб. Значительную долю (около 44%) в оборотных средствах составляют запасы на складах предприятия сырья и материалов.

Рис.2. Динамика ОФ, ОС и фондоотдачи.

Рассматривая динамику использования  основных фондов и оборотных средств, можно отметить значительный рост фондоотдачи. Если в 2002 году она составляла 2,38 рублей на рубль товарной продукции, то в 2006 году значение этого показателя возросло до 3,75 руб. Темпы роста за рассматриваемый период составили 157,9%. Рост фондоотдачи произошел в основном за счет значительного увеличения объемов изготовленной продукции, а также частично за счет уменьшения стоимости основных фондов.

На рис. 3 представлена динамика изменения  следующих показателей:

• фонда оплаты труда;
• численности работающих;
• среднегодовой заработной платы на 1-го работающего;
• производительности труда одного работающего в стоимостном выражении.

Анализируя вышеперечисленные  показатели можно отметить тенденцию  роста их величины. Так, фонд оплаты труда увеличился с 6247тыс. руб. в 2004году до 9469,0 тыс. руб.; то есть вырос в 1,5 раза, причем прирост среднесписочной численности работающих составил 42 человека или 15,5% к базисному году. Значительное увеличение фонда оплаты труда при относительно небольшом увеличении численности работающих привело к росту среднегодовой заработной платы с 23,2 руб. в 2004 году до 30,4 руб. То есть за рассматриваемый период заработная плата работающих увеличилась на 31,3%.

Рис 3.Динамика Фот, ПТ, численности  и среднегодовой ЗП.

С 2004 года выработка продукции на одного работающего постоянно возрастала и по отчету за 2006 год составила 446,4 тыс. руб.

Сравнивая темпы роста среднегодовой  заработной платы и производительности труда на одного работающего за три  года, можно отметить опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы: 32,5% и 31,3% соответственно. Аналогичное соотношение этих показателей наблюдается и за два последних года.

В целом это положительно характеризует  деятельность предприятия. Но следует  отметить, что разрыв между темпами этих двух показателей очень незначителен, всего 1,3%. Это свидетельствует о недостаточной эффективности работы предприятия.

Динамика темпов роста балансовой прибыли и общей рентабельности, представленная на рис. 4, показывает, что темпы роста этих показателей составляют соответственно 212% и 188%. На фоне роста абсолютных значений  балансовой прибыли с 9724 тыс. руб. в 2004 году до 20677тыс. руб. и общей рентабельности с 14,3% в 2004году до 26,9% в 2006 году, наблюдается значительный рост материальных затрат и себестоимости выпускаемой продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 4. Динамика балансовой прибыли  и общей рентабельности

На рис. 5 представлена динамика этих показателей, а также затрат на 1 рубль товарной продукции за 2004-2006г.г. Так за этот период себестоимость товарной продукции выросла с 82832 тыс. руб. до 117423 тыс. руб.; материальные затраты увеличились с 58894 тыс. руб. до 80199 тыс. руб. Их увеличение связано с ростом выпуска товарной продукции и повышением цен на сырье, материалы, комплектующие изделия, а также на энергоносители (газ, электроэнергию).

Можно отметить положительную работу предприятия за последние год, о  чём свидетельствуют ежегодные  изменения затрат на 1 рубль товарной продукции: 91,2 коп. – в 2004 году, 88,3 коп. – в 2005 году, 84,5 коп – в 2006 году.

Дальнейший рост выпуска продукции, на наш взгляд, сдерживается наличием на предприятии устаревшего оборудования, так как за последние годы практически не обновлялся парк технологического оборудования.

В связи, с чем необходимо провести экономический анализ по основным показателям, характеризующим эффективность работы акционерного общества и, в частности, выявить влияние различных факторов на изменение прибыли и рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 5. Динамика себестоимости, материальных затрат и затрат на 1 руб. ТП

 

3.Анализ прибыли предприятия

Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность  производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Более чем, какой либо другой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.

Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние  собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных  фондов.

Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через  систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.

Задача экономического анализа  состоит в том, чтобы дать оценку общей величины прибыли и ее состава, проверить обоснованность плана  и его выполнение по величине прибыли  к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.

 

 

3.1. Анализ прибыли  от реализации товарной продукции

Прибыль от реализации товарной продукции является результатом  производственной деятельности и процесса обращения и занимает наибольший удельный вес в балансовой прибыли предприятия. Прибыль от реализации продукции состоит из двух частей:

1. Прибыль от реализации товарной продукции
2. Прибыль от прочей реализации

Определяется  она как разница между выручкой от реализации товарной продукции (без НДС) и себестоимостью товарной продукции.

Для проведения анализа воспользуемся отчетностью  предприятия о финансовых результатах  деятельности и составим следующую  аналитическую таблицу 3.

Из анализа данных, приведенных в таблице, следует, что прибыль от реализации товарной продукции увеличилась на 8291тыс.руб.

         На изменение прибыли могли  оказать влияние следующие факторы: 

 

• изменение цен на реализованную продукцию;
• изменение объема реализованной продукции;
• сдвиги в структуре и ассортименте реализованной продукции;
• изменение производственной себестоимости реализованной продукции;
• изменение коммерческих расходов;
• приращение производственной себестоимости и коммерческих расходов

 

Показатели  для анализа прибыли от реализации

товарной  продукции

Таблица 3

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Значение показателей
			2005г.	2006г.
				По с/с и ценам 2005г.	По действ. ценам
1.	Производственная  себестоимость	тыс.руб.	97005	100843	112515
2.	Коммерческие  расходы	тыс.руб	4329	4904	5885
3.	Полная себестоимость  реализованной продукции	тыс.руб	101334	105747	118400
4.	Выручка от реализации продукции (без НДС)	тыс.руб	114761	122759	140118
5.	Результат производственно-хозяйственной  деятельности Прибыль	тыс.руб	13427	17012	21718
	Убыток		-	-	-

 

Рассмотрим влияние каждого  из перечисленных факторов.

1. Изменение цен на прибыль

DП^цен = Q_р^ф - Q_р^пф;

DП^цен140118-122759=17359тыс. руб.

За счет роста цен  на реализованную продукцию прибыль  взросла на 17359тыс. руб.

2. Изменение объема реализации товарной продукции

DП^ор = П^п C (S_р^пф: S_р^п) - П^п;

DП^ор = 13427*(105747/101334)-13427=585 тыс. руб.

В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль  увеличилась на 585тыс. руб.

3. Влияние сдвигов в структуре и ассортименте реализованной продукции.

DП^стр = П^п C (Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф/ S_р^п);

DП^стр = 13427*(122759/114761-105747/101334)=352 тыс. руб.

В связи с ростом в  объеме реализации удельного веса более  рентабельных изделий прибыль на предприятии возросла на 352тыс. руб.

4. Изменение производственной себестоимости реализованной продукции

DП^пс/с= S_р^ф- S_р^пф

DП^пс/с = 112515-100843=11672 тыс. руб.

Увеличение производственной себестоимости в отчетном году за счет повышения цен на сырье и  материалы привело к снижению прибыли на 11672 тыс. руб.

5. Изменение коммерческих расходов

DП^кр = S_р^ф- S_р^пф

DП^кр = 5885-4904=981 тыс.руб.

В связи с увеличением  коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом  прибыль уменьшилась на 981 тыс. руб.

6. Приращение производственной себестоимости за счет структурных сдвигов.

DП^ппс = S_р^пх Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф;

DП^ппс = 97005**122759/114761-100843=2923тыс. руб.

Увеличение в объеме реализации удельного веса изделий, по которым производственная себестоимость  снизилась, привело к повышению  прибыли на 2923 тыс.руб.

7. Приращение коммерческих расходов за счет структурных сдвигов.

DП^пкр = S_р^пх Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф;

DП^пкр = 4329*122759/114761-4904=-273 тыс. руб.

В связи с увеличением  в объеме реализованной продукции  изделий, по которым коммерческие расходы  увеличились, прибыль снизилась  на 273тыс.руб.

Суммарное влияние всех факторов, влияющих на изменение прибыли, равно величине отклонения прибыли от реализации товарной продукции двух смежных лет.

DП_общ = DП^цен + DП^ор + DП^стр + DП^пс/с + DП^кр + DП^ппс + DП^пкр

DП_общ = 17359+585+352-11672-981+2923-273=8291 тыс.руб.

3.2. Анализ балансовой  прибыли

 

Балансовая прибыль  характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной  деятельности и непромышленных хозяйственных  объектов предприятия.