Анализ прибыли и рентабельности

 

После определения суммы  собственных финансовых средств, которые  могут быть использованы на проведение мероприятий организационно-технического характера, необходимо провести расчет размера собственных заемных средств, необходимых для финансирования предлагаемого мероприятия.

Для выявления необходимости  в заемных средствах составляем табл.19.

 

Таблица 19

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Сумма
1.	ФРПНТ	тыс. руб.	8957
2.	Средства для финансирования предлагаемого мероприятия	тыс. руб.	1759
3.	Затраты на осуществление  мероприятия	тыс. руб.	1759
4.	Потребность в заемных  средствах	тыс. руб.	-

 

 

Таким образом, предлагаемое мероприятие может быть полностью  профинансировано из собственных источников, что избавляет АО от поиска кредитов и облегчает внедрение нового оборудования.

 

5.4. Определение  изменений себестоимости продукции

 

Себестоимость может  быть представлена в виде следующих  данных:

а) себестоимость единицы продукции (комплекта, отдельных операций, работ);

б) себестоимость годового выпуска  продукции;

в) снижение себестоимости единицы  на участке внедрения автоматизации;

г) сумма годовой экономии в эксплуатационных расходах. Себестоимость единицы  рассчитывается по принятым в планировании и учете калькуляционным статьям  затрат.

При внедрении новых  технических  средств в масштабе целых цехов (или других крупных подразделений) необходимо производить сравнение предлагаемого варианта с базовым по полной себестоимости продукции. В тех случаях, когда автоматизируются только отдельные операции или работы, следует рассчитывать цеховую себестоимость (затраты на выполнение) только этих операций или работ. Если же внедрение оборудования отражается не на всех статьях затрат, возможно исчисление изменения себестоимости только по тем из них, которые уменьшаются или увеличиваются.

Чтобы расчеты были сопоставимы, себестоимость  в базовых и новых условиях должна определяться по единой методике  и при одинаковых исходных данных, например, при одинаковых ценах на сырье, материалы, тарифах на электроэнергию, часовых тарифных ставках, одинаковых процентах доплат к заработной плате и др.

При определении себестоимости наиболее сложным является расчет затрат по комплексным статьям, в первую очередь по статье «расходы на содержание и эксплуатацию оборудования». Эти затраты должны исчисляться пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих, с прямым счетом по отдельным статьям расхода.

Следовательно, цеховая себестоимость  единицы продукции (S) при выявлении экономической эффективности определяется как сумма всех цеховых затрат, приходящих на одно изделие, комплект или операцию, а именно:

S=Л+М+Э+З+Д+О+А+Р+И+П+Цр+Т,

где   Л – затраты на сырье (лесоматериалы);

        М – затраты  на основные материалы;

        Э – затраты  на энергию для технологических  целей (электроэнергия, сжатый воздух, теплоэнергия и др.)

       З – основная  заработная плата производственных рабочих;

       Д – дополнительная  заработная плата производственных  рабочих;

       О – отчисления  на социальные нужды;

       А – амортизация  оборудования;

       Р – затраты  на текущий ремонт оборудования;

       Т – расходы,  связанные с внутрицеховым транспортам;

       И – затраты  на режущий инструмент и эксплуатацию  приспособлений;

      П – прочие  расходы на содержание и эксплуатацию  оборудования;

     Цр – цеховые расходы.

 

Затраты  на сырье (Л). Затраты на сырье, а также на основные материалы рассчитываются в тех случаях, когда внедрение оборудования их изменяет. Это происходит, если предъявляются повышенные требования к качеству сырья и материала и их предварительной обработке, если изменяются припуски на обработку, снижается процент брака или затраты на ремонт после обработки и т.п.

Затраты на сырье, которые  входят в себестоимость единицы, подсчитываются по формуле:

Л=V*Ц,

Л=1,09(5100+120)=5690 руб.

где  V – норма расхода материалов готовой на 1 м³   готовой продукции;

       Ц – цена материалов с учетом доставки, руб.

 

Цены на сырье принимаются по действующим прейскурантам с  добавлением транспортно-заготовительных  расходов, которые складываются из затрат на доставку сырья от поставщика к потребителю, на приемку, выгрузку, хранение и подачу сырья в цех. Транспортно-заготовительные расходы обычно находятся в процентном отношении к прейскурантной цене. Процент определяется исходя из сметы транспортно-заготовительных расходов и суммы затрат на все виды сырья по действующим прейскурантам.

 

Затраты на электроэнергию для технологических целей (Ээ). Затраты на электроэнергию определяются исходя из потребляемой мощности токоприемников и цены 1 кВт*ч электроэнергии по формуле:

Э=(Асил*Рэ)/Q,

где  Асил – расход силовой электроэнергии  в кВт*ч;

        Рэ – цена 1 кВт*ч силовой электроэнергии;

        Q – часовой  выпуск продукции в натуральном  выражении. 

В свою очередь

Где  Ni- установленная мощность электродвигателя или другой силовой  установки в кВт;

          Kci  - коэффициент спроса соответствующего токоприемника, равный произведению коэффициента использования оборудования по мощности (Км) и коэффициента использования оборудования по времени (Кв);

           Т  -  длительность эксплуатации  оборудования в часах, принимаемая  в данном случае  равной одному  часу,   m – количество видов токоприемников.

Мощность электродвигателей и  коэффициент спроса принимаются  в соответствии с техническими характеристиками оборудования.

Цена 1 кВт*ч электроэнергии принимается  по действующим тарифам на электрическую энергию для промышленных и приравненных к ним потребителей (Р=1,0 руб.).

Часовой выпуск продукции рассчитывается в зависимости от годового выпуска  и эффективности фонда рабочего времени в часах.

Имеем:

А_сил=12,5*0,8*1=10,0квт.ч

А_сил.пр=11,6*0,8*1=9,3квт.ч

Тогда

Э_{Э БАЗ} =(А_{СИЛ БАЗ} Р_Э)/Q_БАЗ=10,0*1/1,3=7,69 руб.,

Э_{Э ПР}=(А_{СИЛ ПР}*Р_Э)/Q_ПР=9,3*1/1,9=4,89 руб.

 

Основная заработная плата производственных рабочих (З) определяется как сумма заработной платы по тарифу на всех операциях (Зт), приходящейся на единицу продукции и доплат до основного фонда по формуле:

 

 

где  Sо – часовая тарифная ставка оператора соответствующего разряда;

       Sn – часовая  тарифная ставка   помощника  оператора (подручного) соответствующего  разряда;

       Qч – часовой выпуск продукции;

       Кn – коэффициент  перевыполнения установленных норм  (Кn=1,05)

       Коф – коэффициент  доплат до основного фонда    (Коф=1,15);

       к  -  количество  операций по вариантам.

 

Тарифные ставки принимаются в  зависимости от условий работы и принятой формы оплаты труда (работа с нормальными условиями труда, оплачиваемая сдельно или повременно).

Разряды работ устанавливаются  по действующей тарифно-квалификационной сетке.

  По базовому варианту:

• форматно-раскроечный станок (2ед) - оператор  V1 разряда (Sо=25,5 руб.);

По предлагаемому варианту:

• форматно-раскроечный центр – оператор VI разряда

     (Sо=25,5 руб.),

Коэффициент перевыполнения норм устанавливается в процентном отношении к норме выработки (часовому выпуску продукции), коэффициент доплат до основного фонда – в процентном отношении к заработной плате, определенной по тарифным ставкам.

Доплаты до основного фонда складываются из премий по сдельно-премиальной и  повременно-премиальной системам оплаты труда, доплат за работу в ночное время, надбавки не освобожденным бригадирам за руководство работой бригад, оплаты рабочим за обучение учеников на производстве и пр.

В соответствии с перечисленными выше формулами имеем:

З_баз=(25,5+19,5)*2/1,3*1,05*1,15=83,6 руб.

З_пр=25,5/1,9*1,05*1,15=16,21 руб.

 

Дополнительная заработная плата (Д). В дополнительную заработную плату включают все доплаты за не проработанное время, а именно: оплату отпусков, оплату перерывов в работе кормящих матерей, доплату подросткам за сокращенный рабочий день, оплату надбавок за выслугу лет и др.

Дополнительная заработная плата  устанавливается в процентном отношении  к основной заработной плате и  рассчитывается по формуле:

 

Д=Кд*З,

 

где  Кд – коэффициент доплат за непроработанное время (Кд=15 % от основной заработной платы).

Тогда имеем:

Дбаз=Кд*Збаз=0,15*83,6=12,54 руб.;

Дпр=Кд*Зпр=0,15*16,21=2,43 руб.

 

 

 

Отчисления на социальные нужды (О) складываются из взносов предприятия:

а) в пенсионный фонд РФ в размере 28 %;

б) в фонд социального страхования  в размере 4,0 %%

в) в фонд медицинского страхования  в размере 3,6 %;

всего в размере 35,6 % к полной заработной плате работающих. Она определяется как сумма основной и дополнительной заработной платы, а также выплат их фонда материального поощрения  по следующей формуле:

 

О=Ко*(З+Д+М),

 

где  Ко – коэффициент отчислений на социальные нужды, определяемый по сумме установленных законодательными органами процентов (Ко=0,356);

        М – сумма  выплат из фонда материального  поощрения, принимаемая к основной  заработной плате в соответствии с положением о премировании (М=20 % от основной заработной платы).

  

Имеем:

Обаз=Ко*(Збаз+Дбаз+М)=0,356*(83,6+12,54+0,2*83,6)=40,18 руб;

Опр.=Ко*(Зпр+Дпр+М)=0,356*(16,21+2,43+0,2*16,21=7,79 руб.

 

Амортизация оборудования (А), приходящаяся на одно изделие, комплект или операцию, определяется по формуле:

 

Где   Ц – цена единицы оборудования  в руб.;

         а -  норма  амортизационных отчислений соответствующего  оборудования в процентах;

       Qг – годовой  выпуск продукции в натуральном  выражении;

       К – коэффициент,  учитывающий затраты на доставку, монтаж и освоение данного  оборудования;

       n  - количество  видов оборудования.

 

  Норма амортизационных отчислений для каждого вида оборудования принимается в соответствии с утвержденными «Нормами амортизационных отчислений на основные фонды» (для базового варианта Абаз=8,3, для предлагаемого варианта а_пр=8,3). 

Тогда получим:

А_баз=693000*8,3/100*4970=11,57 руб.

А_пр=17215000*8,3/100*7075=20,2 руб.

 

Определение затрат на ремонт оборудования (Р). Расчет затрат на ремонт оборудования проводится в соответствии со следующей формулой:

 

где  Кр – коэффициент отчислений в ремонтный фонд, равный 0,05;

        Цб – балансовая  стоимость оборудования до и  после внедрения, руб.;

        Qг – годовой  выпуск продукции, шт.

 

Имеем:

Р_баз=0,05*693000/4970=6,97 руб.

Р_пр=0,05*1721500/7075=12,17 руб.

 

Затраты на внутрицеховой  транспорт (Т). Эти расходы определяются, исходя из следующего выражения:

 

 

где Квт – коэффициент затрат на внутрицеховой транспорт, равный 0,006.

Имеем:

Т_баз=0,006*693000/4970=0,70 руб.

Т_пр=0,006*1721500/7075=1,46руб.

 

Общие затраты на режущий  инструмент и эксплуатацию приспособлений (И). Данные расходы рассчитываются по формуле:

где Ки – коэффициент затрат на режущий инструмент и приспособления, равный 0,002.

Имеем:

И_баз=0,002*693000/4970=0,23 руб.

И_пр=0,002*1721500/7075=0,49 руб.

 

Прочие расходы  на содержание и эксплуатацию оборудования (П) включают в себя затраты на вспомогательные материалы (смазочные, промывочные, обтирочные и др.), необходимые для ухода за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии: основную и дополнительную заработную плату вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчиков, смазчиков, шорников, электромонтеров, слесарей, ремонтных и других вспомогательных рабочих) с отчислениями на социальное страхование и другие расходы, не перечисленные в предыдущих статьях. Величина прочих расходов определена в процентном отношении от всех затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования, а именно равна: