Управление финансами предприятия

В результате всего этого у предприятия, с одной стороны, возникает потребность в наличии своевременной и полной информации для принятия управленческих решений и оценки результатов. С другой стороны, предприятие должно предоставить соответствующую информацию и тем, кто инвестировал (или собирается инвестировать) в него свои средства, а также проводить отчет перед государством о правильности налоговых отчислений.

Таким образом, в условиях перехода к рыночной экономике бухгалтерский учет перестает быть счетоводческой и статистической функцией и превращается в инструмент сбора, обработки и передачи информации о деятельности хозяйствующего субъекта для того, чтобы заинтересованные стороны могли принять обоснованные решения о том, как лучше инвестировать имеющиеся средства.

В силу особого значения отчетности для принятия финансовых решений, ее регулированию в странах рыночной экономики уделяется большое внимание. В частности, существуют принципы и стандарты финансового учета и отчетности, которые разрабатываются соответствующими организациями. Несмотря на национальные различия этих стандартов, наиболее важным их общим качеством является то, что они призваны обеспечивать полноценный поток информации между предприятием и финансовыми рынками.

Такая работа ведется в настоящее время в России. Однако учет и отчетность российских предприятий в настоящее время находится в стадии трансформации от функций, выполнявшихся ими в условиях плановой экономики, к функциям в условиях рынка.

По международным стандартам установлено, что финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, сведений о прибылях и убытках, движении денежных средств и собственного капитала, распределении чистой прибыли, а также пояснений и применений, раскрывающих содержание приведенных показателей[1]. В России состав, содержание, требования и другие методические основы отчетности регламентированы положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96), утвержденным приказом Минфина РФ от 8 февраля 1996 г. № 10 с последующими изменениями. Все изменения были вызваны с переходом российской отчетности на международные стандарты. В соответствии с этим отчетность перетерпела значительные изменения.

Так в новой форме баланса теперь сквозная нумерация (всего 5 разделов). Изменились наименования практически всех разделов бухгалтерского баланса. Наименование отдельных разделов и статей бухгалтерского баланса соответствуют классификации хозяйственных средств организации и их источников по экономическому признаку. За агрегированным показателем бухгалтерской отчетности следует его разукрупнение через перечисление. Это новшество делает информацию, содержащуюся в балансе, более значительной и понятной для широкого круга пользователей.

Амортизируемое имущество (основные средства, нематериальные активы, малоценные быстроизнашивающиеся предметы) показывается в балансе в нетто – оценке – по остаточной стоимости. Справочные показатели – балансовая стоимость и начисленный на отчетную дату износ – бухгалтерском балансе не отражаются. Активы и пассивы баланса показываются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно).

Весьма значительные изменения претерпела форма № 2, которая теперь называется «Отчет о прибылях и убытках». Информация, предоставленная в новой форме № 2, стала более аналитичной, детализированной и конкретной. Для инвесторов и аналитиков эта форма во многих отношениях важнее, чем баланс, так как в ней содержится динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течении года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Данные формы № 2 позволяют проводить анализ финансового результата деятельности организации как по общему объему в динамике, так и по структуре, а так же факторный анализ прибыли и рентабельности.

Пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках должны содержать расшифровку отдельных показателей форм № 1 и 2, характеризующих структуру имущества, источники его образования, состав и размер фондов организации, отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженностей, основных средств и нематериальных активов, финансовых вложений и обязательств. Они оформляются в виде форм № 3,4,5 и пояснительной записки.

Пояснительная записка, которая составляется к годовой отчетности, призвана дать краткую характеристику деятельности организации и отразить:

      во-первых, виды производственной, коммерческой и инвестиционной деятельности организации и ее географические рынки сбыта;

      во-вторых, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном периоде на финансовые результаты.

Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают суть представленной отчетной информации, учетной политики организации и представляют пользователям бухгалтерской отчетности дополнительные данные, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы для реальной оценки имущественного, финансового положения организации и финансового результата ее деятельности.

ГЛАВА 2.              ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

ШЕМУРШИНСКОГО ЛЕСХОЗА

2.1.              Оценка финансового состояния на основе баланса

Наиболее полную и глубокую информацию о финансовом состоянии предприятия и его динамике можно получить на основе баланса предприятия специального сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс строится на основе «чтения» бухгалтерского баланса, который обычно начинается с горизонтального анализа, то есть сравнения данных за отчетный период с аналогичными данными за предписывающий период. Если такие исследования охватывают данные за сравнительно большой период, то более наглядно проявляются тенденции в развитии предприятия. Обязательным условием при этом является обеспечение сравнимости показателей и устранение влияния на отчетные данные изменения цен, колебаний курсов валюты, инфляции и других явлений.

Горизонтальный анализ баланса Шемуршинского лесхоза (Приложение 1) приведен в таблице 1. При анализе мы не будем учитывать влияние инфляции, так как за анализируемые периоды (1998-2000 г.г.) инфляция была незначительной.

Стоимость имущества предприятия возросла на 350 тыс. рублей с 1.01.1999 года на 1.01.2000 год.

Для оценки структуры имущества предприятия и источников его формирования составили таблицу 2. Динамику изменения по статьям имущества, капиталов и обязательств последним путем «чтения» баланса по вертикали. Для этого подсчитывали удельный вес (в процентном выражении) соответствующих статей в итоговых показателях.

Таблица 1.

Динамика статей баланса

4

Таблица 2.

Структура имущества предприятия и источников его формирования

4

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. В процессе анализа следует в первую очередь, изучить изменения в составе и структуре актива предприятия и дать им оценку.

Так в составе имущество Шемуршинского лесхоза на 1.01.2001 года внеоборотные активы увеличились незначительно по сравнению с 1999 годом (на 397 тыс. рублей), а на 1.01.2000 они увеличились на 257 тыс. рублей или на 3,16%. Однако их удельный вес в общей сумме активов сохранилось на 6,9% в 1999 году увеличилось на 1 пункт за 2000 год. Такое изменение в удельных весах явилось следствием приобретения нематериальных активов в 2000 году на сумму 177 тыс. рублей и завершения незавершенного строительства в 1999 году (130 тыс. рублей). Основную долю в иммобилизованных средствах составляют основные средства. Они увеличились в течение всего анализируемого периода и составили на 1.01.2001 года 8611 тыс. рублей (78,7%).

Мобильные (оборотные) средства предприятия на 1.01.2001 года составили 2150 тыс. рублей или 19,7% всех активов предприятия (табл. 2). По сравнению с данными на 1.01.2000 года и 1.01.1999 года они уменьшились на 23 тыс. рублей и увеличились на 849 тыс. рублей соответственно. Их удельный вес увеличился за 1999 года на 6,9 пункта, что свидетельствовало об увеличении мобильности средств предприятия по сравнению с 1998 годом. Однако этот показатель снизился за 2000 год на 1 пункт по сравнению с 1999 годом. Это было обусловлено увеличением темпа роста мобильных средств от темпов роста всех совокупных активов (табл. 1). При этом наиболее существенно возросли запасы предприятия, включая НДС: в 1999 году – на 407 тыс. рублей (темп роста 200,99%) и на 25 тыс. рублей в 2000 году или на 3,09% по сравнению с 1999 годом, то есть удельный вес запасов и затрат в общей стоимости оборотных активов с 1999 года на 2000 год существенно не изменились. Для характеристики состояния запасов и затрат предприятия составили таблицу 3.

Таблица 3.

Состояние запасов и затрат на предприятии