Управление финансами предприятия

Задание 1

Управление  финансами предприятия

 

Официальным наименование экономического субъекта – Общество с ограниченной ответственностью «ЧелябМебельСервис».

ООО «ЧелябМебельСервис» учреждено и функционирует в соответствии с ГК РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. № 8-ФЗ. Учредительными документами общества являются учредительный договор и устав.

В настоящее время  ООО «ЧелябМебельСервис» изготавливает следующие виды продукции:

• корпусная кухонная мебель;
• шкафы-купе;
• гардеробные по эскизам заказчика.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества, которое может быть очередным  или внеочередным.

Единоличный исполнительный орган  общества (генеральный директор) был избран общим собранием участников общества на срок до 7 лет.

Организационная структура  предприятия отражена на рис. 1. В  подчинении генерального директора  находятся четыре отдела:

– отдел маркетинга:

– отдел продаж;

– финансово-экономический отдел;

– производственный отдел.

Рис. 1. Организационная структура ООО «ЧелябМебельСервис»

 

Согласно рис. 1 можно  сделать вывод, что для предприятия  ООО «ЧелябМебельСервис» характерна линейно-функциональная организационная структура. Использование подобной организационной структуры предприятия позволяет руководителю компании ООО «ЧелябМебельСервис»  сосредоточиться на решении стратегических задач предприятия и достичь наиболее рационального функционирования во внешней среде.

Поскольку ООО «ЧелябМебельСервис» динамично развивается, дополнительным преимуществом линейно-функционально организационной структуры для данного предприятия является ее гибкость, что позволяет легко реструктурировать линейные подразделения ООО «ЧелябМебельСервис» по мере роста и развития компании.

Бухгалтерия ООО «ЧелябМебельСервис» занимает центральное положение среди непроизводственного звена организации. В условиях ограниченности количества персонала руководитель бухгалтерии – главный бухгалтер – выступает консультантом директора предприятия по всем финансовым вопросам, фактически являясь вторым лицом в компании и замещая директора в случае его отсутствия.

Бухгалтерия ООО «ЧелябМебельСервис» имеет линейную структуру, то есть во главе подразделения стоит главный бухгалтер, подчиняющийся только непосредственно директору; под началом главбуха трудятся кассир и бухгалтер.

В соответствии с Положением о бухгалтерии, действующим в организации, на бухгалтерию  возложены функции обеспечения  правильного и своевременного бухгалтерского учета, составления экономически обоснованных плановых калькуляций себестоимости продукции, налоговый учет и отчетность, расчет оплаты труда и формирование отчетов по соответствующим формам.

Таким образом, можно сказать, что  структура бухгалтерии, хотя и представляется крайне простой, отвечает задачам учета, поставленным ООО «ЧелябМебельСервис».

Учетная политика ООО «ЧелябМебельСервис» представляет собой документ, разбитый на три части: организационно-методический раздел, способы ведения бухгалтерского учета и налоговый аспект учетной политики. То есть структурно она отвечает требованиям ПБУ 1/2009 «Учетная политика организации» и Федерального закона «О бухгалтерском учете». Проанализируем содержание учетной политики ООО «ЧелябМебельСервис».

Организационно-методический раздел содержит общие положения об учетной политике общества, где дается определение учетной политики, определяется место учетной политики в системе управления предприятием, указывается перечень вопросов, регламентируемых Положением об учетной политике. Организационный аспект учетной политики раскрывает особенности  бухгалтерской службы, ее место в системе управления, взаимосвязи и взаимодействие с другими элементами и звеньями этой системы, взаимосвязи с подразделениями, характерными для становления и формирования рыночной экономики.

Методический аспект учета предусматривает  способы оценки имущества и обязательств, начисления амортизации по различным  видам имущества, методы исчисления прибыли, дохода и т.п. (см. табл. 1).

 

 

 

 

 

Таблица 1 - Учетная политика ООО «ЧелябМебельСервис» для целей бухгалтерского учета на 2012 год

Положение учетной политики		Выбранный вариант
1		2
Организация ведения бухгалтерского учета		Бухгалтерский учет организации ведет  бухгалтерская служба как структурное  подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с использованием программы «1С: Бухгалтерия»
Стоимостной лимит основных средств		Не относятся к основным средствам  и отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности в составе  материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 руб.
начисление амортизационных отчислений по ОС		Линейный способ .
Переоценка первоначальной стоимости основных средств		Не производится.
Переоценка нематериальных активов		Не производится.
Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими торговую деятельность		Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитывать в составе расходов на продажу (счет 44 «Расходы на продажу»).
Оценка списания материально-производственных запасов		По средней себестоимости.
Синтетический учет заготовления материалов		По фактической себестоимости  заготовления.
Списание затрат по ремонту основных средств		Сразу на издержки производства и обращения.
1		2
Списание общехозяйственных расходов	Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются  Д-т сч. 90 «Продажи».
Распределение расходов на продажу	Расходы на продажу (счет 44) полностью  списываются в дебет счета 90 «Продажи».
Учет процентов по выданным векселям	Проценты по выданным векселям учитываются  в составе прочих расходов в тех  отчетных периодах, к которым относятся  данные начисления.
Учет процентов (дисконта) по причитающимся  к оплате облигациям	Проценты по причитающимся к  оплате облигациям учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.
Способ определения стоимости  финансового актива при его выбытии	По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

 

Итак, таблица 1 дает нам представление о способах учета активов и оценки имущества и обязательств, ООО «ЧелябМебельСервис» для целей бухгалтерского учета. Учетная политика для целей налогового учета также утверждена приказом директора общества.

Видно, что разработанная  учетная политика в целом достаточно полно регулирует учетную сферу деятельности ООО, однако есть пункты, которые можно было бы добавить. В частности, в учетной политике не отображена специфика учета расходов будущих периодов или возможность создания предприятием резервов. А между тем, общество могло бы создавать резервы за счет себестоимости (на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет) и  за счет финансовых результатов (по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги). Такая возможность предусмотрена пп.70-72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Нельзя не отметить множество лишних на наш взгляд пунктов, описывающих порядок проведения и учета операций, которыми ООО «ЧелябМебельСервис» не занимается и в силу своей специфики заниматься не будет. Например:

1. Приведен порядок учета процентов по выданным векселям;
2. Раскрыты особенности учета расходов на участие в конкурсе на заключение лицензионного соглашения по пользованию недрами;
3. Описаны тонкости определения расчетной цены акции, хотя общество не является эмитентом.

 

 

Задание 2.

Оценка баланса  предприятия

 

 

Вертикальный анализ баланса предприятия отражен  в таблице 2.

Таблица 2 - Вертикальный анализ баланса ООО «ЧелябМебельСервис» за 2009-2011 гг.

Актив	код	2009		2010		2011
		Тыс. р.	%	Тыс. р.	%	Тыс. р.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. внеоборотные активы
нематериальные активы	110	0	0,00	0	0,00	0	0,00
основные средства	120	35119	37,02	36878	32,88	30893	20,61
незавершенное строительство	130	4361	4,60	1479	1,32	22391	14,94
долгосрочные финансовые вложения	140	21	0,02	21	0,02	21	0,01
итого по разделу 1	190	39501	41,64	38378	34,22	53305	35,56
2. оборотные активы			0,00
запасы	210	5433	5,73	8267	7,37	12151	8,11
в том числе затраты в незавершенном производстве	213	5271	5,56	8208	7,32	11946	7,97
расходы буущих периодов	216	162	0,17	59	0,05	205	0,14
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2750	2,90	0	0,00	0	0,00
Дебиторская задолженность ( платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Дебиторская задолженность ( платежи  по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	240	42088	44,36	40619	36,21	64708	43,17
в том числе: покупатели и заказчики	241	22525	23,74	15863	14,14	21766	14,52
Денежные средства	260	5096	5,37	17212	15,35	6575	4,39
Прочие оборотные активы	270	0	0,00	7685	6,85	13154	8,78
итого по разделу 2	290	55367	58,36	73783	65,78	96588	64,44
БАЛАНС	300	94868	100,00	112161	100,00	149893	100,00
Пассив
3. капиталы и резервы
1	2	3	4	5	6	7	8
Уставный капитал	410	3200	3,37	3200	2,85	3200	2,13
Нераспределенная прибыль	470	20720	21,84	18292	16,31	27616	18,42
Итого по разделу 3	490	23920	25,21	21492	19,16	30816	20,56
4. Долгосрочные обязательства					0,00
Займы и кредиты	510	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Итого по разделу 4	590	0	0,00	0	0,00	0	0,00
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	620	70948	74,79	90637	80,81	119077	79,44
в том числе:    поставщики и подрядчики	621	41963	44,23	36180	32,26	25207	16,82
задолженность перед персоналом организации	624	357	0,38	0	0,00	4	0,00
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	181	0,19	207	0,18	233	0,16
задолженность по налогам и сборам	626	731	0,77	2818	2,51	5968	3,98
прочие кредиторы	628	27716	29,22	51432	45,86	87655	58,48
Задолженность участником по выплате  доходов	630	0	0,00	32	0,03	0	0,00
Итого по разделу 5	690	70948	74,79	90669	80,84	119077	79,44
Баланс	700	94868	100,00	112161	100,00	149893	100,00

 

Анализ данных, представленных в таблице показывает, что структура  баланса изменилась. В структуре  актива уменьшилась доля необоротных активов предприятия с 41,64% в 2009 г до 34,33% в 2010 г., в 2011 г. отмечено незначительное увеличение до 35,56%. Данная тенденция объясняется значительным снижением стоимости основных средств предприятия, что говорит о том, что предприятие не обновляет основные средства. Оборотные активы предприятия формируются за счет дебиторской задолженности ( платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты),  доля которой в балансе составляет 44,36%, 36,21% и 43,17% в 2009,2010 и 2011 гг. соответственно.

Анализируя пассив баланса  отметим, что на протяжении исследуемого нами периода в структуре пассива  большую долю занимают краткосрочные  обязательства, доля которых составляет 74,79%, 80,84% и 79,44% в 2009, 2010 и 2011 гг. соответственно. Основу краткосрочных обязательств, согласно данным, представленным в таблице, составляет кредиторская задолженность, главным образом по отношению к поставщикам и подрядчикам. Анализ данных таблицы так же показывает отсутствие долгосрочных  обязательств в 2009-2011 гг. в ООО «ЧелябМебельСервис».

Капиталы и резервы  ООО «ЧелябМебельСервис» занимают не более 25,21% (2009 г) и формируются главным образом за счет нераспределенной прибыли. Доля капиталов и резервов в структуре баланса в 2010 г существенно снизилась и составила 19,16%, в 2011 г отмечено увеличение показателей нераспределенной прибыли, однако доля капиталов и резервов в структуре баланса изменилась незначительно и составила 20,56%.

Далее проведем горизонтальный анализ баланса предприятия, для  чего составим таблицу 8.

Анализ данных, представленных в таблице 2 показывает, что на за исследуемый нами период уменьшилась стоимость основных средств на -4226 тыс. р. Несмотря на то, что в 2010 г темп роста составлял 105%, в 2011 отмечено существенное уменьшение стоимости основных средств на -5985 тыс. р., в результате чего темп роста стоимости основных средств в за 3 года составил 87,97%. В 2011 г. так же отмечено существенное увеличение объемов незавершенного строительства на 20912 тыс. р., что позволило обеспечить темп роста данного показателя за три года на уровне 513 %. Динамика темпа роста внеобротных активов не имеет устойчивой тенденции: в 2010 г отмечено снижение внеоборотных активов ( темп роста составил 97,16%), а в 2011 г. значительное увеличение оборотных активов, что позволило обеспечить темп роста на уровне 138,89%.

Оборотные активы ООО «ЧелябМебельСервис» характеризуются устойчивой тенденцией к росту. В 2010 г произошло увеличение оборотных активов на 18416 тыс. руб., в 2011 г. данная тенденция сохранилась и рост оборотных активов составил 22805 тыс. руб. Рост оборотных активов предприятия обусловлен увеличением запасов ООО «ЧелябМебельСервис», главным образом, затрат в незавершенном производстве.

 

Таблица 3 - Горизонтальный анализ баланса ООО «ЧелябМебельСервис» за 2009-2011 гг.

Актив	код	2009	2010	2011	отклонение к 2009
1	2	3	4	5	6
нематериальные активы	110	0	0	0
основные средства	120	35119	36878	30893	-4226	87,97
незавершенное строительство	130	4361	1479	22391	18030	513,44
долгосрочные финансовые вложения	140	21	21	21	0	100
итого по разделу 1	190	39501	38378	53305	13804	134,95
запасы	210	5433	8267	12151	6718	223,65
в том числе затраты в незавершенном  производстве	213	5271	8208	11946	6675	226,64
расходы буущих периодов	216	162	59	205	43	126,54
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	220	2750	0	0	-2750	0
Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0	0	0
Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	240	42088	40619	64708	22620	153,74
в том числе: покупатели и заказчики	241	22525	15863	21766	-759	96,63
Денежные средства	260	5096	17212	6575	1479	129,02
Прочие оборотные активы	270	0	7685	13154	13154
1	2	3	4	7	10	11
итого по разделу 2	290	55367	73783	96588	41221	174,45
БАЛАНС	300	94868	112161	149893	55025	158
Пассив					0
3. капиталы и резервы
Уставный капитал	410	3200	3200	3200	0	100
Нераспределенная прибыль	470	20720	18292	27616	6896	133,28
Итого по разделу 3	490	23920	21492	30816	6896	128,83
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	0	0	0	0
Итого по разделу 4	590	0	0	0	0
5. Краткосрочные обязательства					0
Кредиторская задолженность	620	70948	90637	119077	48129	167,84
в том числе:    поставщики и подрядчики	621	41963	36180	25207	-16756	60,07
задолженность перед персоналом организации	624	357	0	4	-353	1,12
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	181	207	233	52	128,73
задолженность по налогам и сборам	626	731	2818	5968	5237	816,42
прочие кредиторы	628	27716	51432	87655	59939	316,26
Задолженность участником по выплате доходов	630	0	32	0	0
Итого по разделу 5	690	70948	90669	119077	48129	167,837
Баланс	700	94868	112161	149893	55025	158,0016