Анализ расчетно-кассовых операций коммерческого банка

Лимит остатка наличных денег  в кассе устанавливается учреждениями банка ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим  кассу и осуществляющим налично–денежные операции банка. В ее состав могут входить: приходные кассы, расходные кассы, приходно-расходные кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы, кассы пересчета денежной наличности [3, c. 184].

Документом на прием наличности в приходную кассу банка является объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий  из трех частей: объявления, ордера и  квитанции.

Выдача наличных денег  предприятиям и организациям производится по денежным чекам. Денежные чеки являются бланками строгой отчетности и выдаются клиенту в виде чековых книжек.

Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов – физических лиц, а также сотрудников  самого банка производится по приходным  и расходным кассовым ордерам. [33, c. 150]

Для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций каждое учреждение банка имеет операционную кассу. В настоящее время прием наличных денежных средств кассами банка производится на основании Положения ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 01 октября 2002 года №199-П.

1.2 Организация  расчетно-кассовой работы в кредитных организациях

Для выполнения функций по кассовому обслуживанию клиентов и  обработке кассовой наличности в  каждом банке создаётся отдел кассовых операций, состоящий из следующих подразделений [29, c. 235]:

А)    приходных касс;

Б) расходных касс;

В) приходно-расходных касс;

Г) разменных касс;

Д) касс пересчёта.

Целесообразность создания выше указанных подразделений и  их количество определяется, исходя от количества обслуживаемых клиентов и объёма кассовых операций.

Отдел кассовых операций возглавляет  заведующий кассой, а при наличии  более 3-х подразделений вводится должность начальника отдела кассовых операций. Заведующий кассой (начальник  отдела кассовых операций) осуществляет руководство отделом и контроль за работой сотрудников отдела.

Начальник отдела кассовых операций обязан [23, c. 118]:

– обеспечить чёткое и своевременное кассовое обслуживание клиентов;

– обеспечить надлежащее хранение и обеспечить полную сохранность вверенных ценностей;

– создавать необходимые условия, обеспечивающие соблюдение порядка приёма, обработки, хранения и выдачи наличных денег и ценностей из касс и кладовых;

– проводить необходимые мероприятия по недопущению просчётов, растрат, хищений и злоупотреблений в кассовой работе;

– рассматривать каждый случай просчёта, растраты, хищения и других злоупотреблений, применяя установленные законодательством меры по взысканию с виновных лиц причинённого ущерба;

– обеспечивать устранение недостатков, вскрываемых ревизиями и проверками;

– проводить в соответствии с технической политикой, определяемой Банком России, работу по внедрению средств механизации и автоматизации процессов кассовой работы, обеспечивающих повышение производительности труда кассовых работников;

– проводить необходимые мероприятия по работе с кадрами и повышение их квалификации.

Приём на работу кассовых работников производится в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации  по представлению заведующего кассой (начальника отдела кассовых операций) на основании приказа начальника расчётно-кассового центра.

Кассиры приходных и расходных  касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные  кассовые документы, а операционные работники, связанные с оформлением  приходно-расходных документов, –  образцами подписей кассиров указанных  касс. Образцы заверяются образцами  подписей начальника расчётно-кассового  центра и главного бухгалтера и скрепляются  гербовой печатью. Контроль за своевременной передачей образцов подписей соответствующим работникам и их изъятие при аннулировании осуществляется главным бухгалтером расчётно-кассового центра. [38, c. 380]

Передача приходных и  расходных кассовых документов между  кассовыми и операционными работниками  производится внутренним порядком. У  операционных касс на видном месте  помещается объявление о том, что  образцы банкнот находятся у  заведующего кассой (начальника отдела кассовых операций) и по желанию  клиента могут быть представлены ему на обозрение [4, c. 215]. Образцы банкнот учитываются на счёте №91202 «Разные ценности и документы» по номиналу и в нерабочее время хранятся в кладовой.

Для выдачи наличных денег  клиентам в банке организуются расходные  кассы.

Для совершения расходных  операций заведующий кассой выдаёт кассирам расходных касс под отчёт необходимые  суммы денег под расписку в  книге 0482155.

Кассир расходной кассы  принимает от заведующего кассой полные и неполные пачки по надписям на накладных с проверкой количества корешков, отдельные корешки полистным  пересчётом. Монета принимается по надписям на ярлыках на мешках.

Если кассир производил накануне предварительную подготовку денег  для выдачи клиентам, то он принимает  от заведующего кассой упакованную  им денежную наличность по надписям на ярлыках, прикреплённых к мешкам, с проверкой их целости, правильности упаковки, чёткости оттиска пломбиров  и соответствия сумм, указанных в  расходных документах и на ярлыках. Полученную сумму денег кассир записывает в книгу 0482155.

После выдачи денег кассирам заведующий кассой проверяет соответствие фактического остатка денег в  оборотной кассе с учётом выданных сумм данным книги 0482120 по счёту №20201 «Касса» на начало дня.

Представитель клиента предъявляет  денежный чек операционному работнику, который после соответствующей  проверки записывает сумму чека в  кассовый журнал и выдаёт лицу, получающему  деньги, контрольную марку от денежного  чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек кассир обязан:

– проверить надписи должностных лиц расчётно-кассового центра, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

– сличить сумму, проставленную в денежном чеке цифрами с суммой, указанной прописью;

– проверить наличие на денежном чеке расписки получателя в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

– подготовить сумму денег, подлежащую выдаче, с отражением её на контрольной ленте калькулятора;

– вызвать получателя денег по номеру чека и спросить сумму получаемых денег;

– сверить номер контрольной марки, предъявляемой в кассу, с номером на денежном чеке и приклеить к нему контрольную марку;

– повторно просчитать подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

– спросить получателя, будет ли он полистно пересчитывать в расчётно-кассовом центре получаемую сумму денег;

– выдать деньги получателю и подписать чек.

Клиент имеет право  в помещении для пересчёта  денег пересчитать полистно банкноты, упакованные в полные и неполные пачки, и по кружкам монету, упакованную  в мешки. При желании клиента  пересчитать получаемую сумму денег, пломбы (части оттисков клише) с пачек  банкнот или мешков с монетой  кассиром расходной кассы не снимаются. Доставка денег в помещение для  пересчёта денег клиентами и  их пересчёт осуществляется под контролем  одного из кассовых работников расчётно-кассового  центра.

Кассир производит выдачу банкнот полными и неполными  пачками и полными корешками  по обозначенным на накладных и бандеролях суммам, монету по надписям на ярлыках  к мешкам при условии сохранения неповреждённой упаковки. Неполные корешки, а также пачки банкнот и  мешки с монетой в повреждённой упаковке выдаются кассиром полистным  и поштучным пересчётом.

При выдаче денег клиентам отдельными корешками или листами  кассир расходной кассы предварительно пересчитывает полистно полную или  неполную пачку банкнот под контролем  специально выделенного кассового  работника. Если представитель организации  отказался от полистного и поштучного пересчёта в расчётно-кассовом центре получаемой им денежной наличности, в  его присутствии кассир расходной  кассы срезает с пачек банкнот  пломбы (части оттисков клише), мешков с монетой – пломбы.

При совершении расходных  операций кассиру запрещается осуществлять:

– по просьбе клиентов обмен денег одного достоинства на другие;

– выдачу денег одновременно по двум и нескольким денежным чекам;

– операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассира  расходной кассы, проверяет полные и неполные пачки по количеству пачек  и корешков в них, отдельные корешки  и листы – полистным пересчётом, монету проверяет по количеству мешков и суммам, указанных на ярлыках.

При полистном и поштучном  пересчёте денег клиентом верхняя  и нижняя накладки, бандероли, обвязка  с пломбой (полиэтиленовый рукав), ярлык  от мешка сохраняются до окончания  пересчёта всей пачки с банкнотами и мешка с монетой.

На недостачи, излишки, неплатёжные  или сомнительные банкноты и монеты, обнаруженные при пересчёте выдаваемых пачек банкнот или мешков с  монетой, составляется акт 0482145.

Заявление о недостаче, выявлении  неплатёжных и поддельных банкнот  или монеты не подлежит удовлетворению, если деньги не были пересчитаны клиентом в присутствии специально выделенного  кассового работника в расчётно-кассовом центре, о чём на видном месте  перед кассой вывешивается объявление.

В конце операционного  дня кассир записывает в книгу 0482155 количество и суммы оплаченных документов и остаток подотчётной суммы, сдаваемых под расписку заведующему  кассой, сверяет сумму принятых под  отчёт денег с суммой, указанной  в расходных документах и на контрольной  ленте калькулятора, а также с  фактическим остатком денег, после  чего составляет справку 0482110, подписывает  её и приведённые в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников на справке кассира.

По окончанию рабочего дня остаток аванса, полученный для  выплаты заработной платы сотрудникам  учреждения Банка России, кассир вкладывает в мешок. Горловина мешка подшивается  вместе с ярлыками и плотно завязывается шпагатом без узлов и надрывов. На ярлыке указываются дата упаковки, сумма вложения и проставляются  подписи и именной штамп кассира. Концы шпагата завязываются глухим узлом и пломбируются кассиром. Мешок  принимается заведующим кассой под  расписку в книге 0482155 кассира на хранение до утра следующего рабочего дня с проверкой его целости, правильности упаковки, наличия на ярлыке суммы вложения и подписи кассира.

По истечении трёх рабочих  дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает неиспользованный остаток, сформированный и упакованный  в полные, неполные и сборные пачки, в установленном порядке на основании  кассового приходного ордера.

Приём денег в приходные  кассы расчётно-кассовых центров  производится от организаций и кредитных  организаций по объявлению на взнос  наличными 0402001. От сотрудников учреждений Банка России приём денег осуществляется по приходным кассовым ордерам.

Для сдачи наличных денег  в приходную кассу представители  клиентов заполняют объявление на взнос  наличными 0402001 и передают его операционному  работнику, который проверяет и  оформляет объявление на взнос наличными, отражает сумму в кассовом журнале  по приходу и передаёт его в  кассу.

Получив объявление на взнос  наличными, кассир проверяет тождественность  подписи операционного работника  имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него деньги [41, c. 280]:

– от организаций – банкноты полистно, монету по кружкам с последующим формированием и упаковкой в полные, неполные и сборные пачки банкнот и мешки с монетой;

– от кредитных организаций – банкноты полными и неполными пачками с проверкой количества корешков, правильности и целостности упаковки, наличия чётких и целых оттисков пломбиров (клише), правильности оформления реквизитов и их соответствие реквизитам кредитной организации; монету мешками с проверкой наличия реквизитов на ярлыках, целостности и правильности упаковки и пломб.

Если вноситель сдаёт деньги по нескольким документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.

На столе кассира должны находиться только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассиром деньги хранятся в индивидуальных средствах  хранения.

После приёма денег кассир сверяет фактическую оказавшуюся  сумму с суммой, указанную в  приходном документе и зафиксированной  на контрольной ленте калькулятора. При соответствии суммы кассир подписывает  квитанцию, объявление на взнос наличными  и ордер к нему или два экземпляра приходного ордера, ставит печать на квитанции  или втором экземпляре приходного ордера и выдаёт вносителю денег. Объявление на взнос наличными или первый экземпляр приходного ордера кассир оставляет у себя. Ордер к объявлению 0402001 передаётся соответствующему операционному работнику.

При выявлении неплатёжных  или сомнительных денежных знаков, расхождения между суммой наличных денег и суммой, указанной в  документе, вносителю денег предлагается заново заполнить кассовый документ на фактически вносимую сумму. Первоначальный приходный документ кассир перечёркивает, на обороте квитанции к объявлению или второму экземпляру приходного ордера указывает фактически принятую сумму денег, а также достоинства, серии, номера и сумму принятых на экспертизу сомнительных денежных знаков и расписывается. Квитанцию, объявление и ордер к нему или два экземпляра приходного ордера кассир возвращает операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученные документы и на сомнительные денежные знаки, подлежащие экспертизе, выписывает квитанцию 0402004. На оборотной стороне квитанции указываются: достоинства, серии, номера принятых на экспертизу денежных знаков и общая сумма. Приходные документы и квитанцию 0402004 операционный работник передаёт в кассу.