Аудит расчетных операций коммерческого банка

 

Содержание

 

Введение______________________________________________________3

1. Аудит валютных операций банка______________________________4

1.1 Понятие и виды валютных операций________________________4

2. Основные законодательные, нормативные и информационно справочные документы при проведении аудита___________________6
2. Аудит валютных операций банка______________________________8

Список использованной литературы______________________________15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Аудиторская деятельность в  России за относительно короткий период времени прошла большой и успешный путь развития: создана и совершенствуется нормативно-правовая база аудита, сформировался  рынок аудиторских услуг. Важным направлением в развитии технологий аудита является аудит валютных операций  

Банки могут  осуществлять валютные операции как  от своего имени и за свой счет, так  и по поручению клиентов.

 

Целями аудита валютных операций банка являются:

• проверка соответствия совершаемых, банком валютных операций законодательству РФ, включая нормативно- правовые акты и указания ЦБ РФ;
• проверка соответствия выполняемых операций лицензии ЦБ РФ на совершение валютных операций;
• подтверждение достоверности отражения активов и пассивов по валютным операциям согласно принятым принципам бухгалтерского учета;
• подтверждение достоверности и реальности отчетности банка по совершаемым валютным операциям.

Целью изучения  данной работы является валютный рынок.

Предметом исследования – аудит валютных операций банков.

Цель  исследования – изучить особенности  аудита валютных операций банков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Аудит валютных операций банка

1.1 Понятие и виды валютных операций

 

Валютные  операции - это расчеты за товары и услуги с применением различных  видов иностранной валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появление валютных операций. В законодательных актах  и ведомственных инструкциях  по валютным и внешнеэкономическим  вопросам определены:

1) основные  принципы осуществления валютных  операций в РФ;

2) виды  валют и валютных ценностей,  применяемых Российской Федерацией;

3) права  и обязанности резидентов и  нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютами  и валютными ценностями на  территории России;

4) полномочия  и функции российских органов  валютного регулирования и валютного  контроля.

5) порядок  ведения бухгалтерского учета  внешнеэкономической деятельности  предприятий действующих на территории  РФ.[12]

Валюта - это денежный эквивалент товара любой  страны. Существует понятие национальная валюта, резервная валюта, свободно-конвертируемая валюта.

Национальная  валюта - это валюта конкретной страны.

Резервная валюта – это валюта других стран  из числа наиболее устойчивых в экономике. К таким валютам относятся: американский доллар, английский фунт стерлингов, немецкая марка, швейцарский франк, японская йена.

Свободно-конвертируемая валюта - это валюта, которая свободно и неограниченно обменивается на другие виды иностранных валют.

На  территории РФ официальной денежной единицей является российский рубль, с  использованием которого осуществляются все расчеты, за исключением случаев, предусмотренных законом. Выпуск и  использование на территории России денежных суррогатов запрещены. Золотое  содержание рубля не устанавливается, его курс к иностранным валютам  определяет Центральный банк России.

Валютными операциями считаются:[13]

1) операции, связанные с переходом права  собственности и иных прав  на валютные ценности, в том  числе операции, когда в качестве  средства платежа используются  иностранная валюта и платежные  документы в иностранной валюте;

2) ввоз  и пересылка в Россию и обратно  валютных ценностей;

3) осуществление  международных денежных переводов.

Российской  Федерацией применяются следующие  виды валют и валютных ценностей:

1) валюта  Российской Федерации:

- находящиеся  в обращении банковские билеты  ЦБ России и монеты;

- средства  в рублях на счетах в банках  и иных кредитных учреждениях  России;

- средства  в рублях на счетах в банках  и иных кредитных учреждениях  в других государствах, с которыми  заключены соответствующие соглашения.

2) ценные  бумаги, выраженные в рублях:

- платежные  документы (чеки, векселя, аккредитивы,  и другие);

- фондовые  ценности (акции, облигации) и  другие долговые обязательства.

3) иностранная  валюта:

- денежные  знаки в виде банкнот, казначейских  билетов, монет других государств, находящиеся в обращении на  территории России;

- средства  на счетах в банках России  в денежных единицах иностранных  государств и в международных  расчетных единицах (СДР, ЭКЮ и  другие).

4) валютные  ценности:

- иностранная  валюта;

- ценные  бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя,  аккредитивы, и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие  долговые обязательства в иностранной  валюте;

- драгоценные  металлы - золото, серебро, платина,  палладий, иридий, родий, рутений,  осмий - в любом виде и состоянии,  за исключением ювелирных и  других бытовых изделий, а также  лома таких изделий;

- природные  драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты, жемчуга  в сыром и обработанном виде, за исключением ювелирных и  других бытовых изделий из  этих камней, а также лома таких  изделий.

Банки - одна из древнейших и  наиболее распространенных групп кредитных  учреждений, выполняющих в настоящее  время большинство кредитно-финансовых услуг. К классическим банковским операциям  относятся: привлечение средств  на расчетные и текущие счета  и срочные вклады, предоставление аккумулированных средств в кредит на условиях платности, срочности, возвратности, а также осуществление расчетов.

Основным нормативным  актом, регулирующим осуществление  валютных операций, является закон  РФ "О валютном регулировании  и валютном контроле", а также  издаваемые на его основе нормативные  акты ЦБ России. [1]

Операции с иностранной  валютой и ценными бумагами в  иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением  капитала.

1.2 Основные законодательные, нормативные и информационно справочные документы при проведении аудита

 

Перечень  нормативных актов, которые необходимо принять во внимание при подготовке и проведении аудита валютно-обменных операций:

- Федеральный  закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;[3]

- Федеральный  закон от 10 декабря 2003 года №  173-ФЗ «О валютном регулировании  и валютном контроле» (далее  – Закон № 173-ФЗ);[1]

- Инструкция  Банка России от 25 августа 2003 года  № 105-И «О порядке проведения  проверок кредитных организаций  (их филиалов) уполномоченными представителями  Центрального банка Российской  Федерации», глава 11 «Особенности  проведения проверок уполномоченных  банков (их филиалов) по вопросу  организации работы, совершения  и учета операций с наличной  валютой и чеками»;

- Инструкция  Банка России от 16 сентября 2010 года  № 136-И «О порядке осуществления  уполномоченными банками (филиалами)  отдельных видов банковских операций  с наличной иностранной валютой  и операций с чеками (в том  числе дорожными чеками), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте, с участием  физических лиц» (далее – Инструкция  № 136-И);

- Указание  Банка России от 13 декабря 2010 года  № 2538-У «О порядке бухгалтерского  учета уполномоченными банками  (филиалами) отдельных видов банковских  операций с наличной иностранной  валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;

- Указание  Банка России от 2 апреля 2010 года  № 2423-У «О переводе обменных  пунктов в статус иных видов  внутренних структурных подразделений  кредитных организаций (филиалов  кредитных организаций), о закрытии  обменных пунктов и об упорядочении  деятельности внутренних структурных  подразделений»;

- Федеральный  закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ  «О противодействии легализации  (отмыванию) доходов, полученных  преступным путем, и финансированию  терроризма»;

- Положение  ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. № 302-П  «О правилах ведения бухгалтерского  учета в кредитных организациях, расположенных на территории  Российской Федерации» (далее –  Положение № 302-П);

- Указание  ЦБ РФ от 12.11.2009 г. № 2332-У «О  перечне, формах и порядке составления  и представления форм отчетности  кредитных организаций в Центральный  банк Российской Федерации».

Документы ненормативного характера:

- Письмо  ЦБ РФ от 9 июня 2006 года № 82-Т  «Об информировании уполномоченными  банками физических лиц о курсах  иностранных валют, используемых  при совершении операций с  наличной валютой и чеками»;

- Письмо  ЦБ РФ от 23 марта 2007 г. № 26-Т  «Методические рекомендации по  проведению проверки системы  управления банковскими рисками  в кредитной организации (ее  филиале)»;

- Письмо  ЦБ РФ от 1 октября 2004 г. №  116-Т «О методических рекомендациях  по проверке кассовой работы  в кредитных организациях (их  филиалах)».

Примерный перечень внутрибанковских документов, затрагивающих операции с наличной иностранной валютой, может включать следующие позиции:

- положения  (регламенты) по совершению операций  с наличной иностранной валютой  и чеками;

- порядок  отражения операций с наличной  иностранной валютой и чеками  в бухгалтерском учете (соответствующий  раздел Учетной политики);

- отдельные  порядки и процедуры по работе  с наличной иностранной валютой  и чеками;

- положения  о подразделениях банка, на  которые возложены функции по  совершению и сопровождению операций  с наличной иностранной валютой  и чеками;

- должностные  инструкции работников этих подразделений.

 

 

 

 

 

 

2 Аудит валютных операций банка

 

В соответствии с Законом  РФ от 09.10.92 г. “О валютном регулировании  и валютном контроле”, валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами валютного контроля и их агентами. [1]

Органом валютного контроля в Российской Федерации является Центральный Банк Российской Федерации, а также Правительство Российской Федерации в соответствии с Законами Российской Федерации.

Агентами валютного контроля являются банки.

Проверочным материалом для  аудитора служат следующие документы:

• первичные документы, к которым относятся грузовые таможенные декларации, счета-фактуры и отгрузочные документы в случае аккредитивной формы расчетов;
• учетные первичные документы;
• международные контракты, договора;
• регистры учета;
• оборотно-сальдовые ведомости, балансы.

Основные направления  проверки:

• законность совершаемой операции;
• правильность оформления расчетных счетов;
• соблюдение правил переоценки счетов бухгалтерского учета, правильность определения курсовой разницы;
• соблюдение банком требований при осуществлении операций на международном рынке;
• соблюдение лимита открытой валютной позиции (ОВП);
• соблюдение требований по купле-продаже наличной валюты через банки на территории России;
• правильность отражения на счетах бухгалтерского учета валютных операций;
• выполнение банком контрольных функций при проведении расчетов клиентов банков в иностранных валютах (соблюдение порядка обязательной продажи валютной выручки, оформление паспортов сделки и т.д.).