Прибыль и рентабельность предприятия (на примере ООО «Соло»)

- сдача в аренду и продажа  принадлежащих Обществу зданий, сооружений, механизмов;

- коммерческая и посредническая  деятельность всех видов и  направлений;

- проектирование, внедрение, производство и реализация товаров народного потребления;

- организация оптовой и розничной  торговли продукцией производственно-технического  назначения как своего, так и  стороннего производства;

- торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная торговля;

- приобретение, заготовка, сортировка, стандартизация, переработка, изготовление  продукции и ее реализация  из вторсырья и отходов производства;

- производство, переработка, заготовка,  хранение и реализация сельскохозяйственной, животноводческой и птицеводческой продукции, рыбы и морепродуктов;

- рекламная деятельность всех  направлений, включая организацию  рекламных предприятий и компаний;

- благотворительная деятельность.

Кафе «Соло» находится в центральном районе города, являющимся административным и деловым центром, в котором расположено большинство государственных учреждений, банков, офисов крупных и средних фирм, крупных предприятий торговли, учебные заведения,  гостиницы, объекты культурного назначения (театры, парки, скверы и другие места отдыха горожан и гостей города).

В дневное время суток (с 11:00 до 17:00 в рабочие дни) кафе работает в режиме Fast Food (быстрая еда). В это время активно работает кухня и используется принцип самообслуживания. Пик посещений приходится на обеденный перерыв, когда во время вкусного и недорогого обеда можно обсудить деловые вопросы (к примеру, кафе «21 век» не имеет такой возможности из-за высокой проходимости и шума). С наступлением вечера (с 18:00 до 23:00) кафе «Соло» превращается в уютное место для отдыха, когда начинают работу бар и официанты. Посетители могут заказать музыку на свой вкус или посмотреть футбол. Следует отметить, что ассортимент предлагаемых блюд и спиртных напитков, а также их стоимость во время дневной и вечерней работы различны.

Такая смена профиля для кафе позволяет ему поддерживать среднее  число посещений на постоянном уровне за все время работы (с 11:00 до 23:00).

Таблица 1.

Технико-экономические показатели ООО «Соло»

 

Показатели	Ед. изм.	Величина показателя
		2007.	2008г.
Уставный капитал	Т.р.	1500	1500
Затраты на производство и реализацию продукции, в т.ч.: расходы на оплату труда материальные затраты	Т.р.	5430,2 419,9 4574,3	4953,4 505,5 4027,1
Объем продаж	Т.р	6112,8	5755,4
Финансовый результат, не связанный с основной деятельностью	Т.р.	0	-9
Финансовый результат от внереализационных  операций	Т.р.	0	0
Чистая прибыль	Т.р.	563,9	675,0

 

Из таблицы  видно, что объем  продаж в 2008году снизился по сравнению  с 2007г.  На первый взгляд снижение объема продаж говорит о плохих результатах деятельности кафе, но снижение затрат произошло с большими темпами, чем снижение объема продаж, что обуславливает увеличение прибыли.

 

2. Формирование исходных данных для анализа

Таблица 2.

Формирование балансовой прибыли  ООО «Соло» за 2007-2008гг., т.р.

 

Показатель	Расчет и значение
	2007	2008
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	6112,8	5755,4
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	5309,2	4831,4
Валовая прибыль	6112,8-5309,2=803,6	5755,4-4831,4=924
Коммерческие расходы	61,0	47,0
Управленческие расходы	60,0	75,0
Прибыль от реализации товаров, работ, услуг	803,6-61-60=682,6	924-47-75=802
Операционные доходы	0	0
Операционные расходы	0	9,0
Финансовый результат  от прочей реализации	0	-9,0
Финансовый результат от внереализационных операций	0	0
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ	682,6+0+0=682,6	802,0+(-9)+0=793

 

Из таблицы  видно, что балансовая прибыль в 2008г. по сравнению с 2007г. увеличилась. Чтобы оценить на сколько  увеличилась балансовая прибыль  в ее абсолютном и относительном значении исследуем ее динамику как по общей сумме, так и по составляющим ее элементам – так называемый горизонтальный анализ.

Таблица 3.

Анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО «Соло» за 2007-2008гг., т.р.

 

Показатель	Расчет и значение
	2007	2008
Нетто-выручка от реализации товаров, работ, услуг	6112,8	5755,4
Полная себестоимость реализованных  товаров, работ, услуг, в т.ч. материальные затраты расходы на оплату труда прочие коммерческие расходы управленческие расходы	5430,2 4574,3 359,9 375,0 61,0 60,0	4953,4 4027,1 430,5 373,8 47,0 75,0
Прибыль от реализации товаров, работ, услуг	6112,8-5430,2=682,6	5755,4-4953,4=802,0

 

Из таблицы видно, что прибыль  от реализации товаров, работ, услуг  увеличилась в 2008г. на 17,5 %, что составляет 119,4 т.р. по сравнению с 2007. Увеличение прибыли произошло несмотря на падение объемов продаж на 5,8 % или 375,4 т.р. Но в то же время ООО «Соло» снизило затраты на производство и реализацию продукции, что отразилось в уменьшении размера полной себестоимости реализованных товаров, работ и услуг на 476,8 т.р. по сравнению с 2007г. В отчетном году предприятие увеличило расходы на оплату труда: управленческому персоналу на  15 т.р., остальным работникам – на 70,6 т.р. Но это не помешало увеличению прибыли.

 

Таблица 4.

Формирование чистой прибыли ООО  «Соло» за 2007-2008гг., т.р.

 

Показатель	Расчет и значение
	2007	2008
Балансовая прибыль	682,6	793,0
Вычеты из балансовой прибыли	0	0
Прибыль до налогообложения	682,6-0=682,6	793,0-0=793,0
Налоги	118,6	118
Прибыль после налогообложения	682,6-118,6=563,9	793-118=684,0
Чрезвычайные доходы	0	0
Чрезвычайные расходы	0	0
Чистая прибыль	563,9+0-0=563,9	684+0-0=684,0

 

Как видно из таблицы, чистая прибыль  организации увеличилась в 2008 на 120,1 т.р.

Таблица 5.

Анализ использования чистой прибыли

 

Показатель	Расчет и значение
	2007	2008
Направление 1: отчисления в резервный  фонд	563,9*0,01=5,6	684,0*0,025=17
Направление 2: выплаты учредителям	563,9-5,6=558,3	684,0-17=667,0

 

Как видно из таблицы  отчисления в резервный фонд увеличились почти в 3 раза благодаря увеличению процента резервного отчисления с 1 % до 2,5 % по сравнению с 2007г. Объем выплат учредителям в 2008г. увеличился на 108,7 т.р.,. Если принять во внимание вклады учредителей в уставной фонд в размере 1500 т.р., то можно подсчитать размер возврата на каждый вложенный рубль, то есть фондоотдачу:

2007г.: 558,3/1500=0,37

2008: 667,0/1500=0,45

Получается, что в 2007и 2008г. учредители получили с каждого вложенного рубля  собственных средств по 37 и 45 копеек соответственно. Такой показатель можно отнести к показателям рентабельности (доходности), которые будут проанализированы в следующем подразделе курсового проекта.

Таблица 6.

Анализ показателей рентабельности ООО «Соло» за 2007-2008гг.,%

 

Показатели рентабельности	Расчет и значение
	2007	2008
Рентабельность продаж (на основе прибыли от реализации)	(682,6/6112,8)*100=11,2	(802/5755,4)*100=13,9
Рентабельность продаж (на основе балансовой прибыли)	(682,6/6112,8)*100=11,2	(793/5755,4)*100=13,8
Рентабельность продаж (на основе чистой прибыли)	(563,9/6112,8)*100=9,2	(684/5755,4)*100=11,9
Рентабельность продукции	(682,6/5309,2)*100=12,9	(793/4831)*100=16,4
Рентабельность капитала	(682,6/1536)*100=44,4	(793/1545)*100=51,3
Рентабельность собственных средств	(682,6/1512)*100=45,1	(793/1529)*100=51,9
Рентабельность инвестированного капитала	(682,6/(1512+0))*100=45,1	(793/(1529+0))*100=51,9
Рентабельность основных средств	(682,6/484)*100=141,0	(793/475)*100=166,9

 

Как видно из таблицы, все анализируемые показатели рентабельности имеют тенденцию к увеличению. Это благоприятная тенденция для предприятия, она означает увеличение эффективности (доходности) всех вложенных средств. Увеличение рентабельности продаж в среднем на 2,7 % говорит о том, что с каждого рубля выручки предприятие стало получать в 2008г. прибыли на 2,7 копеек больше, чем в 2007г. Если подсчитать среднее значение рентабельностей продаж, рассчитанных на основе разных показателей прибыли, то получится, что ООО «Соло» в 2007и 2008гг. с каждого рубля выручки получило 10,5 и 13,2 копеек прибыли соответственно.

Рентабельность продукции показывает, сколько копеек балансовой прибыли  предприятие получает с каждого  рубля затраченных средств на производство реализованной продукции.. Т.е. в 2008г. ООО «Соло» с каждого рубля вложенного в себестоимость реализованной продукции получило на 3,6 копеек балансовой прибыли больше, чем в 2007г.

Рентабельность капитала показывает, сколько копеек балансовой прибыли  предприятие получает с каждого  рубля имеющегося у него имущества. В 2008г. на каждый вложенный рубль в имущество предприятия приходится 51,3 копейки балансовой прибыли, что на 6,9 копеек больше, чем в 2007г.

Рентабельность основных средств  характеризует эффективность вложений в основные средства. В 2008г. с каждого рубля, вложенного в основные средства, ООО «Соло» получило 166,9 копеек балансовой прибыли, что больше на 25,9 копеек, чем в 2007г. Т.о. получается, что кафе получает балансовой прибыли больше, чем оно затратило на основные средства более чем в 1,5 раза.

Что касается рентабельности собственных  средств и инвестированного капитала, то они имеют одинаковое значение в анализируемые периоды, поскольку  ООО «Соло» не имеет долгосрочных обязательств. Рентабельность собственных  средств показывает величину полученной балансовой прибыли в копейках с каждого рубля используемых собственных средств. Чтобы определить какие факторы и на сколько повлияли на увеличение рентабельности собственных средств проведем ее факторный анализ.

 

Заключение

 

ООО «Соло» работает в сфере общественного питания уже довольно таки долго. За период 2007- 2008 гг. оно показало внушительные темпы роста показателей прибыли и рентабельности.

Балансовая прибыль в 2008г. существенно  увеличилась до 793 т.р. или на 16,2 %. Размер чистой прибыли также возрос на 21,3 %. Рентабельность продаж увеличилась на 2,6%, рентабельность всей продукции – на 3,6%, рентабельность собственных средств – на 6,7%.

Причиной такого благоприятного положения  является то, что факторы, уменьшающие прибыль и рентабельность по сумме были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост показателей прибыли и рентабельности в отчетном году по сравнению с предыдущим. В частности, в 2008г. наблюдается падение объема продаж и снижение себестоимости. Но снижение затрат на производство было больше, чем снизилась выручка.

Учитывая, что основную роль в увеличении показателей прибыли и рентабельности играют показатель выручки и себестоимость, целесообразно провести мероприятия, направленные на увеличение объема продаж и снижение себестоимости. В результате проведения этих мероприятий планируется увеличение балансовой прибыли на 522,1 т.р., рентабельности продаж - на 8,7%, рентабельности продукции - на 13,5%, рентабельности собственных средств - на 35,1%.

 

Приложение

Форма №1. Бухгалтерский баланс ООО «Соло» за период 2007-2008 гг.

 

АКТИВЫ	Код строки	2007г.	2008г.
I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05), в т.ч.:	110
патенты, лицензии, товарные  знаки (знаки обслуживания), иные  аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03),  в  т.ч.:	120
земельные участки и  объекты природопользования	121
здания, машины и  оборудование	122
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03),  в т.ч.:	135
имущество для передачи  в лизинг	136
имущество, предоставляемое  по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82),  в т.ч.:	140
инвестиции в дочерние  общества	141
инвестиции в зависимые  общества	142
инвестиции в другие  организации	143
займы, предоставленные  организациям на срок более  12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в т.ч.:	210
сырье, материалы и  другие аналогичные ценности (10, 12,13,16)	211
животные на выращивании  и откорме (11)	212
затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213
готовая продукция и  товары для перепродажи (16, 40, 41)	214
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (31)	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты),  в т.ч.:	230
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231
векселя к получению  (62)	232
задолженность дочерних  и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты),  в т.ч.:	240
покупатели и заказчики  (62, 76, 82)	241
векселя к получению  (62)	242
задолженность дочерних  и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в  уставный капитал(75)	244
авансы выданные (61)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82),  в т.ч.:	250
займы, предоставленные  организациям на срок менее  12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные  у акционеров	252
прочие краткосрочные  финансовые вложения	253
Денежные средства,  в т.ч.:	260
касса (50)	261
расчетные счета (51)	262
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300