Отчет по практике в ООО «Гелио-Пакс-Агро 5»

 

1.2 Учетная политика  ООО «Гелио-Пакс-Агро 5»

Учетная политика предприятия есть регламентация приемов постановки бухгалтерского учета, включающая первичное наблюдение (документация и инвентаризация), стоимостное измерение (оценка и калькуляция), текущую группировку (счета и двойная запись) и итоговое обобщение (балансовое обобщение и отчетность) фактов экономических событий уставной и иной деятельности.

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.2010 № 34н, и 20 Положениями по бухгалтерскому учету (ЛБУ №1-20) утверждена учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету на  2011 год.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы. Организация использует рабочий план счетов разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. Налоговый учет ведется в регистрах с использованием бухгалтерской программы 1 С. Учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течении пяти лет.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств 1 раз в год в срок до 31 декабря 2011 года. Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года, денежных средств в кассе- ежемесячно.

В налогов учете доходы и расходы учитываются методом начисления, т. е.  по отгрузке продукции.

Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом. В бухгалтерском учете объекты основных средств не боле 10000 руб. за единицу списываются на затраты производства по мере их передачи в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих основных средств при эксплуатации на предприятии возложена ответственность за контроль их движения на главного бухгалтера. В налоговом учете основные средстве первоначальной стоимостью не более 10000 рублей не считаются амортизируемым имуществом. Переоценка основных средств не производится.

В бухгалтерском учете готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости. В налоговом учета готовая продукция оценивается по прямым расходам.

Незавершенное производство в бухгалтерском учете учитывается по фактической стоимости. В налоговом учете незавершенное производство оценивается по прямым расходам. При распределении суммы прямых расходов на остатки НЭП при выполнении работ по токарной обработке и комплектации принимаются натуральные показатели.

Расходы будущих периодов списываются в бухучете равномерно в течении периода, к которому относятся. Общехозяйственные расходы списываются в бухгалтерском учете в конце отчетного периода на счет 20 «Основное производство». В налоговом учете вес общехозяйственные расходы являются косвенными, то есть уменьшают налогооблагаемый доход в том периоде, в котором они осуществлены.

Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам; ремонт основных средств не создаются. Расходы по ремонту основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета признаются в том периоде, в котором они были осуществлены. В налоговом учете эти расходы относятся к прочим.

Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок 1 квартал. По окончании установленного срока работник должен в течении трех рабочих дней отчитаться о производственных расходах или сдать излишне денежные средства в кассу предприятия.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.

При расчете налога на прибыль применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогам на прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 10 ноября 2010 года №14H.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Финансовый анализ деятельности предприятия ООО «Гелио-Пакс-Арго 5» 

2.1 Горизонтальный и вертикальный анализ

Финансовый анализ это  метод оценки  прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчётности.

Главная цель финансового анализа – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке.  Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении  финансовых данных предприятия за два  прошедших года в относительном  и абсолютном виде с тем, чтобы  выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста.

Таблица 1 – Горизонтальный анализ за 2009 и 2010 гг.

Актив	Код	2009	2010	Горизонтальный анализ
1	2	3	4	абсолютное изменение	относительное изменение
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	25291,0	30675,0	5384,0	21,3
Незавершенное строительство	130	516,0	0	-516,0	-100,0
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-	-	-
ИТОГО по разделу I	190	25807,0	30675,0	4868,0	18,9
II. Оборотные активы
Запасы	210	68896,0	104827,0	35931,0	52,2

 

 

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5	6
в том числе:                                                                 сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	4428,0	3705,0	-723,0	-16,3
животные на выращивании и откорме	212	-	-	-	-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	25449,0	18502,0	-6947,0	-27,3
готовая продукция и товары для перепродажи	214	38482,0	82168,0	43686,0	113,5
товары отгруженные	215	-	-	-	-
расходы будущих периодов	216	537,0	452,0	-85,0	-15,8
прочие запасы и затраты	217	-	-	-	-
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	220	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-	-	-
в том числе:                                                               покупатели и заказчики	321	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	103127,0	16081,0	-87046,0	-84,4
в том числе:                                                                  покупатели и заказчики	251	59507,0	13354,0	-46153,0	-77,6
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	29162,0	29162,0	-
Денежные средства	260	131,0	1098,0	967,0	738,2
Прочие оборотные активы	270	-	-	-	-
ИТОГО по разделу II	290	172154,0	151168,0	-20986,0	-12,2
БАЛАНС	300	197961,0	181843,0	-16118,0	-8,1
Пассив	Код	2009	2010	Горизонтальный анализ
1	2	3	4	абсолютное изменение	относительное изменение
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	10,0	10,0	0,0	0,0
Собственные акции, выкупленные у акционеров	415	-	-	-	-
Добавочный капитал	420	248,0	207,0	-41,0	-16,5
Резервный капитал	430	-	-	-	-

 

 

Окончание таблицы 1

1	2	3	4	5	6
в том числе:                                                                          резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	164502,0	133780,0	-30722,0	-18,7
ИТОГО по разделу III	490	164760,0	133997,0	-30763,0	-18,7
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	26280,0	23280,0	-3000,0	-11,4
Отложенные налоговые обязательства	151	-	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	26280,0	23280,0	-3000,0	-11,4
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	0	23000,0	23000,0	0,0
Кредиторская задолженность	620	6754,0	1314,0	-5440,0	-80,5
в том числе:				0,0
поставщики и подрядчики	621	1003,0	635,0	-368,0	-36,7
задолженность перед персоналом организации	624	181,0	193,0	12,0	6,6
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	119,0	120,0	1,0	0,8
задолженность по налогам и сборам	626	5381,0	189,0	-5192,0	-96,5
прочие кредиторы	628	70,0	177,0	107,0	152,9
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	167,0	252,0	85,0	50,9
ИТОГО по разделу V	690	6921,0	24566,0	17645,0	254,9
БАЛАНС	700	197961,0	181843,0	-16118,0	-8,1

 

Горизонтальный анализ активов показывает, что абсолютное и относительное изменение их уменьшилось. С точки зрения структуры активов наблюдаемое уменьшение произошло в основном за счет уменьшения оборотных активов  20986 тыс.руб. Уменьшение оборотных активов произошло в основном за счет уменьшения запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов, а также дебиторской задолженности, платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты на 87046 тыс.рублей, что улучшает ликвидность текущих активов. Увеличение пассивов произошло на 17654 тыс.руб., в основном за счет увеличение краткосрочных обязательств.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить  хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

Таблица 2 – Вертикальный анализ баланса за 2009 и 2010 гг.

 

Актив	Код	Вертикальный анализ
		2009	Удел. вес актива,   %	2010	Удел. вес актива, %	Изменен. удел. веса, %
1	2	3	4	5	6	7
I.Внеоборотные активы Нематериальные активы	110
Основные средства	120	25291,0	12,8	30675,0	16,9	4,1
Незавершенное строительство	130	516,0	0,3	0	0,0	-0,3
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу I	190	25807,0	13,0	30675,0	16,9	3,8
II. Оборотные активы			0,0		0,0	0,0
Запасы	210	68896,0	34,8	104827,0	57,6	22,8
в том числе:                                                                 сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	4428,0	2,2	3705,0	2,0	-0,2
животные на выращивании и откорме	212	-	-	-	-	-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	25449,0	12,9	18502,0	10,2	-2,7