Отчет о движении денежных средств, его значение в рыночной экономике, техника составления в России и международной практике

Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2015 в 17:06, курсовая работа

Краткое описание

Целью работы является раскрытие вопросов, касающихся понятия бухгалтерской отчетности в целом и формы отчетности о движении денежных средств.
Исходя из поставленной выше цели, можно сформировать круг задач, определённых в курсовой работе:
А) рассмотреть назначение, цели, задачи, требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;
Б) описать порядок составления, предоставления, утверждения отчетности и формы №4;

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней..
1.2. Классификация видов деятельности в форме №4-«Отчет о движении денежных средств»……………………………………………………………………
1.3. Порядок и методы составления «Отчета о движении денежных средств»……………………………………………………………………………….
1.4. Особенности формирования показателей о движении иностранной валюты…………………………………………………………………………………
1.5. Анализ «Отчета о движении денежных средств»……………………….
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………………………....
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Файлы: 1 файл

52,87 Мещерякова Светлана 451 2 повышенная.doc

— 276.00 Кб (Скачать)

Денежные поступления

  • Поступления от эмиссии простых и привилегированных акций
  • Поступления от выпуска облигаций

Денежные выплаты

  • Выплаты, связанные с выкупом собственных акций
  • Выплаты дивидендов
  • Выплаты, связанные с погашением выпущенных облигаций
  • Выплаты, которые производятся арендатором в уменьшение задолженности по финансовому лизингу

Для главных целей формирования отчета о движении денежных средств финансовая деятельность определяется в качестве деятельности предприятия, связанной с реализацией краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и прочих ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций и т.п. на срок до 12 месяцев.

Неденежные операции. Многие виды деятельности оказывают воздействие на денежные средства и, таким образом, автоматически включаются в надлежащие разделы отчета о движении денежных средств. В то же время, отдельные немаловажные операции, связанные с главной, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами таких неденежных инвестиционных и финансовых операций могут служить выпуски акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы, или обмен внеоборотных активов на другие внеоборотные активы. В российской деловой практике распространены крупные бартерные неденежные операции, которые относятся к основной деятельности. Информация о таких событиях должна быть представлена в качестве приложения к отчету о движении денежных средств.

В целом, неденежные инвестиционные и финансовые операции влияют на будущие потоки денежных средств. Выпуск облигаций требует денежных выплат основного долга и процентов по подобным облигациям в будущем.

Сведения по неденежным операциям должны быть представлены в таблице, отдельной от отчета о движении денежных средств. Такая отдельная таблица может быть включена в приложение к финансовой отчетности.

 

Корреспонденции счетов по операциям денежных средств

Операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

 

Поступления наличных денег от продажи продукции, основных средств, прочих активов

50

 

62,76,90,

91

2

Поступления наличных денег со счетов в банках

50

51,52

3

 

 

Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм

50

 

 

62,70,71,

76

 

4

 

 

 

 

Поступления наличных денег в погашение задолженности  по материальному ущербу и очередным платежам работников-заемщиков, по вкладам в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам

50

 

 

 

 

73,75, 76

 

 

 

 

5

 

Поступления наличных денег от подразделений организации

50

 

79

 

6

 

 

Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях и т.д.

50

 

 

76

 

 

7

Выявлены излишки в кассе .

50

91

8

 

 

Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.)

50

 

 

98

 

 

9

 

 

 

Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, кредиты для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство, приобретение квартир и т.п.

50

 

 

 

66,67

 

 

 

10

 

 

 

Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также средствам целевого финансирования

50

 

 

 

66,67,86

 

 

 

11

 

 

 

 

 

 

 

Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, расходы по продаже, затраты по продаже готовой продукции, основных средств и прочих активов

07,08,10,

41,20,23,

25, 26,29,

44,90,91,

97

 

 

 

50

 

 

 

 

 

 

 

12

 

 

Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы

50,51, 52,

55

 

50

 

 

13.

 

 

 

Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды

08,60,58,

68,69,76

 

 

50

 

 

 

14

 

 

Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам

70,71,73,

75,76

 

50

 

 

15

 

Выданы из кассы наличные денежные средства подразделениям организации

79

 

50

 

16

 

Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями

99

 

50

 

17

 

Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов

94

 

50

 

18

 

Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации

91

 

50

 

19

 

Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными

66,67

 

50

 

20

 

Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет  средств целевого назначения

86

 

50

 

21

 

Выставлен аккредитив за счет собственных средств и кредитов банка

55

 

50,51,52,

66,67

22

 

Оплачена за счет аккредитивов задолженность поставщикам и другим кредиторам

60,76

 

55

 

23

 

Неиспользованная сумма аккредитивов направлена на восстановление соответствующего счета

50,51,52,

66,67

55

 

24

 

Оплачена со специальных счетов задолженность по ранее полученным авансам

62,76

 

55

 

25

 

 

Оплачена со специальных счетов задолженность по обязательному имущественному и личному страхованию, по внебюджетным фондам, перед бюджетом

68, 76,69

 

 

55

 

 


 

 

1.3. Порядок и методы  составления Отчета о движении  денежных средств

 

Присутствие существенных денежных средств на счетах предприятий и в его кассе по традиции считаются одним из основополагающих признаков устойчивого финансового состояния и гарантией платежеспособности такого предприятия. Хоть деньги и являются наиболее ликвидными активами, которые можно в любой момент направлять на погашение платежных обязательств, тем не менее нельзя не заметить, что пока финансовые ресурсы находятся в виде свободных денежных средств, то они не работают. Ведь будь эти средства инвестированы, например, в ценные бумаги или направлены на финансирование производства, они смогли бы приносить прибыль. Однако и без свободных денежных средств предприятию тоже не обойтись. Связано это с целым рядом причин: во-первых, выручка поступает ежедневно, но текущая хозяйственная деятельность, как правило, требует постоянных денежных затрат, следовательно, нужно постоянно иметь определенную установленную сумму на расчетном счете; во-вторых, в рыночной экономике всегда имеется риск каких-либо непредвиденных ситуаций, а соответственно, и непредвиденных платежей; в-третьих, конъюнктура может сложиться так, что внезапно может представиться возможность какой-то весьма выгодной операции, а для ее проведения нужно иметь необходимый запас денежных средств.

 Вследствие этого поддержание оптимального баланса между достаточной платежеспособностью и высокой рентабельностью работы предприятия является одной из центральных задач управления в условиях рыночной экономики. Решение этой задачи во многом базируется на анализе потоков денежных средств. Особое значение такой анализ имеет в условиях нестабильной экономики и кризиса неплатежей, когда неумелое управление движением денежных средств может привести к банкротству даже весьма прибыльную организацию. Видимо, и случаи невыплаты заработной платы во многих компаниях связаны с неумением их руководителей правильно анализировать движение денежных средств.

Важность этой проблемы стала понятна и Минфину России, поэтому была введена отдельная форма отчетности № 4 «Отчет о движении денежных средств».

В соответствии с приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» по-новому сформирована структура формы № 4 — вместо прежнего пографного расположения видов деятельности в новом образце виды деятельности являются разделами в построчном и подробном расположении показателей. Хотя возможность такого построения рекомендовалась в 2000 г. в связи с выходом приказа № 4н, на практике предлагаемое построение отчета до этого времени не встречалось. Помимо этого, теперь данные о движении денежных средств обязаны приводиться в разрезе двух отчетных периодов, как и данные прочих отчетных форм.

Отчет о движении денежных средств заполняется на основе данных, прямо вытекающих из записей на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Такими счетами могут быть 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и т. п.

В отчете о движении денежных средств в каждом разделе по виду деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой) предусмотрены статьи по каждому разделу, посвященному определенному виду деятельности.

Раздел «Денежные потоки от текущих операций».

В данном разделе отражаются денежные средства от операций связанных с осуществлением обычных видов деятельности организации. Исключением являются денежные потоки не связанные с обычным видом деятельности в составе операций.

1) уплата процентов по долговым  обязательствам;

2) поступление процентов от поступления  дебиторской задолженности;

3) поступление арендных платежей, роялти, комиссионных и аналогичных платежей;

4) платежи налога на прибыль  организации.

Поступления всего. В данной статье отражаются поступления связанные с текущими поступлениями денежных оттоков в организацию. Это сведения о суммах, полученных от:

- продажи продукции, товаров, работ и услуг, а также авансы;

- арендных и лицензионных, комиссионных  платежей;

- иных поступлений.

Строка заполняется с использованием дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62 и 72.

Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Здесь отражается величина денежных средств полученных по текущей операции от покупателей и заказчиков за продукции товаров, работ и услуг.

Поступления от арендных платежей, лицензионные платежи, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей – в этой статье отражается величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества, пользование и прав возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие видов интеллектуальной собственности. При этом не имеет значения является ли деятельность обычным видом деятельности или с получением дохода.

От перепродажи финансовых вложений. Здесь отражаются финансовые поступления от  организацией финансовых вложений приобретавшихся с целью их перепродаж в краткосрочном периоде. По данной строке не отражаются поступления от продаж ценных бумаг¸ если они приобретались не с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Поступления и платежи в связи с приобретением и выбытием финансовых вложений признаваемыми денежными эквивалентами.

Прочие поступления. По данной статье отражаются иные платежи относящиеся к текущей деятельности:

1) суммы полученные от работников  организации в качестве беспроцентных  займов

2) доходы от валютообменных операций

3) полученные организацией штрафные  санкции и платежи в счет  возмещения ущерба

4) положительный результат от  перепродажи финансовых вложений  приобретавшихся для продажи  в краткосрочной перспективе.

Платежи поставщикам за сырье, материалы, работ и услуги – это величина денежных потоков направляемых на обеспечение ресурсов деятельности организации. Дт 60 (76) Кт 50 (51,52,55)

Платежи в связи с оплатой труда работников. Здесь отражается величина денежных средств перечисленных в качестве оплаты труда организацией за текущую деятельность. При этом платежи работников организации в связи с приобретением, созданием, реконструкцией и подготовкой к использованию оборотных средств, в т.ч. затраты на НИОКР относятся к денежным потокам от инвестиционной деятельности. Помимо сумм выплачиваемых в качестве оплаты труда по данной статье также необходимо отражать. Во-первых, суммы НДФЛ, во-вторых, суммы удержанные из заработной платы по заявлению от работника третьим лицам. Дт 70 Кт 50 (51).

Платежи процентов по долговым обязательствам – здесь отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам. Дивиденды выплаченные учредителям: Дт 75 (70) Кт 50 (51, 52). А так же суммы основного долга, погашенные предприятием в отчетном году: Дт 66 (67) Кт 50 (51,52)

Платежи налога на прибыль организации – по данной статье отражается формирование налога на прибыль и будут складываться такие позиции, как

 сумма прибыли от реализации  амортизируемого имущества и прочие. Дт 68 (69) Кт 50 (51), Дт 68 (69) Кт 50 (51).

Прочие платежи. Суммы выданные работниками в качестве беспроцентного займа и не возвращенные в отчетном периоде Дт 73 Кт 50. Суммы выданные работником под отчет на цели, связанные с текущей деятельностью и не возращенные в отчетном периоде. Суммы выданные под отчет работником, по которым авансовый отчет не получен Дт 71 Кт 50, потери от валютообменных операций, денежные простои, связанные с благотворительной деятельностью и др. Уплаченные организацией штрафные платежи в счет возмещения ущерба. Дт 76 Кт51

Сальдо денежных потоков от текущих операций. Здесь отражается разница между поступлением и выбытием денежных средств по текущей деятельности. Результат бывает как положительным, так и отрицательным. Если разница получается с отрицательным знаком, то показатель записывается в круглых скобках.

Раздел «Денежные потоки» - в соответствии с ПБУ № 23с представляет собой деятельность организации, связанную с поступлением, приобретением или выбытием внеоборотных активов.

Поступления всего составляется из суммы показателей статей приведенных ниже.

Поступления от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений). – поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, внеоборотных активов и капитальных активов. Указанные поступления уменьшаются на сумму НДС. Дт 50(51, 52, 55) Кт 76.

Поступления от продажи акций других организаций – здесь в соответствии с ПБУ № 23 отражаются поступления денежных средств от акционерных обществ, поступления от продаж долей в уставном капитале других организаций. Дт 50 (51) Кт 76.

Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам). Здесь показатели формируют такие поступления, как:

1) возвращенные проценты предоставленные  ранее предприятием;

2) оплата проданных организацией долговых обязательств (бумаг);

3) поступление денежных средств  и права требований других  лиц.

Поступления от дивидендов, процентов по финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях. Здесь отражается величина денежных потоков, которые были получены в качестве дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других предприятиях. Также это проценты, фактически полученные организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений. Дт 50 (51, 52, 55) Кт (91, 76).

Прочие поступления. По данной статье отражаются суммы компенсации в связи с погашением инвистиционных паев, суммы полученные от участия в совместной деятельности, а также доходы по инвестиционным паям. Дт 50 (51, 52, 55) Кт 58 (62, 76).

Платежи всего  составлются из суммы показателей статей приведенных ниже.

Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов. В данной статье отражается сумма платежей от поставщиков и работников организации связанные с приобретением внеоборотных активов. Дт 60 (76) Кт 50 (51, 52, 55)

Платежи в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) – здесь отражаются платежи организации, которые связаны с приобретением акций акционерных обществ, долей в уставном капитале организаций ООО. Дт 58 Кт 50.

Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам. По этой статье отражается сумма платежей организации, направленные на приобретение долговых ценных бумаг, прав требований прочим лицам и предоставление процентов займов другим лицам. Дт 58 Кт 50.

Выплата процентам по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива. В данной строке отражается сумма процентов по долговым обязательствам, уплаченным в отчетном году и подлежащие включению в стоимость инвистиционных активов. Дт 66 (67) Кт 50, 51, 52,55).

Прочие платежи. По данной статье отражаются платежи направленные на приобретение инвестиционных паев, внесенных вкладов товарищества.

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций представляет собой разницу между поступлением и выбытием денежных средств по инвестиционной деятельности. Такая разница бывает как положительной, так и отрицательной. При отрицательном результате итоговый показатель отражается в круглых скобках.

Информация о работе Отчет о движении денежных средств, его значение в рыночной экономике, техника составления в России и международной практике