Отчет о движении денежных средств

 

 

Содержание

 

Введение 3

1. Назначение «Отчета о движении денежных средств» 5

1.1. Назначение «Отчета о движении денежных средств» 5

1.2. Значение отчета для различных пользователей, его функции 5

1.3. Содержание «Отчета о движении денежных средств» 7

2. Методы составления отчета 9

2.1 Прямой метод, его структура 10

2.1.1. Раздел 1 «Денежные потоки  от текущих операций» 11

2.1.2. Раздел 2 «Денежные потоки от инвестиционных операций» 13

2.1.3. Раздел 3 «Денежные потоки от финансовых операций» 15

2.2. Косвенный метод, его структура 18

2.3. Особенности  формирования показателей отчета 22

2.4 Взаимосвязь  показателей «Отчета о движении  денежных средств» с формами  годовой отчетности 23

3. Анализ  движения денежных потоков 25

3.1 Характеристика  потоков, связанных с различными видами деятельности 25

3.2. Основные  задачи управления денежными  потоками 26

Заключение 29

Список использованных источников 30

 

Введение

 

Современное состояние рыночной конъюнктуры предъявляет жесткие требования к качеству информации, используемой в целях управления, то есть понятность, уместность, существенность, надежность, сопоставимость и достоверность. Особенно это относится к информации финансового характера, большая доля которой аккумулируется в бухгалтерской службе. Именно на бухгалтерию возложены обязанности сбора, регистрации и обобщения данных об имуществе, обязательствах, капитале и их изменениях в ходе хозяйственных процессов. В результате обработки всей входящей и исходящей информации формируется комплект, включающий в себя бухгалтерскую (финансовую), управленческую, налоговую и статистическую отчетность.

На сегодняшний день наблюдается внедрение ряда нормативных документов, регламентирующих деятельность бухгалтерского учета с целью максимального приближения к международным стандартам и требованиям рыночной системы хозяйствования. Опыт развитых стран убеждает, что бухгалтерский учет, как составная часть управления экономики для обеспечения единства и сопоставимости информационного продукта, нуждается в постоянном регулировании, конкретизации отдельных его частей.

Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, зависит как от специфики производства (ресурсоемкости, длительности производственного цикла, длительности цикла продаж и т. п.), так и от умения ими разумно распорядиться.

Денежные средства как главный объект учета и анализа бухгалтерской деятельности организации порождают необходимость анализа их движения, в сопоставлении их оттока и притока за отчетный период, на основе заполнения «Отчета о движении денежных средств» (форма № 4).

В данной форме суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. «Отчет о движении денежных средств» дополняет балансовый отчет и «Отчет о прибылях и убытках». Балансовый отчет отражает финансовое положение организации на определенный момент времени (конец отчетного периода), а «Отчет о движении денежных средств» поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами – от одной даты балансового отчета до другой. «Отчет о прибылях и убытках» отражает результаты деятельности организации за определенный период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в «Отчете о движении денежных средств». Информация о движении денежных средств полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Целью написания данной курсовой работы является изучение «Отчета о движении денежных средств» и механизма его составления и представления.

Задача курсовой работы состоит в том, чтобы раскрыть целевое назначение «Отчета о движении денежных средств», рассмотреть его структуру и содержание.

«Отчет о движении денежных средств», кроме того, содержит информацию, которая может быть полезна при оценке финансовой гибкости организации. Финансовая гибкость – это способность организации генерировать значительные суммы денежных средств, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности организации пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность организации выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности организации.

 

1. Назначение «Отчета о движении денежных средств»

 

1. Назначение «Отчета о движении денежных средств»

 

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» является составной частью бухгалтерской отчетности, в которой должны быть полностью раскрыты сведения о потоках денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств должен содержать данные о движении денежных средств с учетом остатков денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного года, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности расшифровываются по разным составляющим поступления и выбытия по отдельности для каждого вида деятельности.

Каждый финансовый отчет имеет свою специфику представления информации о финансово-хозяйственной деятельности организации. Требования по раскрытию информации об изменениях в денежных средствах изложены в МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств», который был введен в действие для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начиная с 1 января 1994 года или после этой даты.

«Отчет о движении денежных средств», с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, как правило, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период.

 Цель составления  «Отчета о движении денежных средств» состоит в предоставлении его пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и детальной информации об изменении денежных средств организации, их эквивалентов за отчетный период.

 

1.2. Значение отчета для различных пользователей, его функции

 

В условиях рынка организации являются независимыми производителями. Однако финансовые результаты их деятельности интересуют достаточно большое количество пользователей информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Прежде всего, информация о деятельности организации интересует тех, кто входит в так называемые партнерские группы организации, т.е. непосредственно участвует в ее финансовой и хозяйственной деятельности, вносит свой вклад в эту деятельность, требует компенсации за свой вклад и, исходя из своих интересов, анализирует информацию об организации. К партнерским группам можно отнести: собственников, кредиторов (заимодавцев), наёмных менеджеров организации, высший уровень администрации, наёмный персонал (служащих), поставщиков средств и предметов труда, покупателей (клиентов), а также государство в лице налоговых органов.

Следует отметить, что не все группы пользователей имеют равный доступ к информации - только администрация и частично собственники могут анализировать все данные управленческого и финансового учета, бухгалтерской (финансовой) и другой отчетности. Информация остальных партнерских групп ограничена данными публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, хотя именно эти пользователи непосредственно и «жестко» заинтересованы в финансовых результатах деятельности организации, так как от этих результатов зависят их собственное финансовое благополучие, доходы бюджета.

Кроме того, существует еще одна довольно обширная группа пользователей финансовой отчетности, которые непосредственно не заинтересованы в результатах деятельности организации, но представляют и защищают интересы первой группы потребителей и других клиентов.

К ним относятся: аудиторы и аудиторские фирмы; консультанты по финансовым вопросам; специалисты в области ценных бумаг и фондовых бирж (брокеры и дилеры); юристы и юридические фирмы; регулирующие органы; пресса и информационные агентства; торгово-производственные агентства; профсоюзы; научно-исследовательские организации; общественность.

Организации для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности. «Отчет о движении денежных средств» вместе с остальными формами отчетности обеспечивает представление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. «Отчет о движении денежных средств» содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.

Рассматривая «Отчет о движении денежных средств» необходимо раскрыть такие понятия, как:

• Денежные средства - включают деньги в кассе и те средства на счетах, в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться.
• К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные инвестиции организации, свободно обратимые в денежные средства и незначительно подверженные риску изменения рыночной цены: эмиссия акций с целью приобретения активов, конвертация долговых обязательств в акции (трансформация долга в капитал), заключение договора аренды на значительную сумму (приобретение актива на условиях капитальной аренды), а также товарообменные (бартерные) сделки.
• Чистый денежный поток (чистые денежные средства) – разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Чистый денежный поток может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, отрицательное – об их оттоке.

Любое приобретение сопровождается соответствующим платежом, так же как и любая продажа сопровождается поступлением денег. Возникновение или погашение задолженности также сопровождается движением денежных средств.

Показатель денежных потоков используется, с одной стороны, как показатель финансовой устойчивости организации (внутренних источников финансирования), а с другой – как показатель фактической и потенциальной прибыльности организации.

 

1.3. Содержание «Отчета о движении денежных средств»

 

В «Отчете о движении денежных средств» данные о денежных средствах должны быть представлены в течение отчетного периода в полном объеме, включая все составляющие, в разрезе трех видов деятельности на основании показателей притока и оттока денежных средств по каждому виду деятельности (основные источники формирование данных - форма № 1 "Баланс" и форма 2 "Отчет о прибылях и убытках").

В «Отчете о движении денежных средств» отражается информация о движении денежных средств, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках». Данная форма отчетности представляет собой таблицу, состоящую из граф и строк. Данные в ней представлены за два года: за отчетный и предыдущий.

«Отчет о движении денежных средств», с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период. Базовым признаком применяемой в Российской Федерации системы является представление по вертикали перечня показателей динамики денежных средств в разрезе факторов, отражающих структуру их поступлений и расходования. При этом требование выделения направлений деятельности организации может осуществляться как по горизонтали отчета, так и по вертикали. В том случае если формирование информации движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по горизонтали отчета, достоинством такой структуры показателей отчета является наличие общих итогов движения денежных средств и его компактность, облегчающая чтение отчета. Недостатком приведенной структуры показателей является отсутствие итогов, характеризующих движение денежных потоков в разрезе направлений деятельности.

В том случае если формирование информации о движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по вертикали отчета, показатели характеризуются увеличением формата отчета, но появляется возможность отражать итоги движения денежных средств по направлениям деятельности. Путем суммирования итогов по каждому направлению выявляется общий показатель прироста или уменьшения всей денежной массы организации.