Отчет о движении денежных средств

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………..4

1. Общая характеристика отчета о движении денежных средств…………….5

1.1. Структура и содержание отчета о движении денежных средств…………5

1.2. Методы составления отчета о движении денежных средств…….………..8

1.3 Составление отчета о движении денежных средств в соответствии

 с МСФО…………………………………………………………………………....12

2. Формирование  отчета о движении денежных средств в ООО

 «Орский  пивоваренный завод»……………………………………..………….17

2.1 Краткая  характеристика предприятия ………………………………...…...17

2.2 Формирование отчета о движении денежных средств в

ООО «Орский пивоваренный завод»…………………………………………...18

3 Совершенствование порядка формирования отчета о движении денежных средств в ООО «Орский пивоваренный завод»………………………………..23

Заключение……………………………………………………………………….25

Список использованной литературы…………………………………………...26

Приложение ……………………………………………………………………...27 
 
 
 

 

Введение  

     Отчёт о движении денежных средств —  отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

     Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что наличие или недостаток денежных средств имеет важное значение в деятельности организаций и его дальнейшем функционировании, являясь показателем финансового состояния и платежеспособности организаций.

Цель  курсовой работы – выработка рекомендаций по совершенствованию порядка формирования показателей отчета о движении денежных средств в ООО «Орский пивоваренный завод».

     Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

     1) рассмотреть общую характеристику отчета о движении денежных средств

     2) рассмотреть порядок  формирование показателей формы № 4 на предприятии ООО «Орский пивоваренный завод»;

     3) предложить меры по совершенствованию  порядка формирования отчета  о движения денежных средств  в ООО «Орский пивоваренный завод».

     Объектом  исследования выступает предприятие  ООО «Орский пивоваренный завод». Предметом исследования является процедура (порядок) составления формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Работа  состоит из трех глав, каждая из которых  раскрывает поставленные задачи. 
1.  Общая характеристика отчета о движении денежных средств

1.1. Структура  и содержание отчета о движении  денежных средств 

     Отчет о движении денежных средств в  организациях составляется на основе данных по счетам денежных средств  и содержит сведения о денежных потоках  с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода и аналогичный период предыдущего года.

     Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных средств  на начало и конец отчетного периода, и потоки денежных средств (поступления  и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

     Форма № 4 дополняет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяет раскрыть факторы, определившие изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, помогает построить прогнозы на предстоящий период.

     Для бухгалтерских служб организаций  одним из важнейших объектов учета  и управления являются денежные потоки, под которыми понимают все поступления  и выплаты в ходе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Целью изучения денежных потоков является определение финансовой устойчивости и доходности организации.

     Денежные  средства в системе финансово-хозяйственной  деятельности являются самыми высоколиквидными активами. От состояния этого показателя зависит возможность организации выполнить обязательства перед бюджетом, работниками, прочими фондами и кредиторами. Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, ее умением адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация отчета о движении денежных средств в обобщенном виде содержит дополнительные сведения о финансовом положении организации, которые не могут быть получены из каких-либо других составных частей отчетности.

     Деление денежных потоков на три направления  деятельности соответствует требованиям  мировых стандартов. Для целей  финансового контроля отражение  и раскрытие всех направлений  движения денежных средств имеет  существенное значение. Важной составляющей информации о движении денежных средств является информация о денежных средствах, поставляемых собственниками и третьими лицами.

     Инвестиционная  деятельность организации связана  с размещением средств организации  в долгосрочные материальные и нематериальные активы, ценные бумаги и права, обеспечивающие получение стабильных доходов в будущем, а потому относимые к категории капитальных активов (или капитальных вложений в форме инвестиций).

     Наиболее  важным элементом движения денежных средств является информация о поступлении и расходовании денежных сумм в связи с осуществлением текущей деятельности. Текущие денежные расчеты обусловлены обычной производственной деятельностью организации.

     Бухгалтерская отчетность формируется в результате закрытия всех счетов. Данные большинства счетов используются для составления баланса; некоторые счета участвуют в формировании отчета о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств составляется с помощью прямого метода – путем перебора и классификации всех операций по денежным счетам 50,51,52,55. Эффективность денежно-расчетных операций во многом зависит от рациональной организации бухгалтерского учета, а именно:

-   своевременного и правильного документирования операций по движению средств и расчетов;

- оперативного повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг;

- контроля за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроля за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроля за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременной сверки расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

     Остаток денежных средств на конец отчетного периода в отчете о движении денежных средств, рассчитанный как:

     О_к = О_н Ч

     где О_н – остаток денежных средств на конец отчетного периода;

     Ч – чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов:

     Ч = Ч₁ + Ч₂ + Ч_3,

     где Ч_1, Ч_2, Ч₃ – чистые денежные средства по текущей, инвестиционной, финансовой деятельности соответственно;

-  должен соответствовать строке 260 «Денежные средства» формы №1 «Бухгалтерский баланс».

     Следует отметить, что конкретное поступление  или выбытие денежных средств может быть представлено несколькими составляющими. Так, погашение кредита и займа состоит из возврата основного долга, который отражается как денежный поток по финансовой деятельности и выплаты процентов, относящихся либо к текущей деятельности, либо к инвестиционной деятельности. Отнесение потока денежных средств к той или иной деятельности определяется экономической сущностью осуществляемой хозяйственной операции. По- этому при составлении отчета о движении денежных средств в каждой деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление и выбытие денежных средств по направлениям деятельности.

     Отчет о движении денежных средств строится на основе следующего балансового уравнения:

     ДС_н + ДС_п – ДС_в = ДС_к

     где ДС_н – остаток денежных средств на начало отчетного периода;

     ДС_п - поступило денежных средств в течение отчетного периода;

     ДС_в – выбыло денежных средств в течение отчетного периода;

     ДС_к – остаток денежных средств на конец отчетного периода;

Сведения  об остатках денежных средств для включения в отчетность выявляются по данным бухгалтерского учета и подтверждаются в ходе инвентаризации.  

1.2. Методы составления отчета о движении денежных средств  

     Строка 010 «Остаток денежных средств на начало отчётного периода.

     Заполняя эту строку, нужно в графе 3 указать остаток денежных средств на 1 января 2010 года. Заполняя эту строку, нужно сложить дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчётный счёт».

     Движение  денежных средств по текущей деятельности

     В этом разделе Отчёта организация показывает, сколько денег поступило и выбыло из-за текущей деятельности организации.

     Строка 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков».

     По  данной строке нужно отразить общую  суму поступлений от покупателей  и заказчиков. Чтобы отразить выручку, нужно подсчитать кредитовый оборот по счёту 62 «Покупатели и заказчики» в корреспонденции со счетами учёта денежных средств (50 и 51).

     Строка 050 «Прочие доходы».

     По  этой строке указывают денежные средства, которые поступили на финансирование текущей деятельности организации, но не нашли отражения в предыдущих строках. Данные берутся по кредитовому обороту счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

     Денежные  средства, направленные:

     Строка 150 «на плату приобретённых товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»

     По  строке нужно указать, сколько было перечислено денежных средств на закупку сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий, за арендную плату, коммунальные услуги.

     Чтобы использовать эту строку, нужно использовать дебетовый оборот по счёту 60 субсчёт «Расчёты за товары, работы, услуги» и данные по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами расчётов (50 и 51).

     Строка 190 «На прочие расходы».

     По  строке отражена сумма, которая перешла в следующий отчётный период.

     Строка 200 «Чистые денежные средства от текущей  деятельности»

     По  этой строке нужно указать разницу  между поступлением и выбытием денег  из-за текущей деятельности организации. Чтобы подсчитать эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок и вычесть все показатели, указанные в круглых скобках.

Существует 2 метода составления отчета.

     1. Первичный (используется только  прямой метод расчета).

     Базируется  на идее финансового плана: поступление платежей и выплаты одного периода делятся по критерию принадлежности к какой-либо области хозяйственной деятельности и противопоставляются друг другу.

     Среди достоинств этого метода можно назвать  следующие.

     В отличие от производного метода, при котором денежные потоки выводятся "косвенно" из данных баланса и отчета о прибылях и убытках, первичный метод исходит "непосредственно" из реальных (фактических) денежных потоков. Благодаря этому можно избежать трудностей и неточностей, встречающихся в случае производного метода расчета в связи с периодизацией хозяйственных операций прежде всего вследствие использования метода начисления. За счет этого повышается информативная ценность отчета о движении денежных средств.