Отчет о движении денежных средств

     Таким образом, для совершенствования  порядка формирования отчета о движении денежных средств бухгалтерской  службе ООО «Орский пивоваренный завод» можно дать следующие рекомендации:

- использовать образец ф. 4, утвержденный приказом Минфина РФ от 22.07.03 №67н;

- движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно;

- данные о движении денежных средств, связанные с уплатой налога на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами, следует отражать по текущей деятельности, кроме случаев их непосредственной увязки с инвестиционной или финансовой деятельностью;

- чистые денежные средства следует определять по каждому виду деятельности как разность между поступлением и использованием денежных средств;

- итоговым показателем движения денежных средств следует считать показатель «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов», рассчитываемый на основе поступлений и использования денежных средств по всем видам деятельности;

- остаток денежных средств на конец отчетного периода следует рассчитывать как: остаток на начало года плюс поступление минус использование (направление) денежных средств. Остаток денежных средств на конец отчетного периода должен совпадать с данными бухгалтерского баланса и соответствовать конечным остаткам по счетам учета денежных средств.

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В данной курсовой работе рассмотрена  структура и отражение денежных потоков в отчете о движении денежных средств организаций, значение представленной в нем информации для инвесторов, акционеров и кредиторов организации.

     Исследование  проводилось на предприятии, деятельность которого относится к пищевой  промышленности. Исследуемое предприятие оказывает услуги по переработке и производству газнапитков и пива с использованием давальческого сырья. Особенностью функционирования ООО «Орский пивоваренный завод» явилось высокая доля заемных средств в составе всех источников средств, недостаток собственных оборотных средств, наличие дебиторской задолженности, что обусловило недостаток денежных средств на расчетном счете. Предприятие, кроме кредитов банка, пользуется займами, предоставляемыми ему другими юридическими лицами.

     В ходе исследования было оценено состояние  бухгалтерского учета денежных средств  на счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет», изучены особенности отражения движения денег на предприятии, а также подготовительный этап и процедуры составления отчета о движении денежных средств.

     Для эффективности формирования показателей  ф. № 4 были выработаны следующие рекомендации:

- надлежаще оформлять кассовые документы, не допуская помарок и исправлений;

- соблюдать установленное ограничение суммы наличных денег при совершении сделок (не более 60 тыс.руб.);

- использовать образец ф. № 4, утвержденный приказом Минфина РФ от 22. 07.03 № 67н при составлении отчетности и т.д.

      список использованной литературы 

1. О бухгалтерском  учете: Закон РФ от 21.11.96 №129. – ФЗ . – с изм. и доп. – М.: Финансы,2002.
2. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ МФ РФ от 22.07.03 № 67н. – М.: Финансы и статистика,2003.
3. Акчурина Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко . – М.: Экзамен, 2008.
4. Безруких П. С. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007.
5. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – 2-е перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2008. – 256с.
6. Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. – М.: Дело и право,2007.
7. Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебное пособие/ В.Г. Гетьман, В.А. Терехова, Л.З. Шнейдман и др. – 2-е перераб. и доп. – М.: Финансы и Статистика, 2008. – 784 с. ил.
8. Камышанов П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Книга для начинающих и специалистов/ П.И. Камышанов,А. П. Камышанов.-2-е испр. и доп.- М.:Омега-Л,2008.-232с.
9. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета.-М.: Финансы и статистика, 2007.
10. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/ Е. П Козлова, Н. В Парашутин, Т. Н Бабченко и др. - М.: Финансы и статистика,2006.
11. Ковалев В.В.Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): Учебное пособие/ В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев.-М.: Проспект,2008.-432 с.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие/ Н.П. Кондраков, М.А. Иванова.- М.:ИНФРА-М,2008.-368с.
13. Новиченко П.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/П.П.Новиченко.

ПРИЛОЖЕНИЕ