Отчет о движении денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение ……………………………………..…………………………………….  3

1. Отчет о движении денежных  средств: содержание, структура и  методы 

    его составления 

   1.1. Содержание отчета о  движении денежных средств ………………………  5

   1.2. Структура отчета о  движении денежных средств ………………………... 8

   1.3. Методы составления отчета  о движении денежных средств  ………..….. 11  

2.  Оценка бизнеса 

   2.1. Природно – экономическая  характеристика деятельности ООО  «Ак 

          Барс  Агро»  Арского района РТ  ……..………………………………..…. 17

   2.2. Анализ финансового состояния  …………………………………….……. 23

   2.3. Оценка организации бухгалтерского  учета и службы внутреннего   

          контроля  …………………………………………………………….……... 28

3. Формирование отчета о движении  денежных средств в ООО «Ак  Барс Агро» 

    Арского района РТ

   3.1. Порядок формирования  показателей отчета о движении  денежных 

          средств  ………………………………………………………………..……. 32

   3.2.Порядок составления отчета  о движении денежных средств  в соответствии 

          с МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»  ………….………… 40

   3.3. Пути совершенствования  составления отчета о движении  денежных  

          средств  ………………………………………………………………...….…  47

Заключение …………………………………………………………………………51

Библиографический список …………………………………………………….... 54

Приложения 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

     Основным источником информации  о предприятии, в том числе  и сельскохозяйственном, как правило, является отчетность. Отчетность предприятия содержит информацию, необходимую для принятия управленческих и финансовых решений.

     Требования  к информации, формируемой в бухгалтерской  отчетности сельхозпредприятий, определены  ФЗ №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996 г. и положением  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации» (ПБУ 4/99).

     Актуальность выбранной темы данной курсовой работы заключается в том, что наличие или недостаток денежных средств имеет большое  значение в деятельности организаций и его дальнейшем функционировании, являясь показателем финансового состояния и платежеспособности организаций.

     В процессе  осуществления своей деятельности  предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями,  организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное  возобновление многообразных расчётов.  Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Появляется необходимость в сведениях о движении денежных средств, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств.

     Отчет о движении  денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как  собственники, так и кредиторы.  Собственники, имея информацию о  денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

     Бухгалтерский  учет денежных средств имеет  важное значение для правильной  организации денежного обращения,  организации расчетов и кредитования  на производстве. Учет денежных  средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия.

Целью данной курсовой работы является систематизация теоретических  знаний и практических навыков в  области методологии и методики составления отчета о движении денежных средств.

Чтобы достичь цель, необходимо решить ряд важнейших задач, а  именно:

• Изучить теоретические основы отчета о движении денежных средств;
• Изучить методы составления отчета о движении денежных средств;
• Проанализировать формирование отчета о движении денежных средств в ООО «Ак Барс Агро»;
• Разработать и обосновать пути совершенствования составления отчета о движении денежных средств.

     Объектом  исследования выступает сельскохозяйственное  предприятие - ООО «Ак Барс  Агро» Арского района Республики  Татарстан.

     Предметом  исследования является «Отчет  о движении денежных средств»  годовой бухгалтерской отчетности. Основу работы составляют документы  законодательных и исполнительных  органов Российской Федерации,  труды отечественных и зарубежных  ученых. Информационной базой послужил годовой отчет организации за 2011 год, «Отчет о движении денежных средств», регистры аналитического и синтетического учета и машинограммы.

 

 

• ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ: СОДЕРЖАНИЕ, СТРУКТУРА И МЕТОДЫ ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ
• Содержание отчета о движении денежных средств

     В соответствии  с Федеральным законом «О бухгалтерском  учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996 г. «бухгалтерская  отчетность – единая система  данных об имущественном и  финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам»[1]. Отчетность является завершающим этапом учетной работы. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды. Одной из составляющих бухгалтерской отчетности форм является Отчет о движении денежных средств.     

     В раскрытии сущности  отчета о движении денежных  средств мнения авторов едины. Например, в «Годовом отчете - 2011» Мещеряков В.И. пишет: «В Отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки организации - платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного года. При составлении Отчета руководствуйтесь ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»» [10, с.273].

     Отчет о движении  денежных средств вместе с  остальными отчетами обеспечивает  представление информации, позволяющей  оценить показатели финансовой деятельности компании. Донцова Л.В. и Никифорова Н.А. выявили предназначение информации, содержащейся в Отчете о движении денежных средств. По их мнению, данная информация необходима для оценки:

- перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);

- способности организации выполнять  свои обязательства по расчетам  с кредиторами, выплате дивидендов  и иных платежей;

- потребности в дополнительном  привлечении денежных средств  со стороны;

- причин различия между чистыми  доходами организации и связанными  с ними поступлениями и платежами;

- эффективности операций  по финансированию организации  и инвестиционных сделок в  денежной и безденежной формах [9, с.211-212].

     Объектом  обобщения в Отчете о движении  денежных средств являются денежные  средства компании на счетах  в банках и в кассе. Для  целей составления данного отчета  к денежным средствам приравниваются  также эквиваленты денежных средств.  К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств, держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода либо контроля за деятельностью компании – объекта инвестиций, сколько для обеспечения исполнения краткосрочных обязательств. Как правило, к эквивалентам денежных средств относят инвестиции со сроком погашения не более 3-х месяцев с даты приобретения.

     Поступление  и выбытие денежных средств  и их эквивалентов образуют  денежные потоки компании, раскрываемые  в Отчете о движении денежных  средств.

     В связи  с тем, что требования, предъявляемые  пользователями к отчетной информации, различны, возникает необходимость разделения денежных потоков по видам деятельности. Различают три вида хозяйственной деятельности. Сотникова дает им следующее определение:

-текущая деятельность - это деятельность организации,  преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности;

-инвестиционная деятельность  – процесс направления денежных  средств на инвестиции. Показывает, насколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности;

- финансовая деятельность  – деятельность организации,  в результате которой изменяются  величина и состав собственного  капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных [13, с.329-330].

     Рассмотрим  особенности названных видов  хозяйственной деятельности. Для этого построим таблицу 1.1.1.

     Таблица  1.1.1. Особенности видов деятельности.

Вид деятельности	Особенности	Денежные потоки
Текущая	деятельность компании, являющаяся основным источником ее доходов, а также  прочие операции, не относящиеся к  инвестиционной и финансовой деятельности	- поступление выручки от продажи  товаров, работ и услуг; - комиссионное вознаграждение; - прочий операционный доход; - выплаты поставщикам сырья  и товаров; - выплаты сотрудникам компании  и др.
Инвестиционная	деятельность по покупке или  продаже долгосрочных активов, главным образом основных средств	- выплаты на приобретение основных  средств; - поступления от продажи основных  средств; - покупка (продажа) дочерних  компаний и др.
Финансовая	операции, связанные с финансированием  бизнеса и приводящие к изменению объемов и структуры собственных и заемных средств	- поступления от выпуска дополнительных  акций; - средства, направленные на выкуп  собственных акций; - поступления и возврат долгосрочных  кредитов и займов; - выплаченные дивиденды и др.

     Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия.

     Отчет о  движении денежных средств, с  одной стороны, концентрирует  в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период.

     Отчет о  движении денежных средств составляется  в рублях. При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в валюту отчетности по курсу, принятому на дату движения денежных средств. При составлении отчетности российскими предприятиями целесообразно использовать официальный курс, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации. Допускает для составления финансовой отчетности использование средневзвешенного курса (за неделю, квартал), но если изменения курсов значительны, использование средних курсов может привести к искажению показателей. Потоки денежных средств, выраженные в иностранной валюте, представляются в отчетах в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности "Влияние изменений валютных курсов". Это позволяет использовать обменный курс, примерно равный фактическому курсу. Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменения обменных курсов иностранной валюты, не являются движением денежных средств.

 

• Структура отчета о движении денежных средств

    Как и другие  формы бухгалтерской отчетности, «Отчет о движении денежных средств» является рекомендуемой. Таким образом, организации на основе типового образца вправе разработать собственную форму и утвердить ее при формировании учетной политики либо использовать образец, рекомендованный Минфином, и при необходимости удалить из него ненужные строки. Решение об использовании формы Минфина должно быть зафиксировано в учетной политике.

    Рассмотрим  структуру отчета о движении  денежных средств. Отчет имеет  заголовочную часть, в которой  указываются: наименование отчета;         отчетный период; наименование организации (полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами); ИНН, присвоенный налоговым органом; вид деятельности, признаваемый основным в соответствии с ОКВЭД; ОПФ согласно ОКОПФ/ОКФС; единица измерения согласно ОКЕИ; дата утверждения (годовая бухгалтерская отчетность утверждается в порядке, закрепленном учредительными документами организации). Далее идет таблица, состоящая из четырех граф: 1 графа – «Наименование показателя», 2 графа -  «Код», 3 графа - данные за отчетный год, а в 4 графе – данные за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. Данные отчета о движении денежных средств, характеризующие изменения в финансовом положении организации представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [8,с.81-82]. Бухгалтерская отчетность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером организации (в конце формы). После подписей проставляется фактическая дата подписания этой отчетности.