Отчет о движении денежных средств

    На основании  таблицы 2.1.6. можно сделать вывод, что стоимость валовой продукции в расчете на:

- 100 га соизмеримой  пашни колеблется по годам:  так с 2007 по 2008 год увеличилось  на 9,5 тыс.руб., с 2008 по 2009 год –  на 20,5 тыс.руб., а с 2009 по 2010 год  произошло уменьшение на 97,8 тыс.руб., с 2010 по 2011 год наблюдается увеличение  на 82,5 тыс.руб. Данные 2011 года больше республиканских на 32,5 тыс.руб.

- 1 среднегодового работника  также колеблется, но имеет тенденцию  увеличения.

- 100 руб. основных производственных  фондов по годам снижается. Так с 2007 года по 2011 год произошло снижение на 3,7 руб.

- 100 руб. издержек производства  имеет тенденцию снижения. Так  с 2007 года к 2011 году показатели  снизились на 2,0 руб. 

     Показатели  рентабельности по хозяйству  и норма прибыли колеблется по годам. В 2011 году показатели снизились. Хозяйство по-прежнему находится в убытке.

     Анализируя, все выше приведенные таблицы,  касающиеся экономической характеристики  предприятия ООО «Ак Барс Агро»  Арского района РТ, можно сделать  следующий вывод о том, что предприятие не в полной мере оснащено средствами труда, производительность труда средняя, из-за недостаточности трудовых ресурсов, данное находит отражение в показателях деятельности предприятия: уровне рентабельности (%), и норме прибыли (%), которые сохраняют тенденцию уменьшения.   

• Анализ финансового состояния

     Анализ финансового состояния предприятия в условиях рыночных отношений играет большую роль. Это связано с тем, что предприятие, приобретая самостоятельность, несет полную ответственность за результаты своей деятельности (прежде всего, перед своими работниками, банком, финансовыми органами и кредиторами).

     Финансовое  состояние предприятия определяется  способностью погасить свои долги  и обязательства.

     Основным  источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность. Финансовое состояние предприятия – комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Финансовое  состояние  предприятия  характеризуют показатели ликвидности и  финансовой устойчивости. 

     Проанализируем  ликвидность баланса. Ликвидность  баланса определяется как степень  покрытия обязательств организации   ее активами, срок превращения которых в денежном выражении соответствует сроку погашения обязательств. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности. Построим таблицу.

     Таблица 2.2.1. Анализ  ликвидности бухгалтерского баланса  ООО «Ак  Барс                                    

                               Агро»  Арского района РТ  за 2011 г., тыс.руб.

Актив	на начало	на конец	Пассив	на начало	на конец	Платежные излишки, недостатки(+,- )
						на начало	на конец
Наиболее ликвидные активы (А1)	250037	312307	Наиболее срочные обязательства (П1)	392611	377008	-142574	-70701
Быстрореализу-емые активы (А2)	124081	122351	Краткосрочные пассивы (П2)	357331	121290	-233250	1061
Медленнореализу-емые активы (А3)	367168	500364	Долгосрочные пассивы (П3)	686356	1057214	-319188	-556850
Труднореализу-емые активы (А4)	1881210	1922138	Устойчивые пассивы (П4)	1186198	1301648	-695012	620490
Баланс	2622496	2857160	Баланс	2622496	2857160	Х	Х

     По данным  таблицы 2.2.1 следует, что баланс  ликвиден т.к. итог баланса:  А=П. Далее следует рассмотреть  такие показатели как: текущая  ликвидность (ТЛ) и перспективную  ликвидность (ПЛ).

    

 

     Таблица 2.2.2. Сопоставление  ликвидности средств ООО «Ак Барс Агро» 

                               Арского района РТ за 2011 г.

Наименование показателя	Значение показателя		Изменение ( +, - )
	На начало	На конец
Текущая ликвидность	-375824	-63730	312094
Перспективная ликвидность	-319 188	-556 850	- 237 662

     Данные  результаты говорят нам о том,  что, как на начало периода,  так и на конец периода организация  была не платежеспособной. Однако  значение показателя увеличилось  на конец года до 312 094 тыс.руб.

    Значения перспективной  ликвидности, которые являются прогнозом платежеспособности на основании будущих поступлений и платежей, свидетельствуют об отрицательном прогнозе платежеспособности.

    Для оценки  текущей платежеспособности используются  относительные коэффициенты ликвидности,  посредством которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, когда оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности, которые представлены в таблице 2.2.3

     Таблица 2.2.3.Финансовые  коэффициенты платежеспособности  ООО 

                             «Ак Барс Агро» Арского района  РТ за 2011 г.

Наименование показателя	Значение показателя		Изменение (±)	Нормальное ограничение	Соблюдение нормального  ограничения
	На начало	На конец			На начало	На конец
1	2	3	4	5	6	7
L1	0,533	0,682	0,149	L1 ≥ 1	-	-
L2	0,616	0,409	-0,207	L2 ≥ 0.2 -0.5	+	+
L3	1,891	0,604	-1,287	L3 ≈ 1	+	+
L4	3,100	0,700	-2,400	L4 ≈ 1.5	-	-

 

      Продолжение  таблицы 2.2.3.

1	2	3	4	5	6	7
L5	0,520	0,200	-0,320	L5 – чем меньше, тем  лучше	+	+
L6	0,180	0,250	0,070	L6 ≥ 0.5	-	-
L7	-1,520	-1,110	0,410	L7 ≥ 0.1	-	-

    По рассчитанным  данным, которые приведены в таблице 2.2.3 следует, что предприятие  ООО «Ак Барс Агро» Арского района РТ – находится в состоянии не платежеспособности, это характеризует показатель общей платежеспособности . Следующим финансовым коэффициентом является – коэффициент абсолютной ликвидности . Он говорит о наличии числа денежных средств и наиболее ликвидных краткосрочных финансовых вложений для погашения текущих обязательств. Коэффициент критической оценки имеет вполне отличный результат, что отражает потенциал достижения желаемого уровня.   Коэффициент текущей ликвидности  позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. За период 2011 года данный показатель не соответствует оптимальному значению. Это главный показатель платежеспособности. Так как значение коэффициента текущей ликвидности в 2011 году превышает единицу, то можно сделать вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников.            Коэффициент текущей ликвидности (L₄) обобщает предыдущие показатели и является одним из показателей, характеризующих удовлетворительность (неудовлетворительность) бухгалтерского баланса. Таким образом, можно сделать вывод о том, что в 2011 году бухгалтерский баланс оптимизировал показатели и в данный период является весьма удовлетворительным.

     Далее рассмотрим  и проанализируем показатели  финансовой устойчивости. Финансовая  устойчивость – это характеристика  стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых финансовых средств. Используют следующие коэффициенты оценки финансовой устойчивости, которые приведены в таблице 2.2.4.

     Таблица 2.2.4.  Коэффициенты  финансовой устойчивости ООО «Ак Барс 

                               Агро» Арского района РТ за 2011 г.

Наименование коэффициента	Значение коэффициента		Измене-ние (±)	Нормальное ограничение	Соблюдение нормального  ограничения
	На начало	На конец			На начало	На конец
Коэффициент капитализацииU1	0,9	1,1	0,2	≤ 1,5	+	+
Коэффициент обеспеченности U2	-1,5	-1,1	0,4	≥ 0,5 ≥ 0,1	-	-
Коэффициент финансовой независимостиU3	0,5	0,5	0	≥ 0,4– 0,6	+	+
Коэффициент финансирования U4	1,2	0,9	-0,3	Оптимальное значение=1,5	_	_
Коэффициент финансовой устойчивости U5	0,9	0,7	-0,2	≥ 0,6	+	+

     По данным  таблицы 2.2.4 следует, к примеру,  коэффициент капитализации подтверждает  вывод о возрастании удельного  веса собственного капитала. В  данном случае это свидетельствует  о том, что на конец периода 2011 года заемные средства превышали собственные на 0,2 раза. Коэффициент обеспеченности собственными источниками формирования характеризует недостаток собственного капитала, на это также указывает отрицательная величина коэффициента. Коэффициент финансовой устойчивости позволяет сделать вывод об улучшении финансовой ситуации в рассматриваемом предприятии. Так данные за период 2011 года свидетельствуют об определенной степени независимости от кредиторов. В частности, коэффициент автономии показывает, что доля собственных источников финансирования осталось неизменной.

 

 

• Оценка организации бухгалтерского учета и службы внутреннего         контроля

     Бухгалтерский  учет в ООО «Ак Барс Агро»  Арского района ведется согласно  Федеральному закону «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. №129 ФЗ;   Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 №34н (с изменениями) и другим нормативным (инструктивным) документам с учетом последующих изменений и дополнений в них. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного непрерывного документального и взаимосвязанного их отражения.

     В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г. № 129 ФЗ в ООО «Ак Барс Агро» ответственными являются:

-за организацию бухгалтерского  учета и соблюдение законодательства  при выполнении хозяйственных  операции в целом по ООО  «Ак Барс Агро»  - директор.

- за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,  своевременное представление полной  и достоверной бухгалтерской  отчетности – главный бухгалтер.

     Бухгалтерский  учет ведется самостоятельным  структурным подразделением - бухгалтерией. Обязанности и права каждого бухгалтера оговариваются в должностных инструкциях, утвержденных директором общества. Бухгалтерия возглавляется Главным бухгалтером. В штатном расписании предусмотрены штатные должности: заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по растениеводству, бухгалтер по животноводству, кассир, бухгалтер по оплате труда, бухгалтер по общественному питанию. В ООО «Ак Барс Агро», по  моему мнению, распределение обязанностей между бухгалтерами построена очень разумно. Каждый бухгалтер знает свой участок работы и благодаря этому на предприятии получают своевременную, достоверную и полную информацию, которая жизненно необходима для дальнейшего функционирования  предприятия.