Отчет о движении денежных средств

      В ООО  «Ак Барс Агро» разработан  свой План счетов в соответствии с рекомендуемым рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

     На основании  унифицированных форм первичной  учетной документации разработан  и утвержден график документооборота  бухгалтерии (Приложение 3). К числу  элементов документооборота относятся порядок и сроки хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Ответственность за организацию их хранения несет руководитель. Сроки хранения первичных учетных документов 5 лет, кроме расчетно - платежных ведомостей, которые хранятся 75 лет. Хранение документов, подтверждающих исчисление и уплату страховых взносов 6 лет. Ответственность за организацию составления первичных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель.

     Бухгалтерская   финансовая   отчётность  в  ООО «Ак Барс Агро» составляется  в соответствии со следующими  нормативными документами: Федеральным  законом « О бухгалтерском  учёте» от 21.11.96 г. № 129 ФЗ, Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. №34н (с изменениями); ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности, утверждённый приказом Министерства финансов РФ; другими положениями по бухгалтерскому учёту, принятыми Министерством финансов РФ.  В ООО «Ак Барс Агро» составляется квартальная, полугодовая и годовая отчетность (приложение 1).

     Учет в  ООО «Ак Барс Агро» ведется частично, с применением компьютерной системы обработки данных по программе «1С: Бухгалтерия 7.7.». Сведения, содержащиеся в принятых к учету первичных документах, накапливаются и систематизируются в информационной базе данных программы  «1С: Бухгалтерия 7.7.», самостоятельно настроенной и внедренной предприятием. Данная форма учета повышает контрольное значение учета. Отличительной особенностью этой формы является использование средств сбора и регистрации информации, накопление в памяти ЭВМ условной постоянной информации для многократного ее использования, позволяет исправлять ошибки на всех стадиях обработки информации. Преимуществом этой формы является то, что информация может высвечиваться на экране или распечатываться. Однако надо отметить, что данная версия уже считается устаревшей.

     Внутренний  контроль является важнейшим  элементом механизма управления, ведь он необходим для успешной  деятельности предприятия, повышения  уровня рентабельности, сохранения  и приумножения его активов.  Главной целью внутреннего контроля является обеспечение сохранности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных. Основное значение  контроля заключается в целенаправленном воздействии на ход воспроизводственных процессов для достижения оптимальных конечных результатов. Достижению данной цели в  ООО «Ак Барс Агро» способствует  проведение инвентаризации на наиболее важных участках учета (учета основных средств, животных на выращивании и откорме, товарно-материальных ценностей и денежных средств). Инвентаризация в ООО «Ак Барс Агро» проводится в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129 ФЗ; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998г. № 34н (с изменениями), Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов РФ от 13.06.1995г. №49 (с изменениями). В организации внутренний контроль осуществляют собственные работники хозяйства с возложенными на них такими полномочиями.

     Организация ООО «Ак  Барс Агро» в соответствии  с пунктом 4 части 1 статьи 5 Федерального  закона от 30 декабря 2008 года №  307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» подлежит обязательному аудиту. Аудит является одной из формы контроля. Аудит проводится каждый год  аудиторской фирмой ООО «Волжско – Камское аудиторское агентство». Договор на оказание аудиторских услуг составляется между двумя сторонами в начале года, в котором подробно указываются условия проведения аудита; права, обязанности, ответственность сторон; стоимость аудиторских услуг. Проверка со стороны аудиторской компании проводится ежеквартально в течение 1-2 недель. Заключительным документом является Отчет по аудиторской проверке финансово-хозяйственной деятельности. Структура отчета по каждому участку аудита выглядит следующим образом: в начале указывается что проверяется, затем идет описание фактов, анализ ситуации и в конце рекомендации аудитора. Последним этапом аудиторской проверки является формирование мнения аудитора, т.е. составляется аудиторское заключение. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АК БАРС АГРО» АРСКОГО РАЙОНА РТ
• Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств

     В ООО «Ак Барс Агро» Отчет о движении денежных средств составляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), Положением по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) и Методическими рекомендациями об особенностях формирования отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 2011 год. В организации ведется автоматизированный учет по программе «1С: Бухгалтерия предприятия 7.7», что заметно уменьшает трудоемкость работ. Формирование Отчета в программе происходит автоматически, на основании Главной книги. Таким образом, нет необходимости бухгалтерам самим делить деятельность и операции по ним на три составляющие, т.е. движение денежных средств от текущей деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности. Рассмотрим, как и откуда попадают суммы, указанные в отчете о движении денежных средств.

     Известно, что все отчетные формы,  входящие в состав бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны между собой, так как отражают одни и те же хозяйственные операции в деятельности предприятия в разных аспектах. Для составления отчета необходимо провести подготовительную работу. Прежде всего проверяется полностью ли поступили в бухгалтерию и зарегистрированы первичные документы по учету денежных средств  (Приходный кассовый ордер, Авансовый отчет и др.). Также проверяется полнота отражения хозяйственных операций в учетных регистрах. Уточняется соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам синтетических счетов учета денежных средств. Программа сама производит перенос данных из регистров учета в Главную книгу. Далее остатки по счетам Главной книги и данные учетных регистров (Карточки счетов, Анализ счетов, Оборотно-сальдовые ведомости) переносятся в отчетные формы. Формируется сам Отчет о движении денежных средств. 

     Показатели Отчета о движении  денежных средств условно можно  разбить на пять разделов. В  первом разделе отражается движение денежных средств по текущей деятельности организации. Второй раздел посвящен поступлению и выбытию денежных средств в рамках инвестиционной деятельности организации. Третий раздел отражает движение денежных средств по финансовой деятельности. Четвертый раздел содержит результат движения денежных средств за отчетный период и остаток денежных средств на начало отчетного периода. Пятый раздел показывает остаток денежных средств на конец отчетного периода.  

     Первые  три раздела построены по единому  принципу. Сначала приводится группа строк, которая отражает поступление денежных средств по той или иной деятельности. Затем следует группа строк, которая содержит данные о выбытии денежных средств. В конце приводится строка, которая отражает сальдо движения денежных средств по той или иной деятельности. То есть эта строка позволяет узнать, увеличилось количество денежных средств у организации по той или иной деятельности или уменьшилось. Четвертый раздел отчета отражает сумму результатов движения денежных средств от всех деятельностей. В пятом разделе отчета о движении денежных средств отражается:

- суммарное чистое  увеличение (уменьшение) денежных средств  за отчетный и предыдущий годы;

- остаток денежных  средств на конец отчетного  периода;

- величина влияния  изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

     При изучении  показателей и сопоставлении  сумм, указанных в Отчете о  движении денежных средств годовой  финансовой отчетности ООО «Ак  Барс Агро»  с регистрами  учета я пришла к выводу  о том, что суммы в отчете занижаются, либо завышаются. Это, как выяснилось позже, осуществляется преднамеренно. Этот факт является серьезным нарушением, так как пользователи финансовой отчетности, как внутренние, так и внешние, на основании ошибочных данных Отчета могут сформулировать неправильное мнение о финансовом положении организации и вследствие принять неправильные решения.

     Рассмотрим  как же на самом деле формируются  показатели отчета о движении  денежных средств. 

     • Движение  денежных средств по текущей  деятельности. В ООО «Ак Барс Агро» в условиях автоматизации составления финансовой отчетности используется прямой метод составления отчета о движении денежных средств в части текущей деятельности. Основным источником поступлений здесь являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 Отчета отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов - НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируются обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов, которые представлены в Главной книге по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» (Приложения 4, 5) в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по кредиту). Из этих оборотов нужно исключить суммы НДС и акцизов, полученные от покупателей. Эти суммы попадают в Главную книгу из Оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 50 и 51 (Приложение 6, 7). Но как я указала ранее, суммы показателей отчета не совпадают с суммами соответствующих счетов Главной книги. Сумма по этой строке в организации составила 390 452 тыс.руб.

     В строку 4112 вписываются суммы гонораров,  арендных, лицензионных, комиссионных  и прочих подобных платежей  без НДС. В организации данная строка не заполняется.

     Другие  доходы показывают по строке 4113 "прочие поступления" (302373 тыс.руб.). Это могут быть:

- строка 4114: полученные  бюджетные субсидии (158 159 тыс.руб.);

- строка 4115: полученное  страховое возмещение.

    Полученную от арендаторов плату за пользование имуществом организации можно отразить в Отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если да, то вписывают полученную арендную плату в строку "от продажи продукции, товаров, работ и услуг". Если нет, то включают ее в состав прочих доходов.

     В строках  4121 - 4125 Отчета раскрываются основные  направления расходования денежных  средств.

     НДС и  акцизы, уплаченные поставщикам  и подрядчикам, в денежный поток не включают.

     По строке 4121 "на оплату товаров, работ,  услуг" показывают оплаченные  расходы организации по текущей  деятельности на сумму 290207 тыс.руб.  Сюда включаются суммы произведенной  оплаты поставщикам (подрядчикам). Необходимые данные берут из Главной книги по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51) (Приложения 4, 5) в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по дебету). Из них нужно вычесть уплаченный контрагентам НДС. Но передача денежных эквивалентов контрагентам (их выбытие) отражается через субсчет 91-2 "Прочие расходы". Кроме того, наличные деньги на эти цели могут расходоваться через подотчетных лиц.

     В строку 4122 Отчета о движении денежных средств включают суммы заработной платы, выплаченные работникам организации на сумму 40346 тыс.руб. При этом используют данные по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 50 (если зарплата выдается из кассы) или 51 (если зарплату перечисляют на пластиковые карты сотрудников). Суммы также берутся из Главной книги по счетам 50 и 51 (Приложения 4, 5).

     В отчетном (прошлом) году организация выплачивала  проценты по долговым обязательствам  на сумму 123702 тыс.руб. (строка 4123).

     Уплату  налогов и сборов составила  20855 тыс.руб. (строка 4124). При заполнении  строки используются данные о  кредитовом обороте в корреспонденции  со счетами учета расчетов  с бюджетом по налогам и  сборам, по счетам: 50, 51.

     Другие  оплаченные расходы по текущей  деятельности показаны по строке "на прочие выплаты, перечисления" на сумму 226899 тыс.руб. 

     Итог по  движению денег, связанному с  текущей деятельностью, подведен  в строке 4100 "Результат движения  денежных средств от текущей деятельности" на сумму – 9184 тыс.руб. В ней отражается разница между суммами поступивших и израсходованных денег и денежных эквивалентов по текущей деятельности организации.

     • Движение  денежных средств по инвестиционной  деятельности.

     По строке 4211 "от продажи объектов основных средств и иного имущества" Отчета указывают суммы, которые организация получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке (без учета НДС). В 2011 году ООО «Ак Барс Агро» данные операции не совершала, поэтому данная строка в Отчете пустая.

     По строке 4212 –показывают поступления в  виде дивидендов, процентов по  долговым финансовым вложениям.  Данные о дивидендах формируются из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по дивидендам".

     По строке 4213 на сумму 11542 тыс.руб. отражается величина денежных средств и (или) денежных эквивалентов, полученных организацией от прочих поступлений, не указанных в других строках и относящихся к инвестиционной деятельности. В бухучете эти операции отражаются в Главной книге по дебету счета 50 или 51 в корреспонденции со счетом 58 "Финансовые вложения" (Приложение 4, 5).

     В строке 4221 "на приобретение объектов  основных средств (включая доходные  вложения в материальные ценности) и нематериальные активы» на  сумму 94397 тыс.руб. отражают оплату  в отчетном году основных средств  (недвижимости, производственного оборудования и т.д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т.д.) и объектов незавершенного капстроительства без учета НДС. Данные для этой строки берут из кредитовых оборотов по счетам 50, 51, субсчет (за минусом НДС), в корреспонденции со счетами 60 и 76 в части покупок основных средств, нематериальных активов и т.п.

     Сумму средств,  направленных на осуществление  долгосрочных финансовых вложений, заносят по строкам 4222 "на  финансовые вложения". Строка  в организации не заполняется.

     По строке 4223 "на прочие выплаты, перечисления" на сумму 62080 тыс.руб. отражается  информация о денежных средствах  и их эквивалентах, направленных  на прочие выплаты и перечисления, относящиеся к инвестиционной  деятельности и не перечисленных выше. В этой строке могут быть показаны денежные средства и денежные эквиваленты, израсходованные на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, а также на приобретение предприятия как имущественного комплекса.