Аудит учета расчетов с подотчетными лицами

      б) ограничено конкретными элементами, счетами бухгалтерского учета или статьями бухгалтерской отчетности, но его влияние распространяется или могло бы распространяться на большую часть бухгалтерской отчетности;

      в) связано с раскрытием информации, являющейся основополагающей для понимания пользователями бухгалтерской отчетности в целом.

      Аудитор должен выразить отрицательное мнение в том случае, когда, получив достаточные надлежащие аудиторские доказательства, он приходит к выводу, что влияние искажений, рассматриваемых по отдельности или в совокупности, является одновременно существенным и всеобъемлющим для бухгалтерской отчетности [10].

      Аудитор должен отказаться от выражения мнения в том случае, когда у него отсутствует  возможность получения достаточных  надлежащих аудиторских доказательств, на которых он мог бы основывать свое мнение, но он приходит к выводу, что возможное влияние необнаруженных искажений может быть одновременно существенным и всеобъемлющим для бухгалтерской отчетности.

      В случае, когда нормативными правовыми  актами Российской Федерации на аудитора возлагается обязанность по выполнению в ходе аудиторского задания дополнительной по отношению к предусмотренной федеральными стандартами аудиторской деятельности работы и составлению отчета о результатах этой дополнительной работы, аудитор сообщает в аудиторском заключении о результатах такой дополнительной работы в отдельном разделе аудиторского заключения, озаглавленном, например, «Заключение в соответствии с требованиями (наименование, дата, номер нормативного правового акта)».

      Аудиторское заключение должно быть датировано не ранее даты завершения процесса получения  достаточных надлежащих аудиторских  доказательств, на основании которых аудитор выражает мнение. Аудиторское заключение должно быть составлено в письменном виде.

      Аудиторское заключение подготавливается в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, причем аудитор и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью [10].

      1.5 Типичные ошибки  в учете расчетов с подотчетными  лицами

      Основные  нарушения в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом.

      1) Нарушение порядка выдачи подотчетных  сумм:

      - выдача денежных средств лицам,  не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя организации могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;

      - выдача денежных средств из  кассы под отчет лицам, не  являющимся работниками организации;

      - выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам;

      - несоответствие фактического расхода  подотчетных сумм целям, на  которые они были выданы;

      - систематическая выдача подотчетных  сумм без производственной необходимости с последующим возвратом их в кассу;

      - списание подотчетных сумм по  первичным документам неустановленной  формы;

      - списание подотчетных сумм по  неправильно оформленным первичным  документам;

      - списание подотчетных сумм при  отсутствии первичных документов;

      - списание подотчетных сумм по  первичным документам, выписанным на другое лицо [4].

      2) Нарушения при оформлении командировочных  расходов:

      - отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в  командировку;

      - отсутствие командировочных удостоверений  с отметкой в месте пребывания в командировке;

      - отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;

      - отсутствие аналитического учета  командировочных расходов в пределах  норм и сверх норм.

      3) Нарушение порядка налогообложения  при оформлении командировочных  расходов - некорректное выделение НДС в суммах командировочных расходов [4].

      4) Нарушение при приобретении материальных  ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами - выделение сумм НДС расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети и без приложения счета-фактуры.

      5) Нарушения порядка учета представительских  расходов:

      - несоответствие фактического размера  представительских расходов утвержденной смете (или ее отсутствие);

      - отсутствие учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.

      6) Нарушения порядка ведения синтетического  учета расчетов с подотчетными лицами:

      - некорректное составление бухгалтерских  записей по операциям расчетов  с подотчетными лицами;

      - неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;

      - ведение журнала-ордера N 7 не по  каждому подотчетному лицу и  выданной сумме;

      - несоответствие записей в авансовых  отчетах данным журнала-ордера N 7 или других регистров.

      7) Нарушения в форме и реквизитах  первичных документов [4].