Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Января 2011 в 22:41, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение особенностей аудита расчетов с подотчетными лицами.
Реализация данной цели требует постановки следующих задач:
•изучение целей, задач, законодательной базы и источников информации аудита расчетов с подотчетными лицами;
•характеристика подготовительного этапа и планирования данного раздела аудита;
•изучение основных аспектов организации проверки по существу;
•анализ типичных ошибок, допускаемых при осуществлении расчетов с подотчетными лицами;
•оценка проведения аудита на примере конкретного предприятия.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………...…………………….3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С
ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ………………………………………………………..…4
1.1 Цели и задачи, законодательная база и источники информации аудита учета расчетов с подотчетными лицами……………………………………………..……...4
1.2 Подготовительный этап и планирование аудита учета расчетов
с подотчетными лицами……………………………………………………………..……8
1.3 Организация проверки по существу учета расчетов с подотчетными
лицами……………………………………………………………………………….……17
1.4 Заключительный этап………………………………………………………...26
1.5 Типичные ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами……………..31
2 АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА
ПРИМЕРЕ СОАО «БАХУС»……………………………………………………………33
2.1 Краткая характеристика СОАО «Бахус»…………………………………….33
2.2 Проверка по существу учета расчетов с подотчетными лицами
на СОАО «Бахус»………………………………………………………………………..36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...……41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………….. 43
ПРИЛОЖЕНИЕ А Программа проверки состояния системы внутреннего
контроля расчетов с подотчетными лицами…………………………………………...45
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Бухгалтерский баланс………………………………………. 46
ПРИЛОЖЕНИЕ В Отчет о прибылях и убытках………………………………. 48
пРИЛОЖЕНИЕ г Определение уровня существенности……………………...50
ПРИЛОЖЕНИЕ д Определение уровня аудиторского риска …………………52
ПРИЛОЖЕНИЕ е Общий план аудита расчетов с подотчетными лицами….. 53
ПРИЛОЖЕНИЕ ж Программа аудита расчетов с подотчетными лицами…... 54
ПРИЛОЖЕНИЕ З Отчет аудиторской фирмы о результатах
аудиторской проверки……………………………….…………………………………..56
ПРИЛОЖЕНИЕ И Аудиторское заключение………………………………….. 59
пРИЛОЖЕНИЕ г
Определение уровня существенности
Проверяемая организация
СОАО «Бахус»
Период аудита
Руководитель аудиторской группы Паршикова Е.Н.
Состав аудиторской группы Паршикова Е.Н., Телегин А.М.
Таблица Г.1 - Расчет уровня существенности
| Наименование базового показателя | Суммовое значение базового показателя отчетности, тыс. руб. | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Чистая прибыль | 19409 | 5 | 970,45 |
| 2.
Выручка от реализации
(без НДС) |
498992 | 2 | 9979,84 |
| 3. Валюта баланса | 317173 | 2 | 6343,46 |
| 4. Собственный капитал | 136030 | 10 | 13603 |
| 5. Себестоимость продаж | 409184 | 2 | 8183,68 |
В столбец 2 необходимо записать показатели, взятые из бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Показатели в столбце 3 определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы ОАО «Интеллект-Аудит». Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, получим умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%.
Далее рассчитывается среднее арифметическое показателей:
(970,45 + 9979,84 + 6343,46 + 13603 + 8183,68) / 5 = 7816,086 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на 87,58 %, т.е. (7816,086 – 970,45) / 7816,086 * 100% = 87,58 %
Наибольшее значение отличается от среднего на 74,04 %, т.е. (13603– 7816,086) / 7816,086 * 100% = 74,04 %
Так как первое и второе значения превышают 65 %, то их можно не принимать во внимание при расчете уровня существенности.
Остальные значения не отклоняются от среднего более чем на 65 %.
С учетом внесенных изменений новое среднее значение:
(9979,84+ 6343,46+ 8183,68) / 3 = 8168,99 тыс. руб.
Округлив это значение, получим единый уровень существенности - 8200 тыс. руб.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(8168,99 - 8200) / 8168,99 * 100% = 0,38 %, что находится пределах 5%.
Уровень существенности по счету 71 определяется на основании данных Главной книги.
Таким образом, общая величина дебетового остатка на конец периода по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составляет 132 тыс. рублей.
Удельный вес в валюте баланса составляет: 132 / 317173* 100 % = 0,04 %.
Таким
образом, уровень существенности для
счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
равен (0,04 % * 8200 тыс. руб.) = 328 тыс. рублей.
Информация о работе Аудит учета расчетов с подотчетными лицами